全面預算管理與成本控制在行政事業單位財務管理中的應用

楊露

摘 要：近年來，國內的行政事業單位改革力度不斷提升，在單位內部財務管理工作中，會應用預算與成本控制的相關方法，來提高單位資金預算控制力度。在單位經營中，可招聘更多的預算、成本管理人才，為單位帶來更多的新鮮血液，來推動事業單位財務工作轉型發展，提高單位的整體財務控制水平。

關鍵詞：全面預算管理;行政事業單位;成本控制;財務管理

一、事業單位全面預算成本控制的概述

全面預算主要是針對單位內部某一段時間的所有經營活動、投資活動、財務活動的預算控制，結合單位未來的發展戰略和日常運營目標，來科學分配單位各類資源。引導全員參與單位全部運營活動的控制，以及實現業務運行的全過程管理。全面預算具有較大的全面性和系統性，能夠充分地融合當前單位的短期目標和長期戰略，實現單位各類資源科學統籌分配，這樣會提高單位整體資金的利用效率。

成本控制會節約更多的財政資金，在每一個運營環節上，都制訂成本控制的策略，這樣會壓縮單位的行政費用和其他業務運行的費用。并且，成本管控也能夠使單位的成本控制的價值發揮最大，這樣可以保證單位得到更多的經營利潤。當前單位的成本控制是單位現代化單位經營的主要組成，對單位的財力、物力、人力等作出合理的優化配置，可以發揮單位的資源優勢，實現成本控制管理，使各項業務運行得以順利進行。

二、全面預算和成本控制在單位應用中的問題分析

（一）預算管理問題

單位制定預算項目未能夠覆蓋到單位所有的運營活動中，這樣就會導致對部分業務無法實現全面的監督和約束，或者單位內部的運營資金保障力度不足，而會出現一些盲目開展業務活動的行為。部分部門管理人員及其他的工作者對預算管理的參與度不足，這就容易導致預算執行和考核的環節出現多的漏洞，會使預算執行效果、單位的預算剛性不足。人員預算執行能力欠缺，就會使預算編制工作和預算目標無法得到貫徹落實，這就不能實現原有預期的預算目標。盡管有些單位對現有的預算執行做出了考核，但其僅僅停留在預算執行層面上，未能夠做出合理的預算編制，也未能制定全過程預算考核[1]。

（二）缺乏完善成本控制體系

有些單位盡管制定了成本控制制度，但是這些制度還有很大的漏洞，而且制度不成體系。單位往往比較重視成本核算，卻忽略了前端的單位運營成本規劃。有些單位只是制定了年度的成本控制工作計劃，但是在計劃實行時，很多人員不太配合，往往會造成成本控制的效果不佳。在單位內部缺乏有效的管控機制和監督制度，這就會很難調動人員的工作積極性。

（三）成本管理方法比較落后

雖然當前很多先進的成本管理方法已經在社會上有了更大的應用，但是這些成本管理方法應用往往在事業單位比較重視，單位仍然保留著比較傳統的控制方法，這就不能夠滿足當前工作的需要。在新技術和新方法下，就會給單位帶來很大的成本控制，如果單位選擇方法不當，就會造成后期的成本控制不佳。

三、全面預算和成本控制在單位財務管理中的應用研究

（一）引導所有職工參與預算

單位落實預算方案，實現對運營工作全部過程的把控，運營的全方位主要是指單位內部所有運營活動都要引入全面預算理念。無論是在單位的資產管理、財務資金管理，或在單位各個收入支出等環節中，都要以當前的項目基本預算為主，制定預算目標，構成一個綜合性的預算體系。預算管理的全過程主要是指預算活動需要貫徹于單位的經營始終。在單位的全部生命周期內，要實現事前、事后、事中所有預算工作的融入，此外，預算管理還不僅局限于當前單位內部預算方案的編制和方案的分析，還應該貫穿于所有的預算執行和預算分析中，以及貫穿于預算的調整、考核、預算獎勵懲罰中[2]。

（二）采用科學的方法，來保證預算工作能夠得以落實

為了能夠使單位的預算工作得到落實，在單位組建預算管理委員會，或者由高層的領導和其他業務部門的負責人，組織成立預算領導工作小組。組織開展單位內部所有的預算工作，其中在單位可以組織設立預算部，由該部門去負責所有預算的統籌工作，開展預算方案的組織編制，以及組織人員去落實預算。高層領導在審批預算目標之后，由該部門組織預算目標的分解，對于預算執行中的問題要組織協調處理。對于各部門預算執行狀況，做好監督考核，以保證各部門都能夠完成預期的預算目標，確定科學合理的預算方案、編制方法，運用零基預算、滾動預算、項目預算，來由上至下做好預算目標的分解和執行。單位還要根據各個部門的年度工作計劃，來設計預算指標，最終將其細致的分解為季度或月度預算，并予以控制，這樣才能夠達成年度的預算目標。單位要充分認識到當前預算編制的作用，立足于單位實際狀況，并結合單位財政資金撥款與單位預期的實現目標來編制切實可行的預算方案。

（三）強化成本控制意識

由于單位內部要依靠國家財政資金的撥付來維持日常運營活動的運轉，但是有些財務人員和單位對資金的控制意識不強。在部分運營活動中，存在浪費資金問題，因此就要單位所有的職工和高層領導都去重視成本控制工作，更新職工的成本控制思想意識。領導可以組織所有的職工去學習成本控制各種技巧和方法、單位制定的成本控制方案和相應的制度，使其能夠得到貫徹的落實。

（四）將績效考核都納入到成本管控的范圍內

給各個部門都設置年度的成本控制目標，通過應用績效考核的方式去檢查各部門成本控制工作的落實狀況。將考核結果與職工的薪酬發放相聯系，這樣才會提高職工對成本控制工作的重視度。對于那些在工作中有比較明顯的成本控制工作效果的職工，應該給予相應的物質獎勵，然而對于那些違背單位成本控制制度，要先規范人員行為，并加大懲處，這樣才能夠使考核工作變得更加透明、公開。在單位形成良好的績效考核氛圍，讓考核工作能夠凸顯出考核的價值，這樣會減少資金的使用，也能夠減少那些不合理的績效行為。

（五）構建完善的資金控制體系

單位要結合自身的運營實際狀況和單位發展狀況，建立運營發展的資金控制體系。對于單位來講，只有保證資金鏈順暢流動，才能夠使單位有一個更加完善的資金控制體系，以此來實現提高單位資金利用效率，使單位的資金彈性較高。

在當前信息時代下，單位運營經營會受到信息技術的影響，信息技術也會運用到單位的財務資金管理方面。通過建立信息化的資金管理系統，來實現對資金運作和流轉過程的管控，實現現代化資金控制是單位未來經營轉型發展的前提。資金控制體系也能夠優化現有資金利用效率，資金信息系統的使用也能夠有效地降低資金使用成本，使資金的利用風險降低，而且還會調動其他的運營管理工作。因而，要逐步推動單位資金管理制度的完善，建立一套適合單位運營的資金控制體系，培養高端的資金控制人才，實現對資金使用成本的管控，并給人員提供專業化的培訓，提高人員的創新力。在信息平臺上，使資金的流轉信息可以高效地傳遞，這樣幫助領導人員可第一時間掌握單位的資金狀況，以在第一時間對各個運營環節的資金把控，為單位的發展決策而提供更多的支持[3]。

（六）成本管控必須落實于事前、事中和事后

對于單位來講，成本管控必須要充分地重視當前事前控制、事中控制、事前的控制，主要是起到一些預測作用。事前的控制能夠實現對單位各項運營活動的指導、控制，如果在事前就發現了問題，此時就要立即做出處理來使財務成本控制工作能夠都落實。在事后做好控制，要對財務工作期間存在的一些問題做好分析，其主要目的是檢查成本管理的工作效果，使預算工作能夠未雨綢繆起到一定的導向作用。在每個環節中，都有一定的衡量目標和具體控制方案，如果單位認真地做好事前、事中的控制，就可以降低整個單位的運營成本，提高單位的凈利潤。事業單位要在內部構建一個完善的成本核算和預算體系，預算執行結果不能夠真實地反映出單位實際業務狀況，這會給單位的成本控制帶來很大的困擾。因此，要建立成本核算機制，可以借鑒外部單位的運營經驗來在單位內部應用。建立高效的成本控制體系，并引入新型成本控制方法，強化基礎的成本核算工作優化，成本費用的支出核算也是當前成本管控的基礎，也要規范核算工作內容，提高成本核算信息的質量水平，有助于為成本控制工作提供更精準可靠的數據。通過規范和優化成本核算工作，強化成本控制分析比較，這樣才能夠使成本的支出結構變得更加合理。明確單位內部成本支出在哪方面消耗較大，優化成本結構，降低單位財政資金的支出。通過基礎成本核算來轉變職工思維，挖掘單位業務運營的潛在優勢，應用合理方式來為單位增收節支。

四、結束語

在當前行政事業單位的改革工作中，要加大全面預算的引入，通過優化設計預算制度，組建預算部門，由財務人員組織開展成本控制，通過應用預算與成本管控的工具，來實現降低單位運營成本的目的。同時，增加單位對財政資金使用的把控，以及控制單位運營中的各類風險，并結合單位實際應用狀況，探索一條符合單位實際發展預算管理的方法，充分調動每個職工參與工作積極性，確保單位的全面預算工作能夠得以順利的執行落實，使單位的預算工作管理水平達到更高。

參考文獻：

[1]張惠平.淺析行政事業單位實施全面預算管理與成本控制的可行性[J].中小企業管理與科技（下旬），2018（5）：79.

[2]齊翠燕.加強行政事業單位全面預算管理探討[J].財會學習，2020，000（009）：123，125.

[3]劉學忠.基于全面預算管理強化行政事業單位內部控制[J].全國商情·理論研究，2019，000（030）：176-178.