淺析施工企業資金管理的問題及對策

田玉紅

資金管理是企業管理的重要組成部分，貫穿于企業經濟活動的各個環節，資金管理可以有效評估企業財務管理水平的高低。近年來，隨著我國經濟的快速發展，施工企業越來越多，競爭越來越激烈，施工企業資金壓力越來越大。某集團公司業務量近幾年快速增長，伴隨而來的是資金需求越來越大，資金越來越緊張，對于企業的資金管理要求日益提高。本文以某集團公司為例，從其資金管理意識、資金預算管理、項目投標管理和“兩金”管理等現狀，目前采取的建立財務共享中心、強化預算管理和執行、聚焦主業，多元發展、加大清欠力度等對策就如何提高資金管理水平，提升資金使用效率做簡要闡述。

一、某集團公司資金管理中存在的問題

1.資金管理意識缺乏。目前，大部分施工企業并沒有真正認識到資金管理的重要性，即便是意識到資金的重要性，也沒有真正從資金管理的角度深入探討，深入研究，而是把經濟利益作為其工作的主要目標。主要考慮的是指標完成如何，如何將企業規模做大。實際上，企業利潤再高沒有資金企業生存一樣困難。

很多施工企業在項目投標時，將項目價格降低到較低的水平;在項目施工過程中，資金的支付沒有嚴格的審批把關，經常造成項目實施過程中墊付資金;項目完工后結算不及時，收款不積極，這些情況都將導致公司資金周轉越來越困難，給企業帶來極大的資金風險。某集團公司同樣存在上述類似的問題。

2.資金預算流于形式。施工企業屬于資金密集型行業，所需的資金量較大，科學合理的資金預算管理顯得尤為重要。我國大部分施工企業的資金預算僅僅停留在編制上，實際的資金使用和資金預算嚴重脫節，資金使用混亂，資金使用效率低下，完全不能發揮資金預算管理的作用。

某集團公司以往的資金預算管理存在以下問題：一是，預算編制與實際脫節，項目人員未將工程款回收情況與項目開支相結合，想當然的編制資金預算，而逐級審核時，審核人員由于不清楚項目實際情況，審核基本上流于形式，導致最終批復的資金預算執行率很低;二是，項目實際運行過程中，資金開支隨意性較大，比如，某某開支本來沒有上報資金預算，但項目部提一大推理由：分包商要求付款，不付款農民工鬧事;材料商要求付款，不付款對方不供貨等等，實際上就是資金預算管理流于形式，完全不能發揮資金預算的作用，同時又存在大量沉淀資金，導致公司資金使用效率低下，企業經營效益不高。

3.項目投標管理不完善。施工項目的選擇存在盲目性，今年哪類項目熱，就集中大部分精力對這部分項目進行投標，投入大量資金在這類項目上，結果由于整體管理經驗不足、市場信息把握不準確、國家政策理解不透，給公司經營活動帶來較大困難。比如： 2009年中國經濟擺脫了全球金融危機的影響，國內投資需求強勁增長、消費需求穩步增長，在這種背景下，中國房地產行業也抵達了一個新的增長高度。全年商品房銷售面積比2008年增長42.1%;全年房價漲幅達24%，創出了歷史新高。2010年，某集團公司也進軍房地產市場，在某準一線城市所轄縣購入300余畝土地開發房地產，進入2011年，中央在房地產調控上顯示了前所未有的決心，在保持銀根緊縮、信貸不放手的大前提下，“新國八條”、地方限購令、保障房供應等一系列政策組合拳硬生生將房地產市場砸了下去。對某集團公司該房地產項目造成很大影響，為了降低風險，該項目最終只開發了一半，另外一半土地對外進行了轉讓，同時庫存商品房在此后四五年才銷售完。

4.“兩金”居高不下。隨著施工企業數量不斷增加，競爭越來越激烈，施工企業為了從建設方承攬項目，以較低價格中標，在施工過程中墊付資金;在施工過程中，農民工工資、材料款等的支付刻不容緩;項目竣工后，建設方不按合同約定結算;結算完后建設方資金支付更不按合同約定執行。同時，由于施工企業項目人員意識和能力不足，主觀上造成結算工作緩慢等等，導致施工企業“兩金”居高不下，資金周轉非常困難，資金風險越來越大。比如：某集團公司近幾年每年“兩金”余額在70億以上，占營業收入比例50%以上，一方面項目結算進度慢，資金回收慢，另方面項目各項開支還不能少，支付還不能慢，導致公司資金周轉年年緊張，年年都要求全體員工樹立過苦日子的思想，給員工的積極性造成了很大的打擊，給公司生產經營帶來非常大的不利影響。

二、改善施工企業資金管理的對策

1.建立財務共享中心。財務共享中心是解決企業核算、資金集中管控、實現管理會計作用的平臺，是加強資金管理的有效手段。目前財務共享中心已較為普遍和成熟，為企業長遠發展考慮，應積極引入、從速建設。財務共享中心除了可以實現規范高效管理，還可以解決以往由于財務人員不足、水平有限而產生的內控漏洞等問題，有效規避資金風險。

某集團公司在2016年財務工作會上提出要穩步推進財務共享中心建設，歷經三年多時間，財務共享中心建設基本完成，后續將進一步優化財務共享系統功能，不斷提升業務處理效率和智能化水平;強化數據應用，提高財務服務經營決策能力，讓數據創造價值，同時研究建立中心數據庫;同步推進業務系統建設，深化業財融合。資金集中管控也是財務共享中心建設的重要組成部分，現公司將所有銀行賬戶全部集中至總部，所有資金集中收支。從執行情況看，實行資金集中管控，大大提高了資金的使用效率，同時也降低了公司內控風險。

2.強化資金預算管理和執行。建立和完善預算編制、審批、監督、考核的資金預算管理體系，不僅能提高企業的資金使用效率，還可以降低甚至避免資金財務風險的發生。預算一經確定，應成為企業內部組織生產經營活動的法定依據，不得隨意更改。

針對資金預算管控，某集團公司除建立完善的預算管理制度外，2020年還制定了以下對策：（1）完善預算編制、審批和執行流程。嚴格區分正常項目和非正常項目（正常項目特征：一是合同條款與要件明確、清晰;二是入口合同正常履約;三是出口合同正常履約），正常項目資金計劃經匯總后，報董事長批準后執行;非正常項目資金預算實行一事一批，董事長審批后方可執行。資金預算與財務共享系統、財務用友系統相結合，預算審批后錄入財務共享系統和財務用友系統，各項開支提交付款流程時，無預算自動被駁回，這樣很好的控制了預算的執行，避免預算執行流于形式。（2）重大項目實行獨立賬套核算。某集團公司要求，2020年9月底前，合同額1000萬元及以上項目單獨設置賬套進行財務核算;公司所有資金全部歸集至總部統一管理;不同項目之間資金嚴禁未經批準擅自調劑;非正常項目日常開支及所需資金，允許向集團總部借款，按照規定的利率上交利息，批準后用于各項開支。從目前執行情況看，效果還是比較明顯，降低了公司資金風險。以往下屬分公司所承攬項目由各分公司自行管理。由于這種管理模式，導致各分公司資金管控不力，不少項目存在工程款回收不積極、項目成本管控不力，存在大量墊資，資金管理失控，給公司造成較大損失。

3.冶金和非冶金市場齊頭并進。黨的十九大明確提出，我們正進入中國特色社會主義新時代。貫徹新發展理念、建設現代化經濟體系，對我國鋼鐵工業和冶金施工企業提出了新的要求。我國鋼鐵工業已經從規模擴張階段進入到質量提高階段。冶金行業調結構、轉方式和供給側改革取得了階段性成果，但行業仍然面臨一些突出的問題和挑戰。比如，鋼鐵行業排放標準越來越嚴格，節能減排成為鋼鐵生產企業面臨的首要難題。

面臨行業當年的發展形勢，某集團公司為世界500強企業下屬的全資子公司，歷經半個多世紀的發展，已成為擁有“三特八甲”資質的國家高新技術企業，是中國唯一承擔過冶金工程全流程施工的綜合型建筑企業。要保持冶金優勢，把冶金專業做強做精，充分體現從礦山-冶煉-型材的冶金全產業鏈施工優勢，同時在維護檢修和運營服務上下功夫，延伸服務產業鏈。要在繼續搶抓冶金主業市場的同時，將長期在冶金工程建設中形成的專有技術運用于非冶金建設項目中，大力拓展公路、市政基礎設施、綜合管廊、大型城市綜合體、美麗鄉村、環境治理等非冶金行業市場。

4.持續強化“兩金”壓降及回收。施工企業的主要收入來源于工程款，及時辦理結算并催收工程款對于施工企業的生產經營活動具有十分重要的意義。企業要制定“兩金”壓降及回收考核管理辦法，明確責任人的權利和義務，充分調動各級人員的積極性，根據“兩金”壓降及回收情況按期進行獎懲考核。

某集團公司針對“兩金”壓降及回收制定了一系列管理辦法，對“兩金”壓降及回收第一責任人（項目經理）提出了明確的要求：一個項目經理原則上只能同時在兩個項目任項目經理，前期負責項目結算完、工程款回收完方能繼續擔任第三個項目的項目經理。針對“兩金”壓降及回收工作成立領導小組，每月組織召開清欠專題會，各公司、各項目一起分享好的經驗，探討清欠方式方法，反饋工作過程中存在的問題，共商對策，讓“兩金”壓降及回收工作落到實處。

“兩金”壓降及回收工作永遠在路上，不是說一天或一個月能將“兩金”壓降及回收做完，也不是說工程款收完后就沒有應收賬款了，“兩金”壓降及回收工作是一個滾動持續的過程，讓“兩金”處于良性狀態，允許其合理的增長，項目完工后及時辦理結算，到期的應收賬款及時收回，為公司的可持續發展保駕護航。

三、結論

資金管理對于施工企業的可持續發展至關重要，在競爭日益激烈的市場中，施工企業要想穩步發展，就必須認真做好資金管理。而當前某集團公司在資金管理方面還存在著不少問題，也采取了不少積極措施，在這種情況下，我們更要嚴格執行各項資金管理措施，同時查漏補缺，不斷優化各項對策，切實提高公司的資金管理水平，提高資金的使用效率，進而實現公司穩定可持續發展。

（作者單位：中國十九冶集團有限公司北方分公司）