企業破產審計的風險控制

李文文

摘 要：企業在發展過程中會受到不同種類因素的影響，部分企業在經營不善的情況之下甚至走向破產的方向，這也是一種避免產生更多經濟損失的重要方式。而在企業破產清算組的工作過程中，針對破產企業的財務進行細致的審計工作是一項重要的組成部分，在這項工作的進行過程中，受到各種限制因素的影響，使得企業破產審計工作出現一些問題和風險，不利于清算人員有效開展清算工作。因此，本文中將針對企業破產審計的風險控制進行相關研究和分析，其主要目的在于促使企業破產審計的風險控制工作水平得到一定提升，這對于國內社會經濟的發展也是具有重要且積極的作用的。

關鍵詞：企業發展;企業破產;內部審計;風險控制;有效對策

審計工作就是專門機關和機構針對相關單位、企業的重大項目和財政收支進行細致的獨立性經濟監督工作，而企業一旦破產，其相關的項目和財政收支都是比較混雜的，這給企業破產審計工作造成了一定的困難，在實際的工作過程中容易出現工作風險，輕則產生一定的經濟損失，嚴重的情況下會對相關的企業經濟和社會經濟形成負面的裙帶效應，這對于國內整體社會經濟發展也是極為不利的，當然，這也是社會經濟發展過程中人們不想看到的一種情況。所以，在接下來的文章中就將針對企業破產審計的風險控制進行詳盡的闡述，除此之外還會在文章中還會提出中肯的意見、對策，促使企業破產審計的風險控制工作水平得到提升。

一、破產企業進行審計工作的主要目的

（一）完成破產清算

在破產企業財務工作當中，審計工作本身就是破產清算工作中重要的組成部分之一，缺少了審計工作的破產清算工作也將是不完整的，也必然是不準確的，這對于破產企業的財務清算工作整體來說是非常不利的。因此，對破產企業進行財務審計工作，其主要目的就是完成破產清算工作，也可以將其理解為，破產企業的財務清算工作本身就是為了破產清算進行服務的，在實踐工作過程中也能夠發現，破產企業的諸多資產情況和財務情況都是通過審計工作進行體現的，其中包括固定資產、對外投資、無形資產、流動資金以及在建的項目工程信息等等，從中不難看出，企業破產審計工作是非常重要的一部分，相關的工作部門和單位需要給予其一定的重視程度，使其成為企業破產清算工作的開端和結尾，使得審計工作能夠為破產清算工作準確進行服務。

（二）完成破產清算說明

財務清算組在實際的工作過程中，既需要對宣布破產的企業進行財務和相關信息的清算，還需要將清算的過程生成準確的會議報告，其中包括產企業的設立情況、注冊登記情況、生產經營情況、資金籌措和使用情況等等，后續就能夠向債權人進行相關的說明，使得破產企業的全體債權人知曉破產清算工作的實際情況和企業的基本情況，這也是破產企業相關的債權人目前所急需要的，這對于破產企業和相關的債權人來說都具有重要的意義和作用。

（三）分析破產原因

企業一旦宣布破產，其原因必定是多方面的，如果出現責任不清的情況，后續的責任劃分和債務劃分也會出現比較多的問題。而如果重視破產企業的審計工作，就能夠通過各種信息分析并且得出相關的破產原因，這也是相關的債權人熱切關注的，后續的責任劃分和債務劃分也就能夠更加的明晰，出現糾紛的概率也會大大降低，這對于破產企業后續工作的開展具有積極效應。

（四）公正處理破產案件

企業在宣布破產之后，破產清算和破產案件其實是同步進行的，其中破產清算工作是可以為企業破產案件的調查工作進行服務的，破產清算工作過程中發現的很多信息和數據都可以在案件破解過程中進行應用，并且這些數據和信息的準確性比較高，有利于人民法院公正、公平地進行企業破產案件的處理，從這一方面上來說，企業破產審計工作還具有高強的、嚴謹的法律屬性，因此在實際的破產企業審計工作過程中，相關的清算工作行為還需要真正意義上的做到有法可依和有法可循，這是人民法院公平公正處理企業破產案件的重要基礎。

二、企業破產審計的風險控制工作的進行

企業破產審計的風險控制工作想要發揮出其應有的效用，需要將其貫穿于破產清算的全過程當中，包括接受委托到編制審計報告的全過程，從宏觀角度上來說，企業破產審計的風險控制需要在以下幾個階段進行貫徹和落實，分別是接受委托階段、審計工作實施階段和編制審計報告階段;

（一）接受委托階段

隨著實踐的推移，各項工作已經對相關的工業人員提出了嶄新且更高的要求，企業破產審計的風險控制工作亦是如此。作為企業破產審計的風險控制工作中的一員，既需要具有良好的知識理論基礎，還需要具有良好的實踐工作技能和實踐經驗，具體在接受委托階段，相關工作人員需要利用自身的學識和技能，深入了解破產企業的實際破產原因，另外還需要考慮是否存在著會計師事務所需要回避的情況，以此為基礎選擇專業的隊伍負責破產企業的清算工作，以上工作內容完成之后，后續就可以簽訂業務約定書了，使其具有高強的法律效應，使得企業破產審計的風險控制在一開始就具有法律的支撐和指導。

（二）審計工作實施階段

需要知曉的是，破產企業的實際財務審計工作是非常繁雜的，工作內容比較多不說，工作難度也比較高，因此企業破產審計的風險控制需要在審計工作實施的階段進行貫徹和落實，并且高度重視，時刻進行監督，實現動態變化。為了實現這一點，需要將具體的審計工作項目內容落實到個人的層次，后續也能夠避免出現責任推諉的現象。另外，為了使得企業破產審計的風險控制工作循序漸進的進行，還需要編制出周密的審計工作方案，遵守審計底稿“三級復核”制度，確保審計方案的質量，這樣才能提升實際的企業破產審計的風險控制的效果，這一點對于企業破產的清算工作具有重要的意義。

（三）編制審計報告階段

企業破產審計的風險控制工作當中，在編制審計報告階段中的應用屬于是末尾部分，為了使得整體的企業破產清算工作的質量得到保障，需要給予編制審計報告階段一定的重視程度。譬如，針對審計范圍、審計程序等等方面未能審查清楚的問題，需要交由專業的工作人員進行詳細的闡述和說明，包含相關的括事項、金額以及未能審查清楚的原因等等，另外還需要針對未決訴訟事項或有事項及財產抵押等事項的說明進行多次明確。除此之外，在編制審計報告階段需要熟練運用審計工作中得到的各種數據和信息，確保報告的有效性得到發揮，這對于人民法院的案件破解也是非常重要的。

（四）強化相關工作人員的綜合素質

在各項工作當中，最重要的角色之一就是相關的工作人員，對于企業破產審計的風險控制工作來說也是一樣的，因此為了強化這項工作，需要強化相關工作人員的綜合素質，為了實現這一點，可以強化企業破產審計的風險控制工作人員的培訓工作，并且是定期培訓，除此之外還應該在外界積極引入專業的工作人才，促使企業破產審計的風險控制的質量得到相應的提升。譬如，相關的清算機構可以在當地公開進行人才招聘，并且秉持擇優錄取的原則進行人才的選用，促使外來精英人才實現相關的企業破產審計的風險控制工作團隊整體素質的提升，這也是強化企業破產審計的風險控制的有效方式和必經路徑。

三、結束語

綜上所述，就是目前為止針對企業破產審計的風險控制的相關研究和分析了，從文中闡述的內容能夠看出，目前國內的企業破產審計的風險控制具有相當大的提升空間，并且這項工作本身就是破產企業財務清算工作中最為重要的組成部分，因此相關的企業需要給予足夠的重視程度，并且進行為期不斷的優化和完善，促使破產企業的審計工作過程中存在的各種風險得到有效的控制，這對于國內社會經濟發展也是具有重要意義和作用的。

參考文獻：

[1]張西鋒.企業破產審計目標的確定[J].中國注冊會計師，2020（09）：70-71.

[2]唐李萍，王儉偉.關于破產清算的會計處理與審計[J].中國注冊會計師，2019（08）：79-83.

[3]于靜.淺析破產審計中的風險與防范[J].會計師，2019（07）：48-49.

[4]何峰.淺析企業破產審計風險及應對[J].當代會計，2019（04）：122-123.

[5]金玲.淺談企業破產審計的風險控制[J].商業文化（學術版），2009（02）：19.

[6]黃翔.淺談企業破產審計的風險控制[J].金融經濟，2008（02）：65-66.