企業財務會計風險管理及其優化研究

金璐平

一、前言

隨著我國的不斷創新發展，整個社會經濟發展能力水平的持續提升，更多的企業走出國門，面向全球化的市場，市場化競爭也日益激烈。激烈的競爭中既有機會，也有風險。雖然財務風險僅僅是企業的諸多風險的其中之一,但是財務風險對企業整個經營活動造成不利的影響是不容忽視的。因此，加強企業風險管理是企業可持續發展的重點方面。只有充分分析企業在經營活動中出現的財務管理風險，才能制定相應的風險防控措施，降低企業生產經營活動中的出現的風險，使企業獲得最大的經濟效益。

二、企業財務風險的類型及其特點

企業的財務管理風險是指在各項財務活動發展過程中，由于各種問題難以預料或控制的因素分析影響，導致公司財務狀況具有不確定性，從而使企業有遭受損失的可能性。企業的生產經營過程中都有財務活動的身影，風險只能降低，而無法完全避免。企業財務風險主要包含以下三種類型：技術風險、道德風險和環境風險。

（一）技術風險

當今企業發展越來越迅速，公民的知識水平越來越高，公民的學歷也越來越高，企業對財務部門的工作人員的要求也日益提高。自從中國2017 年正式取消了會計從業資格證，會計人員的管理缺少必要的抓手，使企業在招聘時，不僅對財務人員專業能力有一定要求，對其擁有的除財務技能之外的技能也有所要求，對職稱的要求也逐漸增多。一旦企業財務人員的專業知識、能力和技術要求不能滿足風險管理的需要，會對企業的財務核算、決策構成或大或小的影響，嚴重甚至會影響企業的生產經營，從而使企業的發展遭受到阻礙。

（二）道德風險

企業的道德風險主要是由企業的財會工作人員或其伙同領導班子、高管所引起的。近年來，貪腐等違法犯罪的案件屢見不鮮，充分暴露出財務管理的短板，內控制度形同虛設，內控的貫徹執行流于形式。試想一下，假定一個企業的財會人員其職業品德的質量出現了問題，不僅會使企業的財務數據失真，嚴重的還會導致腐敗現象，使企業蒙受重大的損失，影響企業可持續發展。

（三）環境風險

諸如市場的不穩定，政策的變化等等，都會導致企業的財務工作出現或多或少的影響。合適的內外環境，會讓企業發生的財務問題最小化。假如企業的領導班子成員和企業的管理者缺乏風險管控意識,沒有獨立的監督監察部門，任何決策都是領導“一言堂”，那么也會給企業的運營活動帶來不確定性的風險，從而抑制企業的發展壯大。企業的投資活動、籌資活動、經營活動以及庫存管理情況，都存在一定的風險。不斷發展變化的宏觀社會經濟生活環境和資金供需市場，會給企業籌資活動帶來不確定性，利率的變動、匯率的升降，融資方式的變動等，也會給企業的融資活動帶來風險;通貨膨脹、金融衍生工具的風險等會給企業的投資活動帶來與預期收益偏離的風險；應收賬款的變現、信用條件與付款方式等的變動，則會導致企業在生產經營活動中出現不確定性；而不論是存貨的積壓還是存貨供應的缺乏，也會給企業的存貨管理活動方面帶來相應的風險。

三、優化企業財務會計風險管理的措施

（一）加強企業財務工作人員的綜合素質

一個企業要發展，靠的人才。企業的發展過程之，生產經營的規模越大，對員工的要求就越高。我們亦可以從招聘網站上對于財會人員的招聘中可以窺見一二。不論是大規模的企業還是小規模的企業，現在招聘財務管理工作人員的要求越來越多，以后的財會人員不僅僅要求你的賬務處理的經驗豐富，可以完成企業的做賬的要求，更多的已經朝管理方面進行轉變，要求財務人員必須具備一定的分析技能，可以根據已經發生的業務進行跟蹤分析，為后期開展經營活動提供一定幫助。財會人員已經不僅僅只是單純的做賬人員，更多地需要向管理方向進行轉變，需要財會人員通過專業的分析，形成有效的財務報告，為企業的戰略發展提供依據。

數據時代，人們每天的理解都在不斷深化，只有不斷學習，才能在商業變革的浪潮中獲得成長。不久的將來，所有企業都將逐步發展成為基于數字化應用的企業。假設我們企業吸納人才的方式長期依賴第三方代管代建形式，那么中國企業將越來越缺乏數字化人才。外包并不能解決人才瓶頸。如果沒能培養出對數字化企業深度理解的團隊，那企業的發展必然也會受到掣肘。德才兼備的擁有數字化基礎的財會工作人員是能否規避企業財會風險的基礎。目前，國內很多企業中的財務人員，他們的管理問題意識相對來說比較薄弱，或是數字化的能力相對不足，沒有真正的運用自己的數字化基礎參與到企業的生產經營活動中去。因此，企業不僅要不斷提升財務工作人員的數字化學習的工作技能，也要增強員工的風險意識，加強財會人員的道德觀念。企業應多多開展業務培訓、講座等活動，進一步提高企業會計人員的業務知識能力，使工作質量不斷提高，可以與時俱進的掌握新的知識，降低財務風險。企業還應定期開展財會人員及管理人員的職業道德品質的教育，觀看一些近期的典型的腐敗案件的專題片，及時對其進行剖析通報，開展警示教育活動和普法教育活動，或者邀請專業人士開展相關的主題活動，讓全體員工參與進來，互相監督，確定獎懲措施，提升財務管理人員的職業道德素養，降低企業會計人員的道德風險。

（二）落實預算管理，控制財務風險

以某公司為例，我們整個集團有一套根據我們公司自身情況建立的全面預算管理體系，通過預算管控幫助集團公司和各分子公司有效落實戰略發展目標，優化整個集團公司的資源配置、協調開展行動，實時控制業務運作過程中出現的風險，為企業的績效考核評價體系提供支撐，協助企業的經理層和領導班子隨時掌握企業整體的生產經營狀況，進行科學決策。通過預算系統，可以讓我們公司的財務系統與業務系統的聯系起來，能夠及時有效地分析預算結果，可實時了解各個下屬企業的預算執行過程，可以及時控制企業生產經營過程中成本費用，可以及時的反應企業的業績成果，可以更有效的進行企業管理。企業預算是對公司的戰略發展目標的分解和細化，預算的執行結果與企業的績效管理有機結合，實現集團對分子公司的經營目標和績效管理和考核，最終確保公司戰略發展目標的實現。我司根據三上三下要求編制年度預算。我司的預算主要分成六大模塊：收入成本預算；人工成本預算；提供擔保情況預算；利潤預算；費用預算；借入資金預算。預算周期如圖1 所示：

圖1 預算周期圖

1.收入、成本預算：收入預算是企業預算的核心，收入成本預算，主要包括主營業務收入預算、主營業務成本預算、其他業務收入預算和其他業務成本預算。主營業務收入、主營業務成本預算主要由銷售部門的同事提供數據，財務部門進行整合調整，其他業務收入預算和其他業務成本預算，主要由實業部門的同事提供數據，財務部門整合調整；收入、成本預算中涉及關聯交易的，單獨測算。

2.利潤預算：由財務部門的財務管理人員根據企業的歷史數據、收入成本預算、人工成本預算、費用預算等更新利潤預算。

3.費用預算：由于我司是商貿型企業，所以費用預算中不涉及制造費用的預算，主要是期間費用的預算。費用預算主要包括三個方面：銷售費用預算、管理費用預算和財務費用預算。數據主要由財務部門根據歷史數據進行測算，涉及運輸過程中的運輸費用、倉儲費用、損耗費用等的預算，由業務部門根據銷售量進行測算。

4.提供擔保情況預算：由財務部門的財務管理人員根據融資情況進行測算。

5.借入資金預算：由財務部門的財務管理人員根據融資情況，以及業務部門提供其需要占用資金的情況進行測算。

6.人工成本預算：用工需求方案由人力資源部門提供，各個工種的工資數據也由人力資源部門提供。企業人工成本的預算構成主要包括職工的工資總額、社會保險費用、職工的福利費用、住房費用、教育培訓經費、勞務派遣用工費用、支付給內退及下崗職工的工資總額、支付給離退休人員的統籌外費用等等。

工資總額的預算，主要由人力部門根據當年的利潤和次年的利潤預算、當年的工資總額情況，GDP 的增長情況進行測算確定。社會保險費用要根據工資總額預算進行測算，是按照法律規定應給職工交的保險費用。職工的福利費用主要包括用于職工的醫藥費、高溫費和按照國家規定開支的其他職工福利支出。住房費用，主要包括企業給員工提供的住房補貼、住房公積金等。教育培訓經費，主要包括企業為職工支付的學習、職稱教育、學歷教育等的費用。勞務派遣用工費用、支付給內退及下崗職工的工資總額、支付給離退休人員的統籌外費用主要根據當年發生的費用進行測算。

以我司為例，年底都會對下一年的預算進行編制，并對其進行按月、按部門進行分解。

說到預算，事實上，這是一個貫穿于企業整個運營的活動。這不僅是領導團隊和財務人員的工作，更要強調的是整體性的概念，公司的每個企業部門都應該積極加入到預算管理的工作中去，按月監控每個部門的預算達成目標情況，來知曉企業的預算執行進度。

對一個企業來說，預算可以為企業管理層的決策提供一個參考，他的作用非常地重要。但是預算要真正的做起來做好是需要全員動員的工程。我們企業的預算要為企業的領導班子提供決策，那么數據就要做到比較準確，這需要所有部門的配合，要讓領導班子也把預算這個事情重視起來，也要與考核掛鉤，與績效掛鉤，只有與個人利益相關，對方才會充分重視，認真對待。這樣自上而下，自下而上，發現風險即時預警，領導班子科學決策、高效運行，預算工作才會真正有起色。

（三）建立健全監管機制，加強監督

現階段，仍存在很多企業的領導班子和高管沒有認識到財務管理和內部控制之間的關系，制約著財務管理工作的開展，而有些企業雖然有了內控制度，但是內控的執行流于形式，內部控制制度名存實亡，沒有有效的監督機制,導致貪腐等違法犯罪案件的產生。企業需建立一個健全的監管機制來監督，建設更加科學完善的信息共享平臺，在管理工作上才能進一步獲得突破。

1.落實貿易業務的信息化管理系統的建立，落實合同標準化、審批流程化，實時掌握業務執行進度，實現穿透式業務管理。單位還應該建立符合本企業的貿易業務實施辦法，建立風控小組。每個單位要嚴格執行“三重一大”決策制度的有關規定，要求業務部門在業務操作過程中強化風險識別和控制，增強合同的履約能力。建立關于客戶、合同、貨物、資金等四套臺帳，特別是在合同條款約定上更加注重貨權的控制。

2.建設完善的信用風險管理制度體系，謹慎決策與有風險警示的客戶單位開展業務合作。以業務部門的業務員為主，財務部門為輔，按照國家有關法律法規對已經和將要與公司發生長期業務關系的客戶情況進行全面的資料收集、調查，完善客戶檔案，動態監測客戶的履約情況，及時掌握客戶的生產、經營及財務狀況，開展客戶信用評級與客戶授信工作。業務部門也要建立客戶黑名單，對被列入黑名單的客戶，業務人員和領導班子應謹慎考慮或禁止與其關聯企業發生業務往來。

圖2 信用風險管理制度體系圖

3.落實風控小組職責，實行不相容崗位分離制度，強化貿易業務的合規、合理性審核，避免發生無實在貨物的融資性貿易和虛假貿易業務，預防貿易業務風險。

4.落實“貨權管理”制度。倉儲、財務管理部門要與業務部門加強部門間的溝通，確保每筆交易的真實性、及時性和有效性，確保貨物安全、合法、貨物交割清晰。倉儲部門每三個月不少于一次的庫存核實工作，做到帳實相符。

5.加強財務管理，及時對款項進行核實。公司財務部應在嚴格履行合同條款的前提下支付貨款及監管應收帳款，每半年不少于一次與客戶單位核實帳務。對帳齡超過一年的款項與業務部門及時核實并做好臺帳，業務部門提供書面材料說明原因和處理方案。

6.進一步完善客戶、合同、貨權、資金臺帳，業務部門的原始資料每年1月份集中上交檔案管理部門統一保管。

（四）抓好擔當落實

干任何事業，只說不做假把式。最難的是把部署落實到實際工作中去。企業員工對企業的歸屬感、責任感，是做好工作的前提，工作最后能不能落實，就看企業的員工有沒有把這個工作放到心上去，有沒有主人翁精神的責任感，切忌做“甩手掌柜”。抓落實要有緊迫感，越是面對嚴峻復雜的形勢，越要堅定信心，相信自己可以克服苦難，把落實工作與員工的個人績效考核結合起來，明確獎懲制度，才能充分把員工的能動性調動起來。

四、結語

綜上所述，為了保證企業財務管理工作的質量和效率能夠得到有效的保障，減少財務風險對企業的影響，本文從財務人員素質、預算管理等角度，提出了一些可以有效優化財務風險的措施，以期可以對企業的財務風險達到降低的效果，幫助企業提升管理質量，為企業的持續健康的發展打下堅實的基礎。