國有企業內控管理制度的建立與完善分析

顧晶晶

摘要：隨著社會主義市場經濟體制轉型，國有企業改革持續深化，在此背景下，國有企業要實現改善經營、資產穩定增加，就必須要加強內控管理。但就目前我國國有企業內控管理制度現狀來看，尚存在一些問題，限制了國有企業內控制度的規范建立。文章從企業內部控制的概念和目標入手，分析國有企業內控管理制度存在的問題，進而提出改進建議，以期為國有企業發展提供制度保障。

關鍵詞：國有企業;內部控制;內控管理制度

在我國國民經濟發展、產業政策和宏觀經濟政策推行的過程中，國有企業擔負著重要職責。現階段，我國國有企業均處于健康發展階段，但是也存在著一些制約其發展的因素，其中較為突出的問題就是內控管理制度存在缺陷，對國有企業的規范運作已經造成了不小的影響，降低了國有企業管理效率。為了促進公司發展，國有企業不斷嘗試對內控管理制度調整，但是取得的效果不甚理想。因此，國有企業必須要進一步對內控管理制度進行研究，確保企業內控管理制度可以有效落實，為國有企業經濟效益和資源利用率的提高提供有力保障。本文就是在此背景下選擇對國有企業內控管理制度的建立與完善進行探討分析。

一、企業內部控制制度概述

（一）內部控制制度概念

為提升企業會計信息質量，保證資產的安全性和完整性，貫徹落實企業經營政策，促進企業發展目標實現而實施制定的控制程序、控制措施和控制方式就是企業內部控制制度。內控管理制度的實質就是企業內部的一種制度、規章。作為管理規章、制度，內控管理制度主要是規范企業員工管理、內部監督、具體運行等方面的問題。公司內部監督、溝通交流與有效信息、控制活動、風險評估及內部控制管理環境等構成了內部控制制度五大要素。

在企業內落實內部控制制度時，所有部門必須要做到管理高效，且隨著內部控制制度的落實，企業所有部門之間就會形成相互制約、彼此合作的關系。通常情況下，公司經理、監事會、董事會等共同組成了內部控制系統，企業的內部控制目標的實現需要企業全體員工參與、一同實現。

（二）內部控制制度的目標

內部控制制度的目標主要有以下幾點：一是執行和落實相關法律法規、企業規章制度，提高將企業的經濟效益。二是制度化、規范化企業經營管理，提升企業的管理水平、核心競爭力，為企業穩定、長久、安全、高效發展提供保障。三是確保企業長期發展戰略實現，提高企業的運作效率、經營質量。

國有企業在我國國民經濟中發揮著至關重要的作用，內部控制制度在國有企業內合理、科學地建立，對穩定、長期發展國有企業非常有利。由此可見，國有企業的內控管理制度問題存在一定研究價值。

二、國有企業內控管理制度現狀及存在的問題

（一）內控管理制度不健全

隨著現代企業制度的不斷發展、完善，越來越多的企業管理者開始意識到，在國有企業發展進程中內控管理制度所發揮的作用至關重要。也正是因此，越來越多的國有企業內開始建立內控管理制度，以期完善企業公司制度、提高公司治理水平。但是就我國國有企業內控管理制度的整體建設情況來看，依然有不健全的內控管理制度存在于國有企業內，影響了國有企業公司治理。之所以會造成這一現象，主要還是由于改革開放時間尚短，政治、歷史等原因對國有企業的影響較為深遠，大部分國有企業建立內控管理制度的時間不長，還需要時間用于內控管理制度的發展與完善。

（二）內控管理環境有待改善

內控管理環境是國有企業發展內控管理制度的必要條件。內控管理制度與內控管理環境兩者相輔相成、相互作用，內控管理制度會隨著不斷完善的內控管理環境而改善。但就目前國有企業內控管理環境來看，尚有值得完善的地方。部分國有企業內尚未健全現代企業管理制度，在部分國有企業內盡管經營班子、監事會、董事會等基本建立，但是由于較短的發展時間導致國有企業現代企業制度內依然存在著權責交叉的問題，在權責劃分方面尚未達到精細化、明確化的標準。也有部分國有企業存在產權不明晰等問題，在一定程度上影響了國有企業的權責分配。

（三）內控管理制度執行力度弱

部分國有企業執行內控管理制度的力度偏低，這對國有企業內內控管理制度作用的發揮造成了直接的負面影響。目前，主要是由于以下兩點原因，才導致國有企業內沒有較高的內控管理制度執行力度。一是部分國有企業內缺乏配套制度用于內控管理制度落實，內控管理制度在部分國有企業內建立時間尚短，因此尚未來得及健全內控管理制度的監督機制、考核機制和評價機制，從而導致實施內控管理制度時效果差強人意。二是對于內控管理制度，國有企業內存在著部分工作人員及管理者未形成全面認識，采用比較消極的態度對待內控管理制度的執行，只能夠做到手頭工作的完成。

（四）內控管理制度評估與監督存在缺陷

國有企業內控管理制度想要得到切實落實，就必須要做好評估與監督工作。但是就目前部分國有企業內控管理制度現狀來看，有一定缺陷存在。一是部分國有企業沒有明確內控管理制度的評價標準與評價范圍，一些國有企業的評估結果難以量化主要是由于模糊的內控評價指標設計，一些國有企業無法結合行業周期變化、宏觀形勢以及自身特點來設計內控評價標準。二是部分國有企業內控管理制度評價的后續整改工作存在問題，在跟蹤評價內控管理制度之后，卻沒有提出具體的整改建議，在企業管理中不能有效地利用內控管理制度評價結果，從而導致企業經營管理現狀一致無法有效改進。

三、國有企業內控管理制度問題的改進對策和建議

（一）健全國有企業內控管理制度

國有企業內控管理制度問題想要得到解決，就必須要健全內控管理制度。首先，國有企業需明確內控管理制度的監督主體、決定主體和制定主體，進一步細分、明確國有企業內總經理、監事會和董事會之間的分工，確保國有企業內組織結構明確。其次，國有企業需要將企業其他制度與內控管理制度的聯系加強，將內控管理體系建立起來。國有企業可以在財務管理體系、人事行政管理體系、生產經營管理體系中納入內控管理制度，以此來確保其他制度與內控管理制度在國有企業運作的過程中可以相互影響、彼此作用，將較好的發展環境提供給國有企業內控管理制度的建立。

（二）改善內控管理環境

內控管理環境對國有企業內控管理制度的完善建立有著極大的影響力，因此國有企業必須要改善內控管理環境。首先，內部控制主體作為順利實施內部控制管理的基礎條件，其負責企業內部控制管理制度的執行與制定，因此國有企業應意識到內控管理的目標和主體需明確，將國有企業的現代企業管理制度進行完善。其次，國有企業需明確內部控制管理目標，指導企業將內部控制管理方向抓準，為企業發展提供助力，促進國有企業運作效率的提升。且值得注意的是，國有企業在改善內控管理環境時，可以嘗試引進和培養內控管理人才，為內控管理制度在企業內的實施提供人才保障。

（三）提高內控管理制度執行力

目前國有企業內控管理制度最為突出的一個問題就是執行力度較弱，無法保障有效落實內控管理制度。因此，國有企業必須要想辦法將內控管理制度的執行力提高。首先，國有企業內需要將相關的配套機制加以建立完善，健全內控管理制度的監督機制、考核機制和評價機制等。其次，國有企業需要提高工作人員及管理者對內控管理制度的認識，可以通過激勵機制的完善，將工作人員的績效與內控管理制度的落實聯系起來，以此來達到端正企業員工對內控管理制度的態度的目的，提高企業員工執行內控管理制度的力度。

（四）改善內控管理制度評估與監督缺陷

內控管理制度監督水平直接關系到國有企業內控管理制度落實情況，因此，國有企業必須要將內控管理制度的監督缺陷加以改善。首先，國有企業需要設計標準化的內控管理制度評價體系，從監督檢查、信息溝通、風險把控、內控環境等多個方面評估內控管理制度，如此才能夠確保評估全面性。值得注意的是，在開展具體評估工作之前，必須要結合國有企業自身實際將評價標準和評價范圍確定下來，保證評價標準和評價范圍的合理性和科學性。其次，國有企業需要確保內控管理制度監督考核機制與整改措施配合度提高，并為將來內控管理制度的修訂和完善預留出空間，以此來為后期調整提供保障。

四、結語

國有企業的內部協調性和內部管理水平都與內控管理制度有著緊密聯系，在一定程度上而言，國有企業的未來發展也受內控管理制度的影響。由此可見，內控管理制度的完善與否對國有企業有著較強影響。但就目前國有企業的發展情況來看，尚有一些問題存在于內控管理制度中。因此，國有企業可以從健全企業內控管理制度、改善內控管理環境、提高內控管理制度執行力、改善內控管理制度監督缺陷等方面著手，確保在國有企業內更好地發揮內控管理制度的作用，為發展壯大國有企業提供制度保障。

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【作者單位：上海上勤（集團）有限公司】