醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及改進措施

摘要：隨著醫(yī)療體制改革的加強和醫(yī)院之間市場的激烈競爭，國內(nèi)醫(yī)院生存和發(fā)展的內(nèi)外環(huán)境正在發(fā)生巨大變化。由于自身資金、技能、規(guī)模和勞動力的局限性，以及現(xiàn)有系統(tǒng)和當前管理模式的局限性，醫(yī)院在市場化過程中日益暴露出基本管理的弱點，尤其是內(nèi)部控制的主要缺陷。在本文中，有必要首先解釋醫(yī)院內(nèi)部控制管理的基本原理，其次，要不斷增進和促進建立醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)重要性的認識。對加強其他醫(yī)院內(nèi)部控制管理的措施進行深入探討，提出了一些建議和意見，值得借鑒。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控;管理;醫(yī)院;改進措施

引言：內(nèi)部控制建立了相關(guān)政策，以維護資產(chǎn)的安全性和完整性，確保會計信息的可靠性和可靠性，確保管理或業(yè)務(wù)活動的經(jīng)濟性，效率和有效性，并遵守相關(guān)法律法規(guī)，意味著可以運行程序和動作。內(nèi)部控制是為了確保相關(guān)法律法規(guī)，單位管理政策的執(zhí)行，避免或減少各種風(fēng)險，提高管理效率，實現(xiàn)單位管理目標而建立和實施的管理體系。它是一種特殊的管理系統(tǒng)，它采用一系列特殊的方法，措施和程序來統(tǒng)籌企業(yè)和單位的經(jīng)濟活動，并為自己的控制系統(tǒng)建立內(nèi)部控制系統(tǒng)。

1.醫(yī)院內(nèi)部控制的作用和使用的必要性

1.1由于市場經(jīng)濟體制的不斷完善，醫(yī)療保險制度的改革，政府投資的逐步減少，作為社會福利企業(yè)的醫(yī)院引入了管理和管理理念，以滿足建立現(xiàn)代醫(yī)院管理的獨特要求。

1.2內(nèi)部控制是對經(jīng)濟活動的一種特殊形式的監(jiān)督，可以有效地加強醫(yī)院的財務(wù)管理，優(yōu)化增量資產(chǎn)，并加強內(nèi)部財務(wù)控制以改善財務(wù)績效。

1.3為確保會計信息收集、分類、記錄和摘要的及時性、真實性和效率，并確保會計信息的可靠性和準確性，可以快速檢測和糾正各種錯誤。

1.4內(nèi)部控制是預(yù)防醫(yī)院風(fēng)險，不斷加強對醫(yī)院運營中薄弱環(huán)節(jié)的控制以及消除多重風(fēng)險的最佳方法之一。

1.5完整的內(nèi)部控制可以科學(xué)有效地監(jiān)督和限制醫(yī)院資產(chǎn)材料的采購，測量和驗收，并有效地糾正各種損失和浪費。

1.6通過將醫(yī)院運營和財務(wù)事務(wù)與系統(tǒng)計劃以及來自會計，統(tǒng)計，業(yè)務(wù)和其他部門的相關(guān)報告相結(jié)合，完成醫(yī)院的業(yè)務(wù)目標。它可以激發(fā)員工的熱情和潛力。通過這一目標，旨在提高整個醫(yī)院的運營效率。

2.醫(yī)院內(nèi)部控制存在的主要問題

2.1內(nèi)部控制意識淡薄

對醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制的意識是確保內(nèi)部控制系統(tǒng)建立健全和執(zhí)行的重要因素。大多數(shù)院長都是醫(yī)學(xué)專業(yè)人員，他們專注于醫(yī)學(xué)，教育和研究，而忽略了內(nèi)部操作控制系統(tǒng)的管理。對其含義和擴展性的理解不足會影響工作效率，因此沒有嚴格的監(jiān)督和評估，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制流。對于普通員工，內(nèi)部控制監(jiān)督被視為內(nèi)部審計。

2.2內(nèi)部控制體系不完善

2006年頒布并實施的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》要求要求公共當局建立一個獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)并擁有專職審計員。一些醫(yī)院沒有或沒有專職審核員，但他們由財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，而一些內(nèi)部審核員的標準較低。

2.3醫(yī)院文化建設(shè)滯后

一些醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)者強調(diào)學(xué)習(xí)醫(yī)學(xué)業(yè)務(wù)，減輕對員工的職業(yè)道德，價值觀和法律制度的培訓(xùn)，并沒有營造醫(yī)院文化氛圍。內(nèi)部控制的標準取決于在其他內(nèi)部控制中發(fā)揮根本作用的人。

2.4內(nèi)部控制系統(tǒng)不能完全實施

一些小型醫(yī)院沒有內(nèi)部控制系統(tǒng)，有些醫(yī)院沒有內(nèi)部控制系統(tǒng)，但被暫停以進行檢查。

2.5職責分工不明確，各個崗位的員工職責不明確

主管采用口頭批準，缺乏監(jiān)督和評估。它不重視員工的在職培訓(xùn)，也沒有激勵他們學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。

2.6領(lǐng)導(dǎo)力過于集中

內(nèi)部控制規(guī)定，未經(jīng)主要業(yè)務(wù)和事項的批準，個人不能自行做出決定或更改小組的決定。

3突破醫(yī)院內(nèi)部控制瓶頸的科學(xué)策略

3.1深化改革，完善制度

做好醫(yī)院內(nèi)部控制制度。必須通過指定目標，闡明控制目標并控制容易發(fā)生故障的鏈接（例如批準，驗證，核實，結(jié)算和會計）來實現(xiàn)相同的目標。圍繞著醫(yī)院各部門職位，部門和主要經(jīng)濟活動的共同簽署制度，財務(wù)人員參加并進行小組研究分別進行檢查。

3.2全員參與，落實內(nèi)部控制

應(yīng)涵蓋醫(yī)院運營的所有環(huán)節(jié)和各個方面。沒有充分參與，控制鏈就不完整。必須避免造成醫(yī)院經(jīng)濟損失的個人主觀或客觀上的缺陷。控制工作意味著相互約束。內(nèi)部控制系統(tǒng)必須清楚地區(qū)分不兼容的任務(wù)，以防止個人在整個過程中執(zhí)行相同的任務(wù)。內(nèi)部控制系統(tǒng)是單位內(nèi)某些任務(wù)協(xié)作的具體措施，職位之間的分工是為了完成整個單位。當目標實現(xiàn)時，總體目標必須彼此一致。內(nèi)部控制制度的管理要遵循“以人為本”，加強對控制人員的專業(yè)素質(zhì)和思想訓(xùn)練，建立有效的激勵機制，確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

3.3落實外部監(jiān)督

為做好內(nèi)部控制，醫(yī)院設(shè)有財務(wù)、稅務(wù)、審計、銀行、定價等部門，對內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況進行評估，加強相互之間的信息交流，并定期進行交流。重視信息，形成有效的監(jiān)督權(quán)，加強對醫(yī)院內(nèi)部控制的檢查監(jiān)督，加強執(zhí)法力度，增強威懾力，對注冊會計師進行專業(yè)質(zhì)量監(jiān)督，確保注冊會計師的社會監(jiān)督責任到位。

3.4加強檢查、考核

在醫(yī)院內(nèi)部控制當中，可以看出，如果不能對其進行有效的檢查和評估，它將不會具有非常積極的優(yōu)勢。為了使醫(yī)院的內(nèi)部控制系統(tǒng)有效，持續(xù)地運轉(zhuǎn)，有必要定期檢查和評估內(nèi)部控制系統(tǒng)的實施情況，以確保有效地遵循內(nèi)部控制系統(tǒng)，在實施過程中取得了哪些績效以及出現(xiàn)了哪些問題。應(yīng)當對某些嚴格的執(zhí)行模式給予精神上的鼓勵和實質(zhì)性獎勵，以解釋某些內(nèi)部控制系統(tǒng)無法或不能完全實施的原因及其后果或原因，對那些違反規(guī)章制度的人應(yīng)該給予行政制裁和經(jīng)濟處罰，并，應(yīng)與位置的上升和下降聯(lián)系起來。壓力和動力可以結(jié)合起來以實現(xiàn)內(nèi)部控制。

結(jié)束語：隨著醫(yī)院信息化水平的不斷提高，內(nèi)部財務(wù)管理工作只有通過信息化建設(shè)才能滿足市場需求。為了提高醫(yī)院的管理水平，增強醫(yī)院的核心競爭力并建立醫(yī)院的三個主要系統(tǒng)HMIS，CIS和BIS，醫(yī)院負責人在醫(yī)院信息建立過程中協(xié)調(diào)這三個系統(tǒng)之間的關(guān)系，并向醫(yī)院提供財務(wù)管理信息。作為HMIS系統(tǒng)的重要組成部分，同時增加了對復(fù)雜人才的培訓(xùn)和采用，以適應(yīng)財務(wù)管理的信息構(gòu)建過程。

在新時代，中國的醫(yī)院建設(shè)進入了一條快速道路。要建設(shè)一個真正的現(xiàn)代化企業(yè)和一家真正的現(xiàn)代化醫(yī)院，就要對醫(yī)院進行良好的內(nèi)部控制，深化內(nèi)部改革，加強外部監(jiān)督。

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河池市中醫(yī)醫(yī)院蘭春林