中小企業財務內部控制存在的問題及對策探析

摘要：內部控制是指企業對單位內部可能存在的風險進行控制，過程中實施一系列計劃、調整、控制和評價等措施，目的是要提高企業內部管理水平，增強風險防范能力，實現其生產經營目標。

關鍵詞：中小企業;財務管理;內部控制

一、我國中小企業內部控制環境的重要性

內部控制體系主要有五要素，分別是內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督。其中，內部控制環境作為第一要素，是企業建立與實施內部控制的基礎。內部控制環境要素的內容主要有幾個方面：治理結構、機構設置及權責分配、內部審計機制、人力資源政策、企業文化。

總體而言，對中小企業來說，良好的內部控制環境可以幫助其提升經營管理效率，確保在內部控制各項措施執行過程中的條理性、可控性，有利于各部門之間溝通有序、各司其職，同時還可以提高財務等各項信息的及時性、可靠性。

二、中小企業內部控制環境存在的問題

（一）單位參與者內控意識薄弱，制度缺失

1.管理層認識水平有限，內部控制意識較弱

中小企業的管理層對內部控制認識有限，內部控制意識較薄弱。有些企業在內部未制定內部控制制度;有的雖設置了一定的內部控制制度，但將其看作是應對審計要求、稅務檢查等的工具，在企業經營過程中，并未按照內部控制制度所規定內容執行。

2.管理者對內控重視不夠

企業內部控制效果不僅與管理者的管理水平有關，而且也依賴于管理者對其重視程度。中小企業的管理者通常認為企業規模小、人員少，沒有必要進行內部控制。管理者對內部控制重視程度不夠，不制定相關制度，沒有帶頭嚴格把控，再好的內部控制制度也形同虛設，達不到預期。

3.內部員工對內控了解不夠，參與度不高

內部控制制度的制定、執行等需要全體員工的參與。而中小企業員工一般缺少內部控制體系及其相關知識的專門培訓或學習，對內部控制體系缺乏了解，認為內部控制制度只會影響自己的做事效率，沒什么用處，進而產生抵抗情緒，不能積極執行相關規定，致使內部控制制度流于形式，系統性、可執行性都大打折扣，效果也可見一斑。

（二）治理結構與內控機制不合理

根據有關法律法規，企業規范的治理結構包括董事會、監事會、經理層等機構，各職能部門在企業經營過程中決策、執行和監督等方面的職責權限比較明確。而多數中小企業中，所有權與經營權比較統一，企業股東同時也是企業的經營者、管理層。這種經營模式具有較大的主觀隨意性，對內部控制制度的執行影響很大。

為更好地落實內控制度，企業在經營過程中，應結合其業務特點與內控要求設置內部機構，明確各機構的職責權限，避免互相推諉、溝通不暢等情況的出現。企業內部機構設置一般有企管部、財務部、采購部、生產部、市場部、技術部等。而中小企業一般不具備完善的機構設置，如采購部、生產部混淆，財務部、預算部合一，股東會、董事會、經理層合一等，也沒有專門的內部控制機構。即使建立了較完善的內控制度，機構設置欠妥，后期執行不能有效規范，信息傳達無法保障，管理效能也達不到預期。

（三）內部控制專業人才缺乏

與大型企業相比，中小企業適應能力較強，但是規模小、資源貧乏、財力薄弱。中小企業自身特點決定了企業內部人員的人才儲備較少。中小企業本來員工人數就比較少，考慮到成本因素，沒有完善的激勵或考核晉升政策，更是“無力”挽留高素質專業人才，尤其是內控型專業人才。缺乏內控型人才，將會直接影響中小企業內部控制制度的建立和有效運行。

三、中小企業改善內部控制環境的對策

（一）深化員工對內控的認識

企業可全方位組織內控相關知識的培訓或學習，加強企業全體員工對內控的了解。一方面，打破管理層對內部控制認識的局限性，提高其內控意識及重視程度，使其能夠帶頭、積極倡導內部控制制度的實施;另一方面，各單位部門員工能夠從內控制度設立開始全面參與，減少工作中的抵抗情緒，積極配合企業的內部控制制度執行，嚴格按照制度規定內容執行。這樣整體提高內部控制制度的系統性、可執行性以及有效性。

（二）建立健全治理結構與內控機制

麻雀雖小，五臟俱全。中小企業雖然規模較小，經濟有限，監事會、股東會等機構可能不健全，但是必要的企業機構還是要設立的。

一方面，根據企業特點設置專門的采購部、生產部、市場部、財務部等，并明確各職能部門在決策、執行和監督等方面的職責，避免遇事互相推脫、“先斬后奏”等情況的發生。

另一方面，要實行內部控制管理制度化。企業提前制定內控制度，制定時讓各個部門都有人員參與，并提出代表部門的建議或意見，這樣不僅可以減少制度制定的主觀隨意性，提高內部控制制度的可執行性和參與度，更可以將企業內控管理制度化，確保企業經營按照制度運行。

（三）增加內部控制專業人才

雖然中小企業規模較小，可用成本有限，但是為了提高內部控制的有效建立和運行，仍要“斥資”招募一些具有較高素質的內部控制人才或者聘請專業的內部控制團隊為其制定適合本企業發展特點的內控制度，進而提高制度的規范性和有效性。

如果上述措施實施困難，企業亦可發展內部現有員工，對現有員工進行培訓，過程中挑選能力較強的人員進行職業化的培訓和鍛煉，使其成為內部控制專業人才，為企業效力，也不失為一種“低成本、高收益”的科學途徑。

企業擁有了內控專業人才，也需要適當的考核機制，提高其工作積極性和忠誠度，這樣才能留住人才。……

結語

綜上所述，我國中小企業在內部控制環境方面存在一些問題，從制度環境到文化建設，企業應積極查尋問題并針對性地找出解決方案，使企業各個部門高效穩定運轉。內控控制環境是內部控制的基礎要素，因此要保證內部控制環境的科學與完善，進而確保內部控制制度的有效性，促進企業的可持續、健康發展。

參考文獻：

[1]高云.我國中小企業內部控制存在的問題及其對策[J].渤海大學學報，2020，42（03）：99-103.

[2]韓新香.淺談中小企業內部控制[J].財會學習，2020（18）：252+254.

作者簡介：

余秀英（1985—），性別：女，民族：漢族，籍貫：四川省內江市

職務：財務部副部長，職稱：會計師職稱，單位：九龍縣雅礱江礦業有限責任公司，學歷：本科，研究方向：財務規范或內控方面的。

九龍縣雅礱江礦業有限責任公司 余秀英