經濟新常態下事業單位財政稅收實施現狀與優化舉措分析

摘要：在經濟新常態背景下，我國國民經濟進入了穩健發展的階段，同時各行業的發展速度也在不斷提升，財政稅收是我國財政體系的重要構成要素，對各項公共事業的開展具有積極的作用。提高財政稅收工作的效率，需要完善稅收體制建設，及時解決財政稅收實施過程中出現的問題。在經濟新常態下，事業單位如何優化財政稅收工作是一個需要不斷探索的課題。本文結合經濟新常態下，事業單位財政稅收實施的現狀，分析該如何優化財政稅收工作并提出相應的措施。

關鍵詞：事業單位;財政稅收;實施現狀;優化措施

前言：在我國國民經濟發展的過程中，事業單位的財政稅收是增加國家財政收入的重要途徑，當前我國社會經濟的快速發展，事業單位的財政稅收體制建設情況對人民總體生活水平帶來了直接的影響。然而從我國的財政稅收狀況來看，我們國家的財政稅收工作開展的水平還遠遠落后于發達國家，尤其是在經濟新常態下，對事業單位稅收改革的呼聲日益高漲，想要提高財政稅收的水平，就需要采取科學的措施來加以管理和推進。

1 事業單位財政稅收的定義

事業單位是非營利性的社會公共服務機構，為中華人民提供服務的結構，在社會主義經濟發展的過程中，事業單位發揮著重要的作用，對經濟的平穩發展以及各項公共事業的開展產生了重要的影響。一般情況，事業單位的資金主要是由國家、社會或其他組織提供的，我國在經濟新常態發展之間，事業單位的有關工作開展主要是國家全額或者差額撥款的方式來推動其完成的，國家對事業單位的經濟效益情況沒有進行嚴格的規定，然而在經濟新常態發展的背景下，國家對事業單位提供的資金幫扶不斷減少，因此事業單位為了繼續生存和發展則加入到了市場經濟體制中，這一發展方式的調整也對事業單位的財政管理工作提出了更高的要求，需要事業單位提高財務管理的水平，深化稅收管理體制，以更好地適應市場經濟發展的需求，使事業單位的稅收工作開展獲得良性的發展環境。財政稅收制度是規范和約束財政部門、稅務部門相關單位工作的重要指標，也對企業、個體戶、事業單位等產生了比較大的影響[1]。

2 提高事業單位財政稅收管理的意義

加強事業單位的稅收管理工作，是經濟新常態環境下對事業單位發展的需求，有利于增強事業單位財政工作的水平，幫助事業單位降低經營成本，規避重復納稅和不合理納稅的情況。完善事業單位財政稅收管理機制，可以提升稅務工作的科學性與合理性，使事業單位構建其科學、高效、完善的財政稅收管理體系，促進事業單位各項財政資源的有機整合。全面深化改革是事業單位財政稅收工作應對經濟新常態發展的內在要求，對提高事業單位資源整合的效率具有優勢，全面深化事業單位的稅收改革工作，有利于實現事業單位的可持續發展。所以，加強事業單位的財政稅收管理，對事業單位今后的發展具有積極的影響，事業單位應提高對財政稅收制度的改革和優化，提升對財政稅收工作優化和完善的重視度[2]。

3 當前我國事業單位財政稅收實施的現狀分析

3.1 納稅意識薄弱

事業單位的稅收問題主要與財政稅收的運作機制、稅收政策和籌資模式具有較大的關系，由于事業單位性質的特殊性，因此其主要經費來源是財政撥款，在稅務改革之前我國對事業單位不實行征稅的制度，在稅務改革以后，事業單位的工作人員受到傳統觀念的影響，對普遍征稅的基本原則沒有深入了解，因此容易出現事業單位工作人員納稅意識薄弱等問題，因此在工作中沒有做到及時申報納稅等工作。部分事業單位的收入比較隱蔽，所以稅務機關在對這部分事業單位進行事前監管時面臨著較大的難度，監管起來比較復雜。部分行政事業單位甚至存在鉆稅法漏洞的做法，為的是逃避稅務繳納職責，有的事業單位認為個人所得額中不包含實物發放的部分，在獎金發放時選擇分批發放的方式，旨在不繳納稅務。一些事業單位的稅務繳納工作存在自繳自核的現象，因此也使稅務工作開展容易出現問題[3]。

3.2 缺乏有效的監督和管理

事業單位的稅務管理工作在開展時存在監督和管理缺失的問題，主要表現在財政稅收管理工作的內部監督機制不完善，監督委員會的作用沒有發揮出來，稅務局和審計局在稅務工作開展上出現了一定的問題，對事業單位的稅收工作的監督不到位。事業單位的稅務信息通常是不向外界公開的，因此社會公眾對事業單位財政稅收工作開展的監督工作存在形式化的問題。事業單位在稅收政策的實施上存在不完善的情況，沒有結合事業單位的具體情況來制定針對性稅收政策，因此導致稅款出現了嚴重流失等問題。財務人員如果不能掌握會計核算與稅收規定之間的差別，那么繳納稅收時則無法根據規定要求來繳納。

3.3 預算編制機制不完善

事業單位的財政稅收工作開展中，預算編制工作開展重要，需要多個部門之間配合才能科學、高效率地完成，但是一些事業單位的預算編制工作開展存在問題，缺乏合理的預算編制機制，采用的預算編制手段不完善，沒有貼合實際情況進行編制，因此也導致預算編制工作與實際情況不符，預算編制的精準性較低。另外，事業單位的預算編制工作效率較低，通常采用獨立編制的方式來完成預算編制，其他部門參與預算編制的幾率比較小，所以預算編制的方案缺乏合理性。事業單位的預算編制人員通常是根據以往的經驗來編制，但是這種做法脫離了實際情況，導致預算調整的風險加大，影響預算編制的精準度。通常預算編制工作開展容易遇到時間緊、任務繁重等情況，事業單位年度或季度的資金應用情況是對預算編制進行考核的內容之一，然而事業單位沒有構建全面的財務考核制度，容易產生預算執行效率低下、資金流向不明等問題，使事業單位的稅收工作受到較大的阻礙。由于事業單位在人員管理上沒有實施科學的管理措施，缺乏有效的績效機制和獎懲機制，對工作人員的約束和管理力度不足，干多干少一個樣，干得好也沒有獎勵，干得壞也沒有懲罰，因此工作人員自身的工作積極性不強，對預算編制工作的要求也不高，預算編制執行的效率自然也降低了。

3.4 票據管理不完善

事業單位內部的責任劃分不明確，在票據管理上存在混亂的問題，管理的效率比較低，存在比較多的問題，經常會出現票據混用、錯用的情況。另外，事業單位的會計制度建設不完善，從事財政工作的有關人員，自身的專業素質水平不足，對財政稅收的業務熟練度不夠，無法高效地完成稅務工作中的票據管理工作，因此在長期的工作堆積中容易出現票據混亂等有關的問題[4]。

3.5 有關制度不健全，權力過于集中

我國在事業單位財政稅收體制建設方面的基礎相對薄弱，有關方面的法律法規建設不完善，尤其是在中央與地方的財政稅收規劃方面，缺乏明確的稅收工作人員監督執法，因此也使稅收工作缺乏有效的法律約束和管理。一些法律法規在對權力的劃分上存在模糊的情況，盡管我國的憲法對稅收工作提出了明確的管理要求，要求用法律的方式嚴格監督財政稅務工作開展，但是在實際的稅務工作開展中，由于缺乏科學的法律法規進行監督管理，也導致我國事業單位的財政稅收工作的制度保障不完善。此外，我國財政稅收的權力長期由中央掌管，容易產生中央與地方財政稅收不平衡的問題，并使地方的財政稅收持續減少，無法滿足時代發展的需求。中央對地方財政管理上采用慢速平均分配的模式，容易使部分地區的事業單位出現資金流失偏弱的問題，無法提高資金的利用率，難以用財政稅收的杠桿來拉動地方經濟發展，反之也不利于財政稅收水平的提升。

3.6 投資和融資的風險相對較大

隨著事業單位體制改革的推進，政府對事業單位的財政支持也在不斷減弱，為了實現事業單位的可持續發展和正常運營，部分事業單位會選擇投資或融資的方式來開展工作，將一部分資金用于項目投資，其中長期投資項目的收益率比較高，但是也會對事業單位日常的活動開展產生影響，也使事業單位的財政風險加大。事業單位的性質是非營利性的，可用于投資的資金額度有限，通常事業單位的投資主要是對內投資，對外投資的情況比較少，因此容易產生的資金風險問題是資金周轉難度大，這些問題導致事業單位財政稅收管理工作的難度增加，財政稅收工作效率降低。

4 事業單位財政稅收優化的措施

4.1 加快構建科學的稅收法律體系

經濟的穩健發展需要用完善的財政稅收法律法規來約束和推動，因此加快構建一個完善的財政稅收法律法規對事業單位的稅收工作開展很有必要。為了兼顧約束中央與地方的財政稅收工作、實現中央和地方稅收的平衡，則需要用法律法規來推進各項財政稅收工作開展。在財政稅收的制定上，需要科學地劃分中央與地方的財政稅收政策，要符合我國的國情特點，確保財政稅務工作開展有相關的法律支撐，使各項政策得以貫徹落實。執法部門要提高自身執法的力度，協助立法部門彌補財政稅法存在的漏洞，只有這樣國家的財政稅收制度才會更加完善，才能夠更好地推動事業單位財政管理工作水平的有效提升，解決事業單位財政管理共工作存在的問題。在經濟新常態的背景下，中央對財政稅收權利的控制是有目共睹的，但是這一模式曾經對我國的經濟發展帶來了積極的影響，但是隨著時代的發展和經濟的變革，中央對地方的過度集權則不利于地方經濟的發展和稅收工作的開展，因此為了跟得上發達國家的步伐，則需要中央簡政放權，給地方多一些權利，同時還要對稅收的種類進行劃分，分得要更加細致，這樣才能符合不同地區經濟發展的特點。另外，稅收的具體落實還需要結合地方的實際情況進行優化調整，而不是一成不變的實施。中央與地方在財政稅收的法律法規制定上可以采用聯合立法的方式，即將部分的財政稅收權力交給地方來管理，其中這個權力要結合我國的基本國情來實施，相關部門需要對這部分權力的實施情況進行監管，要確保權力的實施可以帶動地方經濟的有序發展，防止權力利用不當對地方的經濟發展帶來負面的影響[5]。

4.2 嚴格落實稅收政策

對事業單位的稅收政策管理需要一改以往寬松的管理模式，而應選擇相對嚴格的管理方式，要確保稅收政策深入到事業單位中。地方政府應做好地區的調查研究情況，制定科學的稅收政策措施，既要符合黨中央的規定和要求，同時還需要滿足地方的實際情況，做到稅收政策的合法利用、靈活運用。在落實稅收政策時要聽取廣大人民群眾的意見，做到嚴格的調查與聽證，以確保稅收制度的科學性和合理性，為后續稅收政策的推廣和實施奠定良好的基礎。在新財務稅收政策落實以后，相關部門的工作人員要加大稅收的監督執法力度，使事業單位受到相應的監督執法，嚴格禁止偷漏稅等行為出現，加大監管的力度。在稅收制度的監管方面，我國政府應嚴格執法，要求事業單位的工作人員嚴格遵守國家的稅收制度，事業單位也應增強工作人員的綜合素質水平，加強對工作人員的培訓和管理，定期組織開展座談會，通過多種方式對工作人員開展法律知識的培訓，使工作人員了解法律并提高自身的專業素養，提升稅收管理的效率。

4.3 構建完善的財務風險管理體系

事業單位要認識到財政稅收工作開展可能會存在一定的風險，因此需要加強財政稅收的風險管理，要將風險管理體系列入到單位的日常管理中，提高風險管理的水平。事業單位要加快構建完善的風險監控管理系統，采用制度化管理的方式，增強稅收人員的財務風險管理意識，嚴格按照規定來開展各項工作。事業單位的工作人員應主動提高財務風險控制管理的水平，通過構建考核制度等方式，獎勵工作中表現優異的員工，對工作出現問題的員工要進行懲罰，建立健全獎懲機制，可以增強工作人員工作的積極性，激發工作人員工作的熱情。

4.4 增強稅收工作人員的綜合素質

財政稅收工作開展需要專業的人才來完成，因此在事業單位財政稅收工作的優化管理方面，應增強稅收工作人員的專業素質水平，因為稅收工作人員既是稅收工作的實施者，同時也是參與者，為了確保稅收工作可以順利有序地開展，則需要事業單位增強自身的稅收收入水平，建立一支專業的稅收工作隊伍，嚴格規范事業單位工作人員的工作范圍和工作內容，增強其專業素質水平。事業單位還需要加強稅收工作人員的思想教育，增強稅收隊伍的純潔性，防止財政工作開展出現問題。

4.5 完善依法監督體系，增強稅收工作的透明度

為了使稅收工作的監督力度提升，則需要提高稅收工作的透明度，推動依法監督工作地偶深入開展。事業單位的稅收信息公布采用部分公開的方式，與理想的透明具有較大的差距，為此需要事業單位加快完善監管體系，更新監控手段，采用網站公布、發行報刊、短信公布等方式來做好稅收的監督管理工作，使自身的工作受到納稅人的信任和認可。事業單位要完善監督考核評價機制，多渠道地聽取群眾的意見，比如通過自媒體、網絡平臺等來收集意見和建議，提高財政稅收工作的科學性與合理性。

4.6 提升票據管理的力度，明確稅收責任

針對當前事業單位票據管理混亂的問題，需要采取科學的措施使票據管理更加有序、合理，因此事業單位應重視票據管理工作，認識到票據管理對增強會計核算管理信息真實性的意義，合理使用不同部門派發的票據，確保各項票據使用的真實性與規范性，從而有效增強事業單位會計核算的效率和水平。事業單位還應明確自身的稅收責任，引導工作人員認識到崗位的職責，并將責任落實到個人，這樣才能推動財政稅收工作的科學、有序開展，使相關工作得以高效推進，減少因稅收工作開展不合理所帶來的經濟損失。

4.7 加快完善預算編制

建立預算編制需要由各個部門相互配合來完成，獨立的預算編制容易失去群眾基礎，各個部門參與配合完成的預算編制，可以為預算制度的實行奠定良好的基礎，同時還能使各員工明確自身的職責，改善預算編制的方法和模式，使預算編制更加科學合理。事業單位應建立良好的信息溝通和交流的渠道，使各個單位部門對預算編制的情況實施分析和交流，從而實現信息資源的分析與共享，從而提高財政稅收的效率。

4.8 強化納稅意識

納稅是每一個公民應盡的義務，事業單位也不例外，事業單位要成為納稅的模范帶頭人和行業標兵，每一個員工都應履行自身應盡的納稅義務。因此，稅務機關要加強納稅宣傳的力度，要積極宣傳先進的納稅知識，增強事業單位各職工的納稅意識。此外，事業單位還應定期組織工作人員學習稅務的法律法規，明確自身的職責，依法足額繳納稅務，堅決抵制偷稅漏稅等行為，規范自身的納稅行為。

5 結語

事業單位是我國國民經濟發展建設和公共事業開展的重要組成部分，增強事業單位的財政稅收管理，可以推動事業單位的可持續發展，也有利于國民經濟的健康穩定發展。事業單位的管理人員應提高對財政稅收工作的重視度，并完善財務稅收風險管控機制，完善財政稅收的法律法規建設，落實各項財務稅收管理的工作，提升對事業單位監督管理的效率，從而提高我國社會主義市場經濟發展的現代化水平和科學化水平，使財政稅收管理工作得以高效開展。

參考文獻

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[2] 王亮.關于事業單位財政稅收的問題及對策分析[J].經營者，2019，33（18）：118-119.

[3] 高飛.關于事業單位財政稅收的問題及對策分析[J].中國集體經濟，2018，（14）：85-86.

[4] 曲麗君.關于事業單位財政稅收的問題及對策分析[J].環球市場，2019，（27）：106.

[5] 龍濤.事業單位的財政稅收問題及對策分析[J].財經界，2017，（36）：127.

作者簡介：佘海娟 ，（1988-），女，甘肅肅南人，藏族，中級經濟師，大學本科，從事勞資人事方面工作。