“營改增”對企業財務管理的影響探討

譚劍

摘要：隨著我國社會經濟環的不斷變化和發展，稅務制度為適應現階段的國情，也在不斷的發生著變革?！盃I改增”就是我國當前的經濟環境下出臺的一項重要的稅費改革措施?！盃I改增”的稅改制度提出，對于我國企業的財務管理產生了十分深遠的影響。面對這樣的稅改制度，企業想要得到長期高速發展，就必須針對“營改增”做出管理改革，不斷強化企業內部的財務管理水平，不斷提升管理效率，才能在真正意義上實現企業高速發展的目標。文章就“營改增”下的財務管理進行探究，分析稅改制度給財務管理帶來的影響，并總結分析了相對應的解決措施。

關鍵詞：“營改增”;企業財務管理;影響分析;策略探究

“營改增”是近年來我國推出的稅務改革制度涉及范圍最廣的一項制度，對于各行各業，各個領域的企業財務管理都有所影響。隨著信息科技的高速發展，企業之間的競爭也呈現出白熱化，變得愈發激烈起來。要想在競爭環境中脫穎而出，企業內部的管理水平往往對此起著極其重要的作用。面對新的稅收制度改革，企業應該抓住機會，敢于面對挑戰，在內部財務制度上進行相應的調整。“營改增”最大的特點就是減少了企業重復納稅的現象，加快企業資金流動，降低企業的稅負，這在極大程度上促進了我國國民經濟的發展。但是“營改增”在給企業帶來好處的同時也對其提出了新的要求，需要企業對此作出相應的調試。

一、“營改增”對企業財務的影響即企業

（一）對稅收負擔的影響

“營改增”稅收制度的核心思想是為了減輕企業的納稅負擔，但是由于社會企業類型多種多樣，經營模式也各不相同，“營改增”對于不同的企業，產生的效果也不盡相同。對于小型企業來說，固定資產占比普通較少，“營改增”確實使企業的稅負降低，但對于大規模的企業來說，固定資產相對占比較大，勞務等不可抵扣的支出所占比重加大，比如交通運輸業、房地產企業，在“營改增”實施后，企業需要上繳的納稅額度不僅沒有下降，還有所增加，這在一定程度上增加的企業的納稅負擔。并且，“營改增”制度實施后，增值稅發票管理流程細化，工作環節有所增加，對于專業化的要求也更明確了。相對應的，操作難度也有所增加。

（二）對企業現金流的影響

“營改增”制度沒有實施前，企業需要向政府繳納營業稅。一般來說， 企業財務部門會預留出這筆資金，準備隨時用來抵扣。在企業日常運營過程中，可能會由于生產周期比較長或其他一些因素的影響，導致企業毛利率呈現下降趨勢，企業為了維持相應的生產，需要及時擴充資金，幫助企業渡過難關?！盃I改增”正式實施后，企業在采購環節時，需要繳納增值稅，并且由于企業的內部財務管理機制不夠嚴格，不夠完善，銷售部門的工作人員出現錯開發票等情況，使得企業需要重復繳納稅款。這樣企業的流動資金就會減少，甚至面臨負債的困境。企業為了在競爭中取得有利位置，在施工生產等方面經常會投入大量的資金，企業在投入這些資金的時候，由于支付環節產生數額不小的進項稅，也使得企業的現金流減少。尤其是一些房地產相關企業。由于房地產利潤的產生是不具有規律性的，在稅收方面，房地產企業需要被收取大量樓盤的稅額，企業利潤也會相應減少很多。在這種情況下，企業如果繼續進行融資，將有可能顯然負債之中。

二、“營改增”對企業財務管理工作的影響

（一）對企業風險管理的影響

大部分企業的財務管理人員的財務水平都還需要較大的提升空間，財務能力有待加強。對于“營改增”內涵缺乏深度的理解，但是“營改增”政策在實施過程中對于企業的財務管理人員在專業能力上提出了更高的要求。在具體的財務工作中，由于財務人員在操作上面不夠細致出現誤差，使得企業因此面臨來自企業內部、社會方面以及政府監管部門各方面的壓力。企業要想在在新的稅收制度中得到持續、穩定的發展，需要對企業自身的財務制度作出深化改革，企業財務人員必須要深入學習，深入了解“營改增”，并對其給企業帶來的影響作出合理分析，并對此制定相應的財務管理制度。對于國家實施的“營改增”政策，從另一個角度來看，也是國家引導企業對自身財務管理制度作出改革的一項舉措，通過“因改制”政策的實施，使得企業內部管理水平得到加強，企業的經營風險得到有效控制。

（二）對財務報表的影響

企業財務主要有三大報表，分別是現金流量表、企業利潤表和支撐負債表?！盃I改增”政策的實施，對于企業的財務報表也有著較大的影響。“營改增”使得固定資產原值及固定資產折舊金額都有所下降，反映在資產負債表上面，就是固定資產項目中的原值數值降低。并且企業在固定資產后期的計量和處置當中，將會面臨一定的風險。企業財務人員要對此做出及時的反應，對企業內部資本結構進行調整?！盃I改增”制度實施前，企業的應交稅費銷項稅額比例會隨著企業主營業務收入的增加而上升。但在“營改增”實施后，企業的營業稅不能從企業利潤中之間被扣除，要想增加企業利潤數額，就必須要擴大企業現有的經營范圍，經營規模，這就會使企業資產負債表中的負債數額呈現上升趨勢。

（三）對企業稅率計算的影響

以前企業繳納的營業稅屬于價內稅，而增值稅屬于價外稅?！盃I改增”政策實施后，企業在確定具體銷售收入時，必然在數量上和以往的統計不一樣的數值。當企業產品的定價沒有對此做出調整時，企業的整體銷售收益就會有所下降，從而也降低了企業的稅負壓力。同時，同以往的營業稅相比，增值稅模式使企業的納稅金額、核算模式等方面均有所改變，最終也會對企業利潤水平造成一定的影響。

（四）對會計核算工作的影響

增值稅和營業稅的核算方式完全不同，“營改增”政策的實施，對企業的會計核算工作提出了更高的要求。在“營改增”政策實施的初期階段，一些進行試點的企業，由于財務管理制度不夠健全或財務人員對于新政策缺乏足夠的認識，專業知識不夠扎實，使得企業的財務核算工作在進行調整、銜接時出現很多問題。另外，“營改增”政策要求對于經營多種業務的企業，要分別計算不同業務的稅額;不同的業務稅率也都不一樣。如果企業的會計核算專業能力不足，管理跟不上，就無法將不同經濟業務作出準確核算，對此，新政策將會要求企業按照最高稅率繳稅。

三、企業財務管理對 “營改增” 實行的相應對策

（一）建立健全企業財務管理制度

在“營改增”政策實施后，很多企業的財務方面都出現了問題，財務狀況發生了紊亂。因此企業必須要建立健全財務管理制度。對于企業的生產成本、建設成本，要做好分類，記賬要明細，確保每一筆支出都有賬可尋，有底可查。財務部門要對企業的發展目標按照年度、季度作出資金規劃。企業要成立專門的調研小組，對企業的財務信息進行收集整理，減少不必要的支出，確保流動資本的正常運轉。針對“營改增”政策，根據市場規則，對企業產品定價進行優化，確保企業的獲利。總之，企業要針對“營改增”政策，并結合自身發展的實際情況，制定出科學合理的財務管理制度，以此來保證企業的持續發展。

（二）加強對企業財務人員的管理

首先，企業要定期組織財務工作人員進行培訓，以此來提高財務人員的專業技能和財務水平。并且安排審計部門對財務部門的相關數據進行精密核算。對于財務管理人員，企業要提供進修的機會，組織管理人員外出學習。其次，企業不僅要提升財務人員的專業能力，還需要強化財務人員的專業素質。通過科學有效的規章制度，合理完善的獎懲機制，從全方位提升財務人員的綜合素質。對于高業務能力和高專業素質的財務人員，給予相應的獎勵;對于素質高專業能力不強的人員，企業要通過多次培訓來提升員工的專業水平;對于專業能力強但低素質的人員，企業要加強監督管理。最后，企業要加強財務人員的納稅意識，組織研討會，讓財務管理人員對國家納稅方面的知識全面了解，并制定出詳盡的納稅規劃。

（三）加強企業的發票管理

針對“營改增”政策對企業財務人員的要求，企業要加強對發票的管理工作，制定嚴格的開具發票流程，專人專票負責，并相互之間建立監督機制。開具發票時，財務人員必須嚴格按照增值稅制度來計算和開具發票，并且在發票上加蓋公章。另外企業在采購物品或完成企業服務后，一定要開具發票。

（四）加強市場管理，降低財務風險

當企業出現了財務風險，財務管理機制就會收到嚴重影響，從而是企業的財務工作效率有所下降。面對“營改增”政策的實施，企業繳納的資金就要重新進行調配，使得原有的資金周轉規劃被打破，給企業造成一定的財務風險。這時企業的投入與支出成本都會發生變化，并使企業的市場效益受到影響。“營改增”政策的實施，雖然使企業的繳納成本有所降低，但是企業整體的利潤并沒有因此得到提高。因此，企業應該建立一套財務風險預警機制，對于企業自身的財務發展做出相應的評估，對可能發生的財務風險，選擇最佳應對方案，及時采取有效的方法給予控制，實現風險轉移，或避免企業遭受更大的財務危機。比如企業可以通過股權轉讓等方式，將財產風險轉移到其他主體或個體身上，合理進行風險轉移。

（五）完善相關技術

由于云技術對于工作人員在操作方面具有較高要求，中小企業要根據企業工作性質，結合自身的工作特點，對于相關技術進行加強。使得企業的財務工作通過高技術平臺來提升服務效率，從而使企業獲得高速發展。同時企業根據自身發展的實際情況，充分利用企業資源，搭建一個良好的云技術環境，使企業財務信息統計能夠更好的開展工作，促進企業的整體發展。

四、結語

綜上所述，企業要想在“營改增”政策實施過程，使其充分發揮作用，幫助企業獲得最佳效益，必須要對“營改增”的內涵進行深入的了解，在此基礎上，結合企業自身按照的具體情況，對企業的財務管理體系進行相應的調整，并制定相應的企業財務管理方案，從而促進期間持續、穩定的發展。

參考文獻：

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（作者單位：廣東理工學院）