城市軌道交通項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施的研究

那靚靚

摘要：城市軌道交通項(xiàng)目具有投資金額大、建設(shè)周期長(zhǎng)、技術(shù)難度高、運(yùn)營(yíng)效益不確定等特點(diǎn)，大量風(fēng)險(xiǎn)因素盤根錯(cuò)節(jié)、互相交織，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)普遍存在。因此開展城市軌道交通項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究，有利于增強(qiáng)項(xiàng)目公司抵擋財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和可持續(xù)發(fā)展的能力，避免給政府及社會(huì)資本造成損失。

關(guān)鍵詞：軌道交通;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);管控措施

1城市軌道交通項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的問題

1.1內(nèi)控環(huán)境方面

城市軌道交通項(xiàng)目往往由政府主導(dǎo)或政府財(cái)政直接擔(dān)保，在一定程度上降低了公司的運(yùn)營(yíng)效率和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。同時(shí)，項(xiàng)目初期資金充足，大部分能源投入建設(shè)，專項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系、制度、組織、人員往往未建立，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)薄弱。

1.2投融資管理

投融資是企業(yè)發(fā)展壯大的重要工作。眾所周知，企業(yè)收入與風(fēng)險(xiǎn)呈正相關(guān)。很多企業(yè)對(duì)此了解得很好，但在投融資管理過(guò)程中或多或少會(huì)出現(xiàn)問題。隨著社會(huì)制度的發(fā)展，社會(huì)各界已經(jīng)進(jìn)行了多元化管理，軌道交通企業(yè)就是其中之一。然而，很多企業(yè)的投融資目標(biāo)仍然局限于短期利潤(rùn)，投融資手段也采用了以往的手段，這對(duì)實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營(yíng)沒有現(xiàn)實(shí)意義。此外，投融資決策依據(jù)不采用全面準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)不僅限于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，還包括企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)和市場(chǎng)發(fā)展數(shù)據(jù)。一旦這些數(shù)據(jù)失去支持，企業(yè)很難保證投融資決策正確。在以后的一些風(fēng)險(xiǎn)中，如果不能及時(shí)采取措施，將給企業(yè)造成不必要的損失。

1.3缺乏操作風(fēng)險(xiǎn)控制措施

目前，在大部分城市軌道交通項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期內(nèi)，收入主要為票價(jià)收入，而非票價(jià)收入主要是單一廣告和商業(yè)輔助資源的運(yùn)營(yíng)，缺乏多元化的發(fā)展模式規(guī)劃。因此，缺乏操作風(fēng)險(xiǎn)控制措施將對(duì)項(xiàng)目公司的經(jīng)營(yíng)效益和財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響。

1.4信息和通信

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅是財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和部門能夠保持財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)信息的流通和有效溝通，有效提高項(xiàng)目公司風(fēng)險(xiǎn)管理效率。但是，目前，各項(xiàng)目公司各部門一般都是獨(dú)立運(yùn)作的。公司高層管理層、部門管理層和員工之間相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息傳遞緩慢，溝通溝通較少。

2城市軌道交通項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施

2.1提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度決定了風(fēng)險(xiǎn)管理的程度，強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)與理念是有效管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提和基礎(chǔ)。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)是由公司各級(jí)職員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)決定的，因此選拔和培養(yǎng)一批具備較高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范理念的人才對(duì)于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)非常重要。一是要嚴(yán)格選拔財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才;二是要培訓(xùn)在職財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí);三是要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)。

2.2人員成本

城市軌道交通運(yùn)營(yíng)企業(yè)需要大量的專業(yè)型、技術(shù)性人才。據(jù)2016年交通運(yùn)輸部科學(xué)研究院發(fā)布的數(shù)據(jù)，每公里地鐵線路需要運(yùn)營(yíng)人員50～70人。地鐵運(yùn)營(yíng)企業(yè)的薪資費(fèi)用是比較高的，南京地鐵每公里運(yùn)營(yíng)人員雖然只有36人，但人力成本依舊占據(jù)支出成本的很大比例。而缺乏專業(yè)性、高層次的一線操作人員和管理人員，也是造成人力成本過(guò)高的一個(gè)主要原因。針對(duì)此類問題，蘇州地鐵與江蘇航運(yùn)職業(yè)技術(shù)學(xué)院簽訂了交通運(yùn)營(yíng)管理專業(yè)訂單委培協(xié)議，訂單生進(jìn)入蘇州地鐵實(shí)習(xí)，實(shí)習(xí)結(jié)束后即可正式上崗。通過(guò)這種方式，不僅直接減少了地鐵新招人員入職培訓(xùn)的成本，也相應(yīng)地提升了員工的專業(yè)技能。同時(shí)，要注重人技結(jié)合，通過(guò)增加自動(dòng)化、智能化的技術(shù)設(shè)備，降低初級(jí)技工的數(shù)量;要實(shí)現(xiàn)人崗適配，根據(jù)實(shí)際的運(yùn)營(yíng)和管理情況，核定不同崗位工作量，杜絕因人設(shè)崗，以減少人員編制。

2.3建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

項(xiàng)目公司應(yīng)該建立一套以系統(tǒng)性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)的預(yù)警機(jī)制，基于該機(jī)制可及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的早期征兆，進(jìn)而警示項(xiàng)目公司領(lǐng)導(dǎo)層，使得公司盡快識(shí)別出相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行處理。公司可按成本收益原則、時(shí)效性原則、動(dòng)態(tài)調(diào)整原則、綜合性原則等結(jié)合項(xiàng)目的特點(diǎn)，選擇適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)來(lái)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。值得注意的是對(duì)于特別重要的指標(biāo)，如現(xiàn)金流量比率，還應(yīng)設(shè)置臨界值以進(jìn)行預(yù)警，并通過(guò)敏感性分析來(lái)發(fā)現(xiàn)其敏感因素以便進(jìn)行調(diào)整應(yīng)對(duì)。在財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行定量判斷的同時(shí)也可以輔以非財(cái)務(wù)指標(biāo)，給管理層以參考作用。

2.4落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作

軌道交通企業(yè)資產(chǎn)涉及金額較大，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有待加強(qiáng)。財(cái)政部門要認(rèn)真對(duì)待每一筆資金的使用情況。企業(yè)財(cái)務(wù)部門必須從項(xiàng)目預(yù)算開始，結(jié)合項(xiàng)目所在地的材料、勞動(dòng)力和技術(shù)設(shè)備，合理估算資金使用范圍，并將資金使用情況告知參建部門負(fù)責(zé)人，從而制定合理全面的資金預(yù)算，對(duì)后期可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行估計(jì)和評(píng)級(jí)，并制定一系列的對(duì)策。在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，一旦預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)確實(shí)發(fā)生，應(yīng)及時(shí)采取財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，減少風(fēng)險(xiǎn)損失。最后，在項(xiàng)目關(guān)閉過(guò)程中，派遣財(cái)務(wù)人員清點(diǎn)項(xiàng)目資產(chǎn)，特別是大型昂貴的技術(shù)設(shè)備，逐一清點(diǎn)，并進(jìn)行臺(tái)賬登記，確保每個(gè)項(xiàng)目順利完成，降低后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

2.5加強(qiáng)內(nèi)部信息溝通

加強(qiáng)內(nèi)部信息溝通是項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理完善內(nèi)部控制、強(qiáng)化控制活動(dòng)的重要保障。一是優(yōu)化信息系統(tǒng)，項(xiàng)目公司可以通過(guò)將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制理念、管理制度、控制手段等基本要求固化在信息一體化辦公平臺(tái)上，任何違反財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)定的行為都可以在信息系統(tǒng)里發(fā)現(xiàn)并得以制止，從而有效推動(dòng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的常態(tài)化，實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)時(shí)化、程序化，最大可能的消除人為失誤，提高控制活動(dòng)的執(zhí)行力。二是加強(qiáng)信息的收集與處理，應(yīng)建立一個(gè)公司最高管理者領(lǐng)導(dǎo)下的權(quán)責(zé)統(tǒng)一、合作有序、上下通暢的信息溝通與決策體系，明確信息收集、處理和傳遞制度，設(shè)置專員對(duì)于收集的各種信息進(jìn)行篩查、總結(jié)，提升有效信息的流通，并及時(shí)反饋發(fā)現(xiàn)的問題加以解決。

2.6能源消耗成本

城市軌道交通運(yùn)營(yíng)的第二大成本是能源消耗成本，主要包括通風(fēng)系統(tǒng)、照明系統(tǒng)、信號(hào)系統(tǒng)和車輛牽引系統(tǒng)等的電力消耗。針對(duì)此類問題，可以根據(jù)潮汐原理合理調(diào)度列車，在客流量大的車站和區(qū)間縮短高峰時(shí)段發(fā)車間隔時(shí)間，在客流量小的區(qū)間和站點(diǎn)增加發(fā)車間隔時(shí)間，以此來(lái)降低運(yùn)營(yíng)車輛數(shù)量，進(jìn)而減少車輛及軌道的維修保養(yǎng)成本。要充分利用大數(shù)據(jù)和云計(jì)算等技術(shù)對(duì)整條線路的能源消耗做深入分析，并加大節(jié)能新技術(shù)的推廣應(yīng)用力度。要制定節(jié)能減排計(jì)劃，在采買時(shí)優(yōu)先考慮應(yīng)用了節(jié)能新工藝的車輛等設(shè)備。

2.7構(gòu)建完善的監(jiān)控體系

2.7.1強(qiáng)化財(cái)務(wù)決算管理

加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算管理有助于監(jiān)督項(xiàng)目公司會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范、內(nèi)部控制是否有效，因此尤為重要。一是加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算的工作紀(jì)律，確保財(cái)務(wù)決算合法合規(guī)開展，保證會(huì)計(jì)信息的全面性、真實(shí)性與可靠性。二是做好財(cái)務(wù)決算的審核工作，認(rèn)真把關(guān)，排查記錄財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及匯集核算中存在的問題。三是從法律法規(guī)層面建立獨(dú)立的外部審計(jì)機(jī)制，建立準(zhǔn)入機(jī)制，保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專業(yè)、獨(dú)立和公正。

2.7.2提升內(nèi)部審計(jì)管理

一方面，應(yīng)設(shè)立內(nèi)審部門，建立健全相應(yīng)規(guī)章制度，使相關(guān)人員按照規(guī)范執(zhí)行內(nèi)部審計(jì);另一方面，在審計(jì)項(xiàng)目準(zhǔn)備、實(shí)施和終結(jié)過(guò)程中實(shí)施質(zhì)量控制，做好方案編制、證據(jù)保存、意見提交、問題糾正以及審計(jì)建議落實(shí)等工作。

結(jié)論

城市軌道交通項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成為了項(xiàng)目成功與否的關(guān)鍵，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)化措施包括一是改善內(nèi)部控制環(huán)境，健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制;二是建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的早期征兆;三是強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)，完善籌資風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)案，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施;四是加強(qiáng)內(nèi)部信息溝通，優(yōu)化信息系統(tǒng)，加強(qiáng)信息的收集、處理與管理;五是構(gòu)建完善的監(jiān)控體系，強(qiáng)化財(cái)務(wù)決算管理、提升內(nèi)部審計(jì)管理、完善員工考核機(jī)制。

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