現代醫院內部審計與財務的內部控制分析

白玲

摘 要：現代化醫院內部審計作為通過系統性規范方法評估醫院運行控制與治理流程的改善，為了提升醫院管理效果及穩定發展夯實基礎。而對醫院財務工作的規范控制，作為推動醫院穩定發展的前提，伴隨新醫療技術的不斷進步，現代化醫院加強對財務部門的控制勢在必行，而醫院內部審計不僅是對財務部門的獨立管理，還能促進醫院財務部門完善管控的重要部分。將醫院內部審計和評價作用發揮出來，有利于貫徹落實醫院財務部門的管理機制。故此，本文主要分析現代化醫院內部審計和財務部門的內控對策，意在為我國醫院醫療、醫療技術、后勤服務等健康發展夯實基礎。

關鍵詞：現代醫院;內部審計;財務控制;管理對策;

伴隨醫療事業的深化改革，傳統醫院的內部審計模式及財務內控制度，已然無法與現代化醫院發展需求相符，加強醫院內部審核與控制工作 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?已是提升醫院發展質量迫切的需求。醫院需鑒于現存的問題展開進一步研究，促進其持續改善，從而保障管理水平與服務質量的全方位提升。

一、醫院內部審計和財務內控的概述

醫院要想實現現代化管理，需從醫院內部加強管控方面入手，促進醫院內控系統的進一步完善，保證內部審計和財務內控認知力提升。主要內容包括以下幾點：（1）醫院財務內控無法代替醫院內部審計。醫院在落實規劃管理收入的過程中，醫院支出應該銜接市場經濟，比如說衛材及藥品等采購成本，財務內部控制略顯極為關鍵，醫院采購、收費、服務等方面出現問題，大都和內控制度不足有關，導致醫院管理層做出錯誤的決定，潛意識中以為財務內控非常關鍵。然而據會計委派制的實踐表明，醫院內部審計更加能夠對醫院財務部門的活動行為進行客觀評價與監督，屬于財務內控制度無法替代的存在;（2）醫院內部審計和財務內控之間存在著不同的內容。醫院內部審計作為醫院獨立設置的評估自身經濟活動的一個組織，對醫院財務收支、經濟活動合法性、真實效益的審核與監督行為。被評價的對象包括內控有效性、財務信息真實性、數據完整性、醫療活動效果等。醫院財務部門的內控機制就是對醫院財務的強化管理，確保財務資料更真實、更可靠及更準確的進行內控機制的制定。主要內容包含控制醫院資產質量、收支、債務風險、醫院運行成本等。在醫院經營發展過程中，財務控制屬于主要手段，有利于提升醫院資產安全性、制度完整性。

二、醫院內部審計對于財務內部控制的開展價值

（一）有利于打好資產的保值基礎

醫院內部審計可對財務安全加強監控，保證充分利用醫院的醫療物資、藥品及其他物資，從而為控制財務賬實不符及資產保值夯實基礎。醫院的經營活動無法脫離醫療器械、藥品資源、后勤保障等相關資源作為支撐。醫院的內部審計工作需常規化檢查與監督相關物資，找出現存的問題，指明管理器械及藥品物資中的問題，還需提出相應的改善建議，推動有關部門對物資加強管理，確保財務內部控制工作中，醫療藥品、物資等安全性與完整性提供保證，保證現有的資源賬務與數量相符，從而實現資產價值的保值。

（二）有利于提升財務內控管理效果

為了提升醫院領導的決策力度，內部審核需對醫院財務機制合理監督，并貫徹落實其他規范機制，做到查漏補缺。醫院內控內容包含醫院臨床、后勤、醫技、醫療等審計經營與管理細節的經營情況，確保醫院各科落實財務內部控制狀況可以滿足我國方針政策及相關規范，明確各個科室的規范制度、工作步驟、目標規劃等。通過醫院內部工作獲取的信息，如醫院的發展規模、綜合實力、藥品種類、藥物價位、醫療服務水平等，或是找出醫院各科室中存在的一些常見問題，這些皆為醫院財務內部控制提升與領導決策的關鍵依據。

（三）有利于完善自我約束制度

醫院全部經營活動都要遵循我國法令、財經方略、財政機制，及其醫院內控機制的制定。醫院需獨立設置內審機構，主要目標在于對醫院財務內控制度及科室內控狀況實施有效監查，找出問題并反映出實際狀況，采取自我檢查的方式，促進醫院各科內控制度的完善健全，從而保證財務內控管理工作的有序開展。

（四）有利于維護醫院的合法權益

醫院內部審計工作通過審核科室的責任指標，明確各個科室主管能否對科室職責指標的完成情況進行監督，這些職責指標的完成是否安全，完成能否利于醫院財務內部控制與發展情況。醫院內部審計需要明確評價科室工作的開展狀況，展示各科室完成指責指標的實況，并對各科室財務內部控制指標的落實情況加強監督，以此對醫院的正當權益給予維護。

（五）有利于提高醫院的經營效益

通過全面審核醫院科室的經營活動及審查，比較分析經濟指標及技術指標，找出其中存在的偏差，研究形成差異的成因，才能對科室經營績效實現公正評價，展示科室中尚未使用的人力、物力等資源潛力，建議醫院管理部門需積極改善，促進醫院經濟收益的最大化提升，提高醫院的整體服務水平，從而為醫院財務內部控制指標的科學開展提供保障。

三、現代醫院內部審計和財務內部控制工作中的問題

（一）醫院內部審計管理機構的建設力度不足

部分現代醫院內部審計機構一般要歸于財務科、監察科、辦公室等負責管理，通過醫院紀委或醫院分管院長帶領下開展，表示醫院內部審計機構存在諸多約束，可能受到主管部實際約束，現代化醫院內部審計真實性、獨立性受到嚴重阻礙。在實際生活中，部分專科醫院及小規模綜合醫院并未設置獨立的內部審計機構，員工方面也尚未充分配置，內審人員同時兼職其他工作，存在著內審崗位缺乏審計人員的狀況，導致管理機構的建設力度不足。

（二）醫院內部審計與財務內控的信息化建設力度不足

有些醫院雖說初步建設出內部審計與財務內控系統，但因系統功能過于單一、關聯水平低下、覆蓋面狹小、信息化建設力度不足等，導致現代醫院的發展需求無法得到滿足，在某種層次上，對醫院管理水平產生直接的影響。

（三）醫院內部審計的專業程度不足

因醫院內部審計員工缺乏外出學習交流的機會，也很少接受專業培訓，隨著競爭環境日益激烈的背景下，普遍存在著人員自學興趣不高，以及現存的知識系統與醫院的高質量發展需求不符，導致內部審計人員的專業程度不夠。

（四）醫院內部審計規范可操作性不足

目前我國多數現代醫院內審工作并不符合相關標準，有些醫院正在按照醫院自制規范開展內審工作。存在的此類情況表示，我國部分醫院目前的內審規范的可操作性不足，醫院內部審計制度本身的全面性與系統性不足;甚至于在開展內部審計工作中，必要的操作指南不足。

（五）醫院內部審計與財務內控水平無法提高

醫院財務部門尚未進行全員內控理念的加強推廣，醫院領導也尚未重視財務內部控制工作，導致員工的內控意識不足。醫院也尚未構建內控系統構架體系以及相關制度也不夠完善，內控資金的投入力度不足，專業員工缺乏，導致財務內部控制工作開展的深廣度沒有達標，以致于各部門的溝通制度不足。

（六）醫院尚未開展內控評價與風險評估

近年來，醫院在內控建設方面雖說初見成效，但部分醫院在內控評價與風險評估工作的開展力度明顯不足，因內控自評系統尚不完整，導致醫院內控工作無法實現客觀評價，以及風險級別并未排序，以及沒有按照評估風險的結果進行內部審計規劃的針對性制定，造成內部審計無法符合醫院的發展目標。

四、現代化醫院內部審計和財務內控的強化開展措施

針對現代化醫院財務部門的內部控制工作而言，相關人員需明確劃分好工作范疇與責任，并將這些落實在每個人頭上，并對現代醫院提出確保每天都能正常運行，并確保相關工作貫徹落實的要求，以促進醫院內部審計工作的正常展開，從而高質量完成醫院的審計工作。如何滿足這一要求，需結合實際情況以及對醫院內部審計和財務內控實際需求的強化，提出以下應對策略。

（一）醫院獨立內審機構的加強建設

按照我國現行法規的明確要求，及其醫院實際發展需求，建立一個屬于醫院自己獨立的內審機構，配置專業技能較強的審計員工，在醫院內審工作中，切實行駛審計權力，保證醫院財務內控制度降低風險及提升安全性。醫院需進行獨立內審機構的設置，在醫院負責人的直接帶領下，落實內部審計的相關工作，與醫院實際情況結合起來，進行內部審計機制的制定，并配置專職審計員工，讓內部審計部門脫離其他部門，后續醫院內部審計工作在開展中不再受制于制或受制于人，確保醫院內審工作真實高效的開展，從而實現監督作用的充分發揮。

（二）滿足現代化醫院管理制度內審機構的建設

按照醫院內部審計工作的相關規范，與醫療衛生領域特征相結合，構建出滿足現代化醫院管理制度的內部審核規范，確保內部審計、財務內控管理實現與時俱進，還需構建與國家密切結合的政策，聯系行業特點，貼合醫院內部審計和財務內控需求的全面性及系統性內部審計規范、操作指南，方便內部審計的有效開展，從而實現醫院管理質量的全面提高。

（三）加強學習改善醫院的內部審計方法

基于新時期發展背景下，將醫院內部審計工作和財務內控需求相結合，加強員工的對外交流與培訓工作，對一些時事資訊自主瀏覽，通過主動學習提升自身的專業水平，始終維持著與時俱進的發展思維。近幾年，伴隨醫療事業的深化改革，現代醫院需對現有內審方法積極改革，對內審機制、審計步驟、審計內容等強化規范，才能促進醫院內審部門和財務內控管理同步前行，并保持一致的步伐。醫院內部審計員工需熟知書面審查資料并熟練使用，還需對事物法、經濟問題分析法等內審方法與比率法、控制法、趨勢法等審計方法進行客觀驗證。在落實內部審計工作的同時，需要做到事先參與、事中監管和事后財務內控管理完美結合，按照明確的審計過程，在醫院經營管理活動中主動參與，綜合研究醫院的整體運行效果并判斷，為醫院運行提出實質性建議。內部審計員工在了解專業審計知識與技巧的同時，還需不斷提升本身政治素養，鑒定職業信仰，恪守職業道德，在醫院開展的內部審計工作中，確保工作任務實現公平、公正的完成;對內部審計員工提出使用新型信息技術提升審計工作效果的建議，保證通過加強學習，實現醫院內部審計方法的進一步改善。

（四）按照風險評估實現醫院內部審計規劃的制定

在現代化醫院內部審計工作與財務內部控制工作的開展中，建議醫院完善自身的評價系統，對存在的風險因素加強評估，基于風險評估和預防風險角度，對相關工作進行優化。醫院需要將各部門定期組織起來，展開經濟活動風險因素的分析及識別會議，及時從內控管理角度全面評估醫院臨床、行政后勤、醫技等相關部門的內部控制工作，以風險評估角度，按照相關法規以及審計原則等，進行醫院內審項目規劃的加強完善，保證醫院內審工作可以穩定展開，針對弱化環節積極改善，從而為醫院的健康發展提供保障。

（五）現代醫院內部審計與財務內部控制的信息化建設

在醫院內部審計與財務內部控制的信息化建設過程中，建議高層部門給予足夠的成本支持，助力于醫院的信息化建設，指導醫院運用信息化技術展開醫院內部的設計工作與財務內部控制，信息系統和政府財務審核模塊、醫院LIS有效聯通，嵌入收支、預算、項目建設、國有資產、合同、政府采購等業務管理性能，推動醫院發展上升至新的臺階。

（六）委托第三方進行醫院內部控制系統的建立

醫院財務部門除了發揮著財務內部控制作用以外，還要具備廣闊的視野，領頭負責醫院的內部控制工作，只有推動相關工作的有效融合，才能提高醫院的內部控制水平。醫院領導需對醫院內部控制核心給予高度關注與加大支持力度，引進內部控制的專項員工，委托第三方單位幫助醫院進行內部控制系統的建立，及其內部控制機制與流程的建設，醫院各個部門需要緊密合作，確保在財務內部控制的建設中，全員可以主動參與，從而實現醫院內部控制工作的縱深發展。

結語：

總之，現代化醫院內部審計和財務內部控制有利于推動醫院持續健康的發展，基于醫院內控規范來說，具備意義深遠的作用。現代醫院的內部審計部可對醫院內控工作實效性進行系統評估，并對落實人提出針對性優化建議。財務內審工作有利于促進相關政策的有效執行，從而提高醫院的綜合治理水平。新型發展背景下，增強現代醫院的內部審計和財務內控工作，主要目標在于提高醫院資源的使用效果，推動醫院科室工作的穩定開展，提升醫院的經營效果，從而對民眾健康權益實現強化維護與保障。

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