結構性減稅的普惠性效應研究
——基于可計算一般均衡模型

張佐敏，馬藝文

（海南大學 經濟學院，海南 海口570228）

一、引 言

結構性減稅肩負著降低企業和居民稅收負擔、提升經濟活力等使命，我國政府自2009 年以來就提出結構性減稅，但是真正大規模實施則是始于2015 年底提出供給側改革以后，并且近年來力度越來越大。什么是結構性減稅？安體富（2009）認為結構性減稅是降低個別稅種的稅率，不排除另一些稅種稅率的上升，但要做到整體稅率的下降［1］。高培勇（2009）認為不是全面性地降低各種稅率，而是針對特定稅種或為實現特定目的進行減稅［2］。政府多措并舉，采取了調整增值稅稅率、減免小微企業所得稅與提高個人所得稅扣除額標準等減稅政策。在增值稅方面，政府連續三次調低稅率，2017年7月1日出臺《關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅［2017］37號），簡并增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率；2018 年5 月1 日出臺《關于調整增值稅稅率的通知》（財稅［2018］32號），納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，現稅率分別調整為16%、10%；2019年4月1日出臺《關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財稅［2019］39 號），原適用16%和10%稅率的，現稅率分別調整為13%、9%。在企業所得稅方面，出臺《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅［2019］13號），對小微企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。在個人所得稅方面，自2019年1月1日起施行新個人所得稅法，提高個人所得稅扣除額標準至5 000元，并增加多項扣除額，如養老、房租支出等。……