關于中小企業應收賬款管理的研究

楊架英

摘要：在飛速發展的21世紀，中國市場經濟越來越成熟，企業市場競爭越來越激烈。為了提高企業銷售業績，擴大市場占有份額，企業一般都會采取賒銷的方式來促進銷售業績的快速增長，尤其是在市場不景氣，流動資金缺乏的情況下，對銷售業績的提升具有明顯拉動作用，同時也會使企業產生大量的應收賬款。企業應收賬款是企業資金管理的重要部分，會對企業經濟效益的實現以及持續穩定的發展有著重要的作用。鑒于此文章通過了解應收賬款管理對中小企業的重要意義出發，共同分析應收賬款管理在目前中小企業中存在的問題，并探討解決此問題的防范措施，以保證應收賬款水平能控制在合理的范圍，實現企業資金健康周轉，增強中小企業抵抗風險和市場競爭的能力，以確保企業安全穩定發展。

關鍵詞：中小企業;應收賬款管理;問題;防范措施

中小企業是市場經濟的重要組成部分，有著一定程度的影響力，隨著市場環境的影響，中小企業資本結構，以及在投資和融資方面的財務管理決策決定了中小企業的抗風險能力，中小企業經濟也很容易失去原本的平衡。因此中小企業要不斷地加強財務經濟管理，完善應收賬款管理，提前預防和控制應收賬款的無限增長，減少應收賬款對資金的占用比例，將應收賬款控制在企業自身可承受的范圍內。應收賬款管理是中小企業穩定經營的重要保證，也是中小企業在市場競爭中的生死存亡問題。

一、應收賬款管理對中小企業的重要性

應收賬款是企業在正常的生產經營過程中，因銷售產品、商品、提供勞務等業務，需要向購買方收取的款項。應收賬款是隨著企業銷售的發生而形成的一項債權，應收賬款的確認與收入的確認密切相關。通常在確認收入的同時，確認應收賬款。應收賬款的形成實際為企業在銷售過程中被購買方所占用的資金。企業持有應收賬款也是需要付出成本的，在企業成立期初，中小企業會將大部分資金用于采購產品來增加企業庫存，隨著企業的發展，銷售量的增加，隨之企業的應收賬款也會不斷的增加，如果無法及時收回相應款項，企業便會遭遇現金流短缺，而中小企業本身融資能力相對較低，加之收款管理不當，現金流危機就會直接影響企業的生存。為了保證企業持續經營，對于被拖欠的應收賬款應及時采取措施，組織催收;對于確實無法收回的應收賬款，凡符合壞賬條件的，應在取得有關證明并按規定程序報批后，作壞賬損失處理。可見應收賬款的管理，對企業正常持續經營的影響顯而易見，對中小企業更是性命攸關。

二、中小企業應收賬款管理中存在的問題

（一）企業管理層及相關人員對應收賬款認識不足

在高速進步的經濟社會中，大多數中小企業的管理者和經營者，只注重企業的盈利能力，重點多為如何提高企業的銷售額，降低企業的成本，從而增加當年凈利潤。企業管理層及相關部門人員也缺乏對應收賬款管理重要性的認識。在企業核算過程中發現壞賬損失時也不會采取任何措施進行解決，未根據相關的政策規定及時處理，導致壞賬金額越積越多，企業的資金周轉率大幅下降，并且賬面應收賬款失真，影響企業領導層正確做出企業規劃與判斷，長此以往會影響中小企業的正常生產經營，情況嚴重將會直接導致企業經濟效益和企業資金的流失，從而使應收賬款成為吞噬企業資產和吞噬企業利潤的工具。

（二）應收賬款管理中業財缺少有效溝通

1. 業務部門與財務部門各司其職

目前大多數企業的現狀是：企業財務部門負責記錄應收賬款的發生及回款，企業的銷售部門負責應收賬款的催收并與客戶進行核對。業務員未能及時統計賒銷發貨情況并告知財務部;財務部也未及時統計日常的收款及賒銷情況，未將企業應收賬款的逾期情況以及即將逾期的應收賬款明細提供業務員，并催促業務向客戶進行催收，往往都是資金周轉困難時，或是銷售完成后較長一段時間才匯總統計應收賬款的欠款情況，相關信息非常滯后，未做到及時監督與跟蹤貨款，導致應收賬款形成期間延長，甚至形成呆滯。

2. 業務員變動交接工作不到位

在市場經濟環境下，企業對人員的需求、人員對企業的期望都各不相求，人員的調整、變動較為頻繁，經常會出現離職人員未將前期已處理或是正在處理的業務形成書面文件并進行交接。特別是業務員對客戶的欠款情況，未與客戶完全核對清晰，并與財務部進行逐筆交接，給后期的貨款催收及結算工作增加不必要的負擔，甚至形成長期無法收回的應收賬款，給企業帶來損失。

（三）缺乏應收賬款管理的激勵和監督機制

現代企業績效考核往往只注重銷售量、銷售額以及利潤的指標，而對應收賬款的回款情況很少列入考核和獎勵機制。企業會為了完成當年銷售任務，達到期望利潤，制定相應的銷售預算及銷售完成的獎勵政策，使業務人員平時多只關注銷售額的提升，而忽略了銷售的商品貨款實際有沒有收回。企業貨款到期未付現象嚴重，甚至認為遲付幾天或是十幾天都是正常范圍;并且中小企業對客戶很少進行信用管理及賬齡的信用管理政策，相關部門之間也未做出規范的制約、監督機制。企業對于應收賬款激勵制度不健全，業務員及相關人員對于應收賬款跟蹤不積極，企業的回款緩慢，造成長期拖欠貨款的隱患，大大提升了壞賬發生的機率，直接影響企業的經濟效益。

（四）缺乏風險防范意識

隨著我國市場經濟的不斷進步，中小企業生產經營過程中所面臨的挑戰和機遇并存。很多企業內部管理模式固化，沒有跟上時代的發展步伐，在激烈的市場競爭中企圖主要通過賒銷占據整個市場。對所有客戶未事先進行相應的資信調查和評估，部分銷售業務甚至未簽定正式的購銷合同，發生賒銷業務時，僅憑送貨單或是口頭表述，就將商品所有權轉移給客戶。只注重企業的業務規模，而不關注企業資金回籠的及時性和重要性。當賒銷業務發生糾紛時，難以保障企業的利益不被損害。對應收賬款風險意識和防范意識淡薄，不盡早解決，一旦面臨金融風暴，中小企業將不堪一擊。

三、中小企業應收賬款管理風險控制及防范措施

（一）提升應收賬款管理人員素質，提升銷售人員應收賬款管理能力

人才對于企業來說至關重要，要注重員工的發展要求和組織資本、信息資本等無形資產的開發利用。增加企業內部培訓，為企業內部員工設定應收賬款管理的培訓課程，特別是針對銷售部和財務部等直接相關人員。增強企業領導層對應收賬款風險的防范意識、專門設立應收賬款管理部門，負責對應收賬款的發生、分析、催收及壞賬的處理，對應收賬款實行全面、有效的事前、事中、及事后監督控制。

（二）加強應收賬款管理中企業內外部信息互動與溝通

要加強企業內外部信息共享、及時溝通，特別是加強銷售業務人員與財務人員的溝通，規范離職業務人員工作交接流程，在離職手續辦理完善前，將負責客戶的應收賬款情況與財務部門及客戶一一核對，并以書面形式交接給他人，以確保企業應收賬款的安全與延續。簽訂購銷合同前，業務員與財務部就合同結算方式、交貨方式等進行內部商議，做到事前預防;財務部定期或是不定期的提供所有客戶欠款明細及逾期賬款明細，與業務部及客戶進行核對，當發現長期未支付貨款時，共同分析原因并解決，在發現壞賬和管理風險時，相關人員能夠積極采取有效方法來解決，做到事中、事后控制，嚴格防范應收賬款的任意放大，增加企業成本，從而有效的將資金損失及壞賬的影響降到最低，推動中小企業生產經營良性發展。

（三）提升應收賬款管理的激勵與監督機制

企業在制定績效考核制度時，應充分考慮應收賬款情況，將未收回的應收賬款金額與實際銷售量和銷售收入考核相掛鉤;或是將逾期應收賬款利潤與實際銷售利潤考核相掛鉤，建立應收賬款回款及逾期的獎懲制度，每筆應收賬款落實到個人：對應收賬款回款情況好的責任人予以獎勵，對造成逾期并不及時收回的責任人預以警告或罰款，制定銷售考核、應收賬款考核與工資薪酬相關聯的考核制度。企業也可以根據客戶的信用等級，對不同的客戶分別采用不同的收款方式。避免業務員因盲目提升銷售，而忽視應收賬款的回收問題;在企業內部分部門考核，應收賬款考核指標下達到各部門，制定適合企業自身的績效考核策略，通過考核督促財務部、銷售部等部門能以企業的效益最大化為出發點，加強業財融合，增強風險管理意識，共同維護企業應收賬款管理工作。并將應收賬款直接歸入內部審計的范疇，規范管理、加速應收賬款的回收、減少企業損失。

（四）加強應收賬款日常管理，增強風險防范意識

應收賬款的日常管理，能很好的降低企業財務風險。對各客戶單位企業應該分別建立風險評估等級，對逾期應收賬款分等級建立內部控制和監督制度。對于金額較大、期限較長的應收賬款，應該業務部與財務部聯合制訂催收計劃;對于風險等級較高的客戶，應該盡量現貨二清，或盡可能縮短應收賬款周期，以避免產生應收賬款無法收回的風險。同時，審計部門也應該定期或不定期的抽查應收賬款情況，檢查銷售流程是否符合企業內部制度;重大銷售業務相關合同、發票是否齊全、合規;業務人員和相關操作管理人員是否嚴格按制度進行授信和審批，以保證企業的每一筆往來應收賬款及時全額回收。

四、結語

應收賬款是中小企業資產的重要組成部分，也是企業財務管理的重要組成部分。要采取積極向上的態度對應收賬款進行管理，健立健全應收賬款的監督機制、預警機制，對于逾期未收回的應收賬款要加大催收力度，最大能力的降低企業應收賬款的損失，增強企業市場競爭力，確保企業的收入及時流入企業，為中小企業在嚴峻的市場競爭中站穩腳跟打下堅實的基礎，促進企業穩定健康發展。

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（作者單位：北京意同創科技有限公司）