加強(qiáng)財務(wù)審計管理預(yù)防學(xué)校財務(wù)風(fēng)險

李紫榮

【摘 要】本文首先分析了學(xué)校財務(wù)內(nèi)部審計工作出現(xiàn)的主要問題，然后探討了完善對策，以期為學(xué)校財務(wù)風(fēng)險防控提供參考借鑒。

【關(guān)鍵詞】中學(xué);財務(wù)風(fēng)險;財務(wù)審計

目前，國內(nèi)大多數(shù)中學(xué)經(jīng)費(fèi)都來源于國家財政撥款，加強(qiáng)學(xué)校財務(wù)管理，確保經(jīng)費(fèi)的合理運(yùn)用對學(xué)校的持續(xù)發(fā)展意義重大。近年來國內(nèi)教育事業(yè)發(fā)展迅速，教育改革也逐步深化，教育與經(jīng)濟(jì)之間的結(jié)合也更深入。在此背景下學(xué)校的辦學(xué)規(guī)模與辦學(xué)質(zhì)量有所提高，但與此同時也增大了財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)審計是防范財務(wù)風(fēng)險的重要措施。為此，中學(xué)校應(yīng)圍繞自身實際，建立健全財務(wù)審計管理制度，最大限度防范財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。

一、中學(xué)財務(wù)內(nèi)部審計面臨的問題分析

1.重視度不夠，內(nèi)部審計部門獨(dú)立性不強(qiáng)。

學(xué)校部分領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為學(xué)校的主要職責(zé)是教書育人，對財務(wù)審計工作的認(rèn)識不足，認(rèn)為學(xué)校內(nèi)部審計部門的作用就是應(yīng)付上級單位的檢查以及外部審計工作，對學(xué)校經(jīng)濟(jì)效益的提升意義不大。因此，學(xué)校財務(wù)內(nèi)部審計工作得不到重視，學(xué)校內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性不足，導(dǎo)致其權(quán)威性也不夠，制約了學(xué)校財務(wù)審計工作的順利開展。現(xiàn)實中個別中學(xué)把內(nèi)部審計部門下設(shè)在財務(wù)部門或監(jiān)察部門下面，從而導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部審計的獨(dú)立性得不到保證，使財務(wù)內(nèi)部審計存在不少漏洞與風(fēng)險。

2.學(xué)校財務(wù)內(nèi)部審計工作缺乏完善的職能。

因為學(xué)校內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性與權(quán)威性不夠，導(dǎo)致學(xué)校內(nèi)部審計工作職能也不夠完善。負(fù)責(zé)財務(wù)內(nèi)部審計的人員通常是由學(xué)校臨時抽調(diào)、安排的，他們?nèi)狈ω攧?wù)內(nèi)部審計的相關(guān)專業(yè)知識與工作經(jīng)驗，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部審計水平不高。此外，審計人員在開展財務(wù)內(nèi)部審計工作時忽視了對學(xué)校資產(chǎn)管理的審計，學(xué)校資產(chǎn)管理較為混亂，從而導(dǎo)致學(xué)校資產(chǎn)浪費(fèi)與流失嚴(yán)重。

3.缺乏完善的學(xué)校財務(wù)內(nèi)部審計管理制度。

就學(xué)校財務(wù)管理來說，其主要特征包括公共性與非盈利性。目前，不少中學(xué)在財務(wù)收支管理方面存在自條列支的問題，由于缺乏有效的監(jiān)管措施，校領(lǐng)導(dǎo)隨意支出財務(wù)的問題也較為常見。上述問題的原因主要是學(xué)校財務(wù)內(nèi)部審計工作缺少有效的內(nèi)控監(jiān)管制度，導(dǎo)致學(xué)校財務(wù)管理中各種違規(guī)行為得不到有效的監(jiān)督。在財務(wù)管理工作中不注意對成本與利潤的核算管理，對財務(wù)管理效益的審計監(jiān)督力度乏力，從而導(dǎo)致學(xué)校資金管理效率低，浪費(fèi)嚴(yán)重。

二、重視財務(wù)審計管理，有效防范學(xué)校財務(wù)風(fēng)險

1.保證財務(wù)審計工作的獨(dú)立性，進(jìn)一步健全學(xué)校財務(wù)內(nèi)部審計機(jī)制。

為防范財務(wù)風(fēng)險，成功實現(xiàn)學(xué)校財務(wù)管理目標(biāo)，學(xué)校應(yīng)確保財務(wù)審計工作的獨(dú)立性，進(jìn)一步健全學(xué)校內(nèi)部審計組織制度。如果學(xué)校缺少一個健全的內(nèi)部審計組織制度，那么財務(wù)內(nèi)部審計工作的開展必然會受到影響。因此，治標(biāo)先治本，學(xué)校應(yīng)制定一套完善的審計管理機(jī)制，確保學(xué)校財務(wù)管理的高效性與真實性。為優(yōu)化與改進(jìn)學(xué)校內(nèi)部審計組織機(jī)制，關(guān)鍵在于對相關(guān)基礎(chǔ)規(guī)范的落實，重點對學(xué)校財務(wù)經(jīng)費(fèi)的管控。同時，還需嚴(yán)格落實學(xué)校內(nèi)部審計制度，嚴(yán)格管控學(xué)校財務(wù)系統(tǒng)，以確保財務(wù)管理目標(biāo)的順利實現(xiàn)。要確保學(xué)校財務(wù)審計部門的獨(dú)立性，使財務(wù)審計工作的獨(dú)立性與權(quán)威性得到保障，充分發(fā)揮出對學(xué)校財務(wù)管理的監(jiān)督作用。

2.推行先進(jìn)的審計技術(shù)，提高財務(wù)審計水平。

隨著時代的發(fā)展，財務(wù)風(fēng)險更加復(fù)雜、隱蔽，對財務(wù)審計工作提出了更大的挑戰(zhàn)。為此，學(xué)校應(yīng)引進(jìn)先進(jìn)的審計技術(shù)，促使財務(wù)審計效率與工作質(zhì)量的提升，堵上財務(wù)審計漏洞，提高審計結(jié)果的準(zhǔn)確性與真實性。通過引進(jìn)先進(jìn)的審計理念與技術(shù)，可以提高財務(wù)審計的有效性，讓審計工作者從客觀、全面的角度去剖析潛在的財務(wù)風(fēng)險因素，從源頭上防范學(xué)校財務(wù)風(fēng)險，降低學(xué)校財務(wù)風(fēng)險發(fā)生幾率。目前，比較先進(jìn)的財務(wù)審計方法有三種：

（1）風(fēng)險控制評估：這是基于預(yù)防控制的一種審計方法，包括硬性控制與柔性控制兩種。通過對財務(wù)風(fēng)險的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行控制與評估，找到應(yīng)對策略，從而減少財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。通常可由審計工作者開展問卷調(diào)查與小組談?wù)摰然顒樱诔浞钟懻摵蟠_定財務(wù)風(fēng)險的防控方案，再嚴(yán)格加以執(zhí)行，實現(xiàn)對相關(guān)財務(wù)風(fēng)險的有效控制，最后對財務(wù)風(fēng)險控制效果進(jìn)行檢驗，評估是否還殘留有財務(wù)剩余風(fēng)險。

（2）頭腦風(fēng)暴法：具體來講就是圍繞各種實際的財務(wù)風(fēng)險問題，通過多人頭腦風(fēng)暴的模式，匯聚各種解決辦法，并經(jīng)過充分的討論與分析，找到新思路，最終解決財務(wù)風(fēng)險問題。

（3）德爾菲法：這是基于函調(diào)方式的審計方法，通過分別向有關(guān)專家提出問題，匯集并歸納專家們的意見后再把整理出的結(jié)果反饋給專家。反復(fù)多次這樣做最終使意見得到統(tǒng)一，再把統(tǒng)一的意見結(jié)果應(yīng)用于財務(wù)風(fēng)險防控管理中，確保財務(wù)風(fēng)險得到有效的控制。

3.強(qiáng)化全體教職工的風(fēng)險防控觀念，提高風(fēng)險防控水平。

中學(xué)全體管理層，特別是決策領(lǐng)導(dǎo)層必須增強(qiáng)自身的風(fēng)險防控觀念，提高對財務(wù)審計工作的重視程度。就中學(xué)管理層而言，應(yīng)充分發(fā)揮帶頭作用，并采取有效的手段推動財務(wù)審計內(nèi)控制度的細(xì)化與落實，提高財務(wù)審計效率。財務(wù)內(nèi)部審計工作者應(yīng)增強(qiáng)自身的風(fēng)險評估意識，并提高自身的風(fēng)險管理能力。在學(xué)校財務(wù)內(nèi)控管理過程中充分融入五要素，包括內(nèi)部環(huán)境、控制活動、風(fēng)險評估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等，從而促使學(xué)校財務(wù)內(nèi)部審計水平的提升。學(xué)校財務(wù)會計工作者應(yīng)注重對學(xué)校平日業(yè)務(wù)中可能潛在的業(yè)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析研究，劃分風(fēng)險等級與類型，采取相對應(yīng)的防范措施來盡量控制學(xué)校的財務(wù)風(fēng)險。目前，部分學(xué)校為了讓單位經(jīng)濟(jì)指標(biāo)看起來漂亮，就對賬務(wù)中的“應(yīng)收應(yīng)付”財務(wù)科目“做文章”。對此，學(xué)校應(yīng)抓好賬務(wù)數(shù)據(jù)的審計分析工作，分析財務(wù)數(shù)據(jù)中存在的異常項目，并以此為突破口查找學(xué)校財務(wù)數(shù)據(jù)異常的具體原因。在開展財務(wù)審計的過程中應(yīng)著重對賬務(wù)上面的“應(yīng)收應(yīng)付”核銷科目進(jìn)行研究，著重審核“應(yīng)收應(yīng)付”賬目核銷是否合理，仔細(xì)檢查核銷手續(xù)是否完備，從而提高學(xué)校財務(wù)審計質(zhì)量。

4.嚴(yán)格遵守財務(wù)審計相關(guān)執(zhí)行流程，確保審計的規(guī)范性。

內(nèi)部審計本身有著獨(dú)立性與權(quán)威性的特征，受到法律的保護(hù)。中學(xué)要想開展好財務(wù)內(nèi)部審計工作必須嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)，保證財務(wù)審計的規(guī)范、合理。中學(xué)財務(wù)內(nèi)部審計工作應(yīng)參照《會計法》與《審計法》，規(guī)范自身的審計流程，充分發(fā)揮出自身的內(nèi)部審計作用，維護(hù)學(xué)校的經(jīng)濟(jì)利益。在財務(wù)內(nèi)部審計管理中需建立審計工作的權(quán)威性，嚴(yán)格審計執(zhí)法流程，并對違規(guī)違紀(jì)問題進(jìn)行嚴(yán)厲查處。因為財務(wù)管理機(jī)制會在一定程度上影響到財務(wù)審計執(zhí)行效果，因此，中學(xué)財務(wù)內(nèi)部審計工作需要不斷優(yōu)化管理機(jī)制，將內(nèi)部審計與財務(wù)會計間的關(guān)系協(xié)調(diào)好，才能有效發(fā)揮出審計監(jiān)管職能作用。另外，嚴(yán)格參照有關(guān)法律對學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行規(guī)范管控，采用獨(dú)立審計身份開展相關(guān)審計工作，有效遏制各種腐敗行為，維護(hù)學(xué)校的正常經(jīng)濟(jì)秩序。

5.加強(qiáng)責(zé)任審計管理。

在開展財務(wù)內(nèi)部審計工作時學(xué)校還應(yīng)重視責(zé)任審計管理。這有助于加強(qiáng)對學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層的監(jiān)管，使其增強(qiáng)廉潔自律的意識。在反腐倡廉力度不斷加強(qiáng)的背景下，學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對管理崗位人員的監(jiān)管，并出臺一套針對管理層的審計機(jī)制。其中，要著重開展對管理層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。通過優(yōu)化學(xué)校資金收支管理制度，確保所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都能及時登記，將收支情況入賬，有效監(jiān)管各種資金支出。凡是資金支出必須經(jīng)過關(guān)鍵領(lǐng)導(dǎo)與會計主管的審核與批準(zhǔn)。同時，對中學(xué)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行補(bǔ)充與完善，將相關(guān)性工作職務(wù)與內(nèi)容相分離，強(qiáng)化監(jiān)督效能。在開展相關(guān)考核的時候，建議把管理層的考核指標(biāo)納入進(jìn)來，與有關(guān)部門積極配合，共同做好財務(wù)審計工作，包括學(xué)校資金管理運(yùn)作審計、資產(chǎn)價值審計、領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)相關(guān)目標(biāo)與財政經(jīng)濟(jì)紀(jì)律方面的審計等。過去財務(wù)審計只關(guān)注事務(wù)的審計，如今將其轉(zhuǎn)化為“事務(wù)+人”的審計，能充分彰顯出財務(wù)審計的權(quán)威性與獨(dú)立性，對領(lǐng)導(dǎo)層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出客觀合理的評價。

6.加強(qiáng)財務(wù)審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計水平。

從業(yè)者業(yè)務(wù)素養(yǎng)的高低，對工作的執(zhí)行力度與最終效果起到了決定性作用，財務(wù)審計工作也不例外。學(xué)校必須重視財務(wù)審計人才的培養(yǎng)，對在職人員提供系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)計劃，定期組織專業(yè)學(xué)習(xí)活動，讓財務(wù)審計人員學(xué)習(xí)最前沿、最先進(jìn)的財務(wù)審計知識與審計方法，提高他們的專業(yè)技能，確保學(xué)校財務(wù)審計工作的順利開展。同時，學(xué)校應(yīng)鼓勵審計人員參與繼續(xù)教育，為其提供一些鼓勵措施，鼓勵他們自主學(xué)習(xí)，促使個人業(yè)務(wù)能力的提升。這樣才能確保審計人員工作素質(zhì)的先進(jìn)性，更好地發(fā)揮出財務(wù)審計在學(xué)校財務(wù)風(fēng)險中的防范作用。

綜上所述，財務(wù)內(nèi)部審計工作的開展對維護(hù)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動的正常開展，減少學(xué)校財務(wù)風(fēng)險，確保學(xué)校經(jīng)濟(jì)利益有著非常重要的意義。為此，中學(xué)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分認(rèn)識到這項工作對學(xué)校持續(xù)發(fā)展的重要意義，結(jié)合學(xué)校自身實際，盡快建立健全財務(wù)內(nèi)部審計機(jī)制，確保財務(wù)內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性與權(quán)威性，為財務(wù)內(nèi)部審計工作的開展創(chuàng)設(shè)良好的工作環(huán)境，使得財務(wù)內(nèi)部審計的職能作用得到更充分的發(fā)揮。

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（作者單位：蘭州市第十六中學(xué)）