關(guān)于公立醫(yī)院構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系建設(shè)研討

王 旭

遼寧省鞍山市海城市衛(wèi)生健康事業(yè)服務(wù)中心行政綜合部,遼寧 鞍山 114200

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，人們的健康意識(shí)也在逐年提升。而公立醫(yī)院的主要作用便是在人們對(duì)醫(yī)療服務(wù)有需求的時(shí)候提供專業(yè)的服務(wù)。因此為了使醫(yī)院的日常業(yè)務(wù)活動(dòng)可以順利有序的進(jìn)行、需要對(duì)公立醫(yī)院的內(nèi)部控制管理體系進(jìn)行有效建設(shè)，也可使醫(yī)院相關(guān)人員的素質(zhì)不斷提升。為此公立醫(yī)院需要重新審視內(nèi)部管理控制中存在的問(wèn)題，及時(shí)加以改進(jìn)，推動(dòng)公立醫(yī)院更好更快的發(fā)展。

1 現(xiàn)階段公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理體系存在的問(wèn)題

1.1缺少良好的內(nèi)部控制環(huán)境 在進(jìn)行公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)過(guò)程中，通常會(huì)從兩個(gè)角度開(kāi)展，一個(gè)是從單位角度，另一個(gè)是從業(yè)務(wù)流程角度。其中單位角度主要由人員組織架構(gòu)、工作流程、與醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略相關(guān)的關(guān)鍵崗位及人員、會(huì)計(jì)/信息系統(tǒng)等，是業(yè)務(wù)流程方面的基礎(chǔ)內(nèi)容。通常單位角度的內(nèi)部控制完善與否決定了業(yè)務(wù)流程方面是否可以在實(shí)施過(guò)程中更高價(jià)順利有效。但是現(xiàn)階段公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系在建設(shè)過(guò)程中并沒(méi)有做到充分的普及和宣傳，使醫(yī)院內(nèi)部相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、職能部門的工作人員以及醫(yī)護(hù)人員都沒(méi)有很好的參與其中，對(duì)如何構(gòu)建內(nèi)部控制體系、具體實(shí)施方法并沒(méi)有一個(gè)明確的認(rèn)識(shí)，因此無(wú)法將內(nèi)部控制體系的建設(shè)放在醫(yī)院運(yùn)行過(guò)程中的重要位置，導(dǎo)致缺少良好的內(nèi)部控制環(huán)境。雖然目前很多公立醫(yī)院從單位的角度都將內(nèi)部控制措施進(jìn)行了很好的執(zhí)行，尤其是在面對(duì)一些重要且具有經(jīng)濟(jì)影響事項(xiàng)上的決策、對(duì)崗位責(zé)任的落實(shí)、保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性、對(duì)每一項(xiàng)不可以由一人經(jīng)辦的不相容職務(wù)分離等問(wèn)題上都落實(shí)的比較好。但是依然存在著許多不足之處，例如關(guān)鍵崗位暫時(shí)沒(méi)有做好輪崗制度、相關(guān)決策機(jī)制不夠完善，內(nèi)部控制體系定位不清晰等等[1]。

1.2缺少有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法 公立醫(yī)院在我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生體制改革過(guò)程中一直處于重要的核心位置，在改革過(guò)程中所面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)范圍也在不斷擴(kuò)大。同時(shí)由于單位角度的內(nèi)部控制存在組織構(gòu)架不夠科學(xué)合理、關(guān)鍵崗位及人員分配不夠合理、會(huì)計(jì)及信息系統(tǒng)存在漏洞，因此會(huì)產(chǎn)生多種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。從業(yè)務(wù)流程的角度來(lái)看，許多風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題都會(huì)在資產(chǎn)、合同、成本管理以及預(yù)算、收支、采購(gòu)等業(yè)務(wù)流程中存在。而目前公立醫(yī)院恰恰缺少有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，因此缺乏較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力、面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)辦法比較死板、在風(fēng)險(xiǎn)防范體系建設(shè)過(guò)程中不夠完善。另外當(dāng)公立醫(yī)院從單位的角度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，通常由于管理措施不夠完善，無(wú)法產(chǎn)生有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)因素?zé)o法被正確識(shí)別，此外當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)若沒(méi)有采用正確的分析方法同樣會(huì)使醫(yī)院相關(guān)人員無(wú)法判斷造成風(fēng)險(xiǎn)的真正原因以及影響的預(yù)測(cè)，從而無(wú)法采取有效的應(yīng)對(duì)辦法[2]。

1.3控制活動(dòng)過(guò)程存在諸多不足 在公立醫(yī)院實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中，控制活動(dòng)是各項(xiàng)活動(dòng)貫穿始終的重要內(nèi)容，并在詳細(xì)的工作流程以及崗位職責(zé)中進(jìn)行落實(shí)。雖然公立醫(yī)院已經(jīng)在對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行制定和完善，但是目前來(lái)看其中的內(nèi)容依然不夠細(xì)致、缺少很多工作流程的細(xì)節(jié)描述、與之相關(guān)的制度不夠完善、缺乏具體的執(zhí)行內(nèi)容。同時(shí)公立醫(yī)院在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)將預(yù)算作為工作中的核心內(nèi)容，使其擁有一個(gè)良好的預(yù)算分析過(guò)程以及對(duì)運(yùn)營(yíng)整個(gè)環(huán)節(jié)預(yù)算進(jìn)行績(jī)效考核管理的流程和制度。但是現(xiàn)階段的公立醫(yī)院暫未做到這一點(diǎn)，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)在預(yù)算工作結(jié)束后進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，得到有效評(píng)價(jià)結(jié)果后進(jìn)行恰當(dāng)反饋，在恰當(dāng)反饋結(jié)果之后進(jìn)行有效應(yīng)用的一個(gè)過(guò)程，因此預(yù)算管理過(guò)程的科學(xué)性顯然不足，而且整個(gè)環(huán)節(jié)不夠透明。正常的控制活動(dòng)應(yīng)當(dāng)在收支業(yè)務(wù)中將資金往來(lái)是否符合規(guī)定，報(bào)銷票據(jù)的審核是否合理進(jìn)行進(jìn)一步的確認(rèn)，但是目前來(lái)看做的并不夠理想，另外財(cái)務(wù)人員對(duì)于專項(xiàng)資金應(yīng)用到哪些事項(xiàng)的追蹤沒(méi)有過(guò)多的意識(shí)。在針對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的問(wèn)題上，應(yīng)當(dāng)將組織領(lǐng)導(dǎo)和同工作協(xié)調(diào)機(jī)制進(jìn)一步完善，避免政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)容與活動(dòng)流程不相符，或者出現(xiàn)采購(gòu)的資產(chǎn)沒(méi)有規(guī)劃、質(zhì)量較差價(jià)格卻很高的問(wèn)題出現(xiàn)，但是現(xiàn)階段公立醫(yī)院在這一方面做的還不夠理想。還有目前公立醫(yī)院相關(guān)資產(chǎn)管理制度不夠完善，對(duì)各個(gè)科室的資產(chǎn)清點(diǎn)不清晰，很多資產(chǎn)由于工作人員的不了解而長(zhǎng)期沒(méi)有使用，導(dǎo)致大量資產(chǎn)被擱置，產(chǎn)生浪費(fèi)的情況。在進(jìn)行建設(shè)業(yè)務(wù)相關(guān)環(huán)節(jié)時(shí)，通常出現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目資金以及檔案管理工作制度不夠完善，執(zhí)行項(xiàng)目決算時(shí)無(wú)法保證相關(guān)資金的信息的真實(shí)性[3]。

2 公立醫(yī)院構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系建設(shè)的可行性措施

2.1加快建成內(nèi)部成本核算體系 完善信息控制系統(tǒng)，盡快建設(shè)完成內(nèi)部成本核算體系，對(duì)于公立醫(yī)院來(lái)說(shuō)，至關(guān)重要。因?yàn)獒t(yī)院部門較多，所以在體系建設(shè)過(guò)稱中，各部門人員應(yīng)當(dāng)互相配合，聽(tīng)從領(lǐng)導(dǎo)部署，同時(shí)，因?yàn)轶w系建設(shè)的嚴(yán)謹(jǐn)性，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)控部門，各個(gè)部門與內(nèi)控部門配合，完善流程，提升工作效率。在這個(gè)過(guò)程中，費(fèi)用監(jiān)管尤為重要，公立醫(yī)院務(wù)必嚴(yán)謹(jǐn)核對(duì)報(bào)銷憑證以及報(bào)銷合理性盡量杜絕虛假報(bào)銷等惡劣現(xiàn)象發(fā)生，醫(yī)院可以成立相關(guān)核算部門，對(duì)每一比報(bào)銷票據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格核實(shí)監(jiān)督，這對(duì)于公立醫(yī)院來(lái)說(shuō)，不僅有利于提高工作規(guī)范化，對(duì)于減少隨意挪用資金現(xiàn)象也很有效果。同時(shí)，在整個(gè)體系不斷完善的過(guò)程中，醫(yī)院也行結(jié)合自身實(shí)際情況，對(duì)體系進(jìn)行合理調(diào)整，最適合的才是最好的[4]。

2.2關(guān)鍵崗位人員交替輪崗 公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系的建設(shè)應(yīng)當(dāng)是流程化，標(biāo)準(zhǔn)化的過(guò)程，就需要用體系去完善體系，所以，在建設(shè)初期，就應(yīng)當(dāng)做好各個(gè)職位的劃分，全面了解內(nèi)部崗位，避免出現(xiàn)崗位相容，職責(zé)重復(fù)，崗位冗雜的現(xiàn)象發(fā)生，提高崗位效率。同時(shí)，為了避免一些不可預(yù)料的問(wèn)題發(fā)生，在體系建設(shè)過(guò)稱中，關(guān)鍵性崗位一定要輪崗制，醫(yī)院自身也應(yīng)該敏感一些，對(duì)于一些可能發(fā)生的狀況有預(yù)見(jiàn)性，提前做好解決辦法，以及突發(fā)事件的應(yīng)對(duì)[5]。

2.3重視預(yù)算管理工作 支出預(yù)算在生活中很常見(jiàn)，同理，在公立醫(yī)院建立內(nèi)部控制體系過(guò)程中，指定準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)預(yù)算同樣重要。在做預(yù)算工作前，應(yīng)當(dāng)將醫(yī)院相關(guān)資料進(jìn)行系統(tǒng)化，方便財(cái)務(wù)部門進(jìn)行預(yù)算編制工作，在預(yù)算工作中，內(nèi)控部門應(yīng)該提高警惕，關(guān)注工作中可能發(fā)生的任何問(wèn)題，為預(yù)算管理順利進(jìn)行做好保障工作。另外，預(yù)算管理工作中，每一個(gè)節(jié)點(diǎn)都行系統(tǒng)分析，工作是否是有效的，付出成本與效果結(jié)果是否得當(dāng)，提高人員工作效率的同時(shí)，完善了流程，節(jié)約了成本。

綜上所述，為了使公立醫(yī)院在日常工作中可以更加有效的開(kāi)展，需要不斷加強(qiáng)醫(yī)院資深內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，從而推動(dòng)其在未來(lái)發(fā)展過(guò)程中進(jìn)一步高效健康的發(fā)展。