醫院單位內部審計與財務風險管理

彭蓉暉

內部審計與財務風險管理在醫院財政管理整體架構中占據極高比重，是醫院財政管理的重點工作，也是醫院單位深化醫改進程的重要先決條件[1]。隨著政府對公立醫院財政資金投入的不斷加大，以及我國財政管理體制改革發展的持續深入，醫院內部現有的財政管理體制已無法滿足當下醫院發展需求與行業要求，普遍存在運行效率低下、財政風險管理水平欠佳等不足[2]。醫院欲追求更好的發展，加強內部財政管理工作，就需要重視相關風險管理。相較于院內其他部門、科室而言，內部審計部門的存在相對獨立。醫院審計部門能夠從單位全局視角對財政風險進行預估與管理，在院內財政風險管理工作中發揮著舉足輕重的作用。國際內部審計師協會強調，內部審計要參與至組織內部的風險管理工作中去。只有加快推動醫院內部審計與財政風險管理的相互“綁定”，使內部審計成為醫院財政風險管理的干預者，充分發揮內部審計在醫院財政管理中的崗位價值，才能夠避免財務風險，為醫院發展創建良好的內部經濟環境[3]。

1 現存的問題

1.1 風險意識不足

現階段，部分醫院內部審計機制仍然無法做到“建立健全”，內部審計工作效率不佳，無法基于醫院戰略發展目標的切實需求，以及組織內部現存的財務運行制度開展內部審計與財務風險管理，內部審計工作效能欠佳的問題就此體現[4]。部分醫院領導層未能提起足夠的重視，不會合理運用內部審計方法，對醫院財務管理情況實行有效監督與管控；且醫院內部財政管理的風險防控意識相對缺失，醫院管理層更未能夠就內部審計構建長遠規劃[5]。以上種種，導致醫院內部審計的運行體制不健全，相關制度管理工作的落實無法有效執行下去，管理效能亦低下。上述問題是導致醫院內部財務風險大幅提升的主要影響因素。醫院內部審計崗位也受管理層意識問題影響，未能夠嚴把人員聘用關，對審計工作人員的要求不高，審計工作人員的操作能力有限，由于風險意識不強及審計經驗不足，導致崗位整體業務水準低下，致醫院審計管理質量嚴重下降。甚至部分醫院自身財務結構設置欠合理，醫院內部財務管理工作執行難度高，同樣會對內部審計工作造成一定程度的負面影響。審計工作受各類因素干預，整體管理質量不符合醫院財政管理要求，最終導致醫院內部審計管理在單位資產結構、長短期債務分析等工作上呈現短板與不足。

1.2 管理制度缺失

現階段，仍舊存在部分醫院內部審計制度的設置欠合理，國內關于審計工作的發展還需朝規范化、標準化、制度化方向不斷邁進。新醫改政策的提出，公立醫院運營模式需要發生轉變，但部分醫院未能夠在新時期下建立健全完善的內部審計制度。制度缺失，直接導致具體工作無制可依、無責可究，不僅直接影響到審計崗位相關工作人員的工作積極性與工作態度，更直接令具體工作的執行層面缺失指導規劃，具體工作開展困難，使醫院財務管理面臨較高風險[6]。醫院資產管理部門、財務部門對財務內控的認識存在偏頗，重視度不夠，導致部門間財務數據運行欠完善，在醫用物資的運用、轉移、報廢等管理制度方面有所欠缺[7]。上述情況的出現與長期存在，直接導致院內財務管理工作隨意性大，同時醫院財務管理工作分工亦不夠明確，工作混亂，結構不清晰，影響醫院財務管理的整體工作質量。

1.3 工作方法落后

醫院內部審計與財務風險管理工作開展質量不高的另一主要問題，表現為相關工作方法的落后。部分醫院未能就內部審計工作流程與環節進行進一步的梳理及優化，導致醫院內部審計程序老舊，無法適應新時期的具體工作需求，內部審計程序執行欠規范，使院內審計工作質量受到影響，醫院財政風險管理欠佳[8]。部分醫院在內部審計管理工作開展前，未能夠就醫院財政相關情況予以科學調研，審計重點把控不到位，審計崗位對醫院實際財政情況掌握度不夠，對醫院整體運營情況的了解不足。甚至部分審計崗位在開展工作時，僅僅只對醫院經營情況進行審計，對內部審計工作內容的設計與優化欠合理，未能整合對收支賬目的審計與管理，審計方法落后。同時上文也提及，由于醫院管理層對醫院內部審計工作及財務風險管理的認識度不夠，一定程度上影響院內審計與財務管理崗位人員的業務水平，進而直接導致院內審計與財務風險管理工作方法落后，科學性欠佳。相關制度落實不到位，是影響管理者工作積極性的主要誘因，積極性下降，容易產生職業懈怠，進而加重醫院內部審計與財務風險管理工作方法落后問題，形成嚴重的惡性循環。

1.4 缺失必要監管

導致醫院內部審計工作質量低下的另一主要問題，即缺失必要的質量監管流程[9]。企事業單位任何管理工作的開展，只有建立健全與之配套的質量監管流程，才能夠確保各項管理工作合理、科學、準確、高效地開展。由于相關質量監管流程的缺失，導致醫院內部審計工作逐漸朝著欠規范、欠合理、欠健全的方向發展，是致醫院內部審計工作效率低下的主要原因。部分醫院可能建立有相對完善的管理規章制度，但制度的執行若不輔以與之配套的監管力量，則制度落實效率難有保證。加之醫院內部審計崗位對審計前醫院運營情況的評估欠合理，實際管理過程中對審計風險管控亦未能提升足夠的重視，事后更沒能對內部審計工作進行經驗總結，直接影響醫院內部審計工作質量。醫院內部審計工作缺乏有效的監督，審計工作本身存在一定的不規范行為，加之醫院缺乏必要的外部監管機制，造成監管環節嚴重缺失的局面，導致基層實際執行力下降，醫院內部審計約束力不夠，財務控制各項管理工作的落地必將受到影響，導致財務風險問題屢屢發生。

2 原則

2.1 計劃性原則

欲提升醫院內部審計工作質量，需要充分基于醫院發展現狀制定工作原則，同時也要合理整合醫院階段性建設任務中存在的工作問題及改革方向，做到對醫院發展戰略的清晰掌握后，梳理好醫院內部財務風險管理與審計工作開展的重難點，層級梳理，明確具體工作開展方向，并圍繞重點工作項目收集醫院財務信息，對醫院財政管理情況進行科學評估，做到有計劃地開展后續各項工作。在計劃性原則管理下，更好地發揮醫院內部審計工作職能，做好院內財務風險管理工作[10]。

2.2 創新性原則

文章認為，雖然醫院在內部審計與財務風險管理方面，需要以建立健全制度為先，但也要重視管理細節的創新性，強調提高審計工作效能，才是符合當下醫院單位財政管理要求的另一重要工作原則。要求審計崗位內部工作人員不斷探索醫院審計新方法，積極總結工作創新，充分利用好21世紀互聯網時代的紅利，多利用智能化軟件，結合大數據特性與優勢，利用智能化設備與軟件開展系統監控。同時也可基于信息化渠道，落實更具針對性的審計工作，充分結合計算機互聯網的管理優勢，借助設備帶來的高度自動化性能，在具體管理工作中提高時效性，降低對人力成本的過分需求，同時追求提升現有部門的整體工作質量。另外需要不斷以創新發展的視角，思考醫院內部審計與財務風險管理工作的革新策略，基于醫院現有的財政管理模式下，充分發揮、調用內外部監督機制，調用全員塑造監督力量，開展進一步的院內審計工作[11]。

3 策略

3.1 加強風險防范意識

強化相關人員風險意識是開展醫院審計與財務風險管理的基礎。為進一步追求更高質量的醫院內部審計與財務風險管理工作成效，要求相關人員不斷提高自身風險防范意識，建立健全科學管理機制。醫院領導層作為醫院內部運營、發展與制度制定的上層管理組織，上行下效，因此需要首先強調醫院領導層風險防范意識的提升，同時加強對內部審計工作的重視[12]。只有上層管理組織加強對內部審計工作的重視程度，經常過問內部審計工作，監督內部審計工作的執行情況與工作效率及工作成果，緊密圍繞院內現有的內部審計制度中存在的不足進行分析，并制定相關查缺補漏的優化政策，同時向審計崗位傳遞風險防范意識，努力提升審計崗位對待本職工作的敏感性，才能夠在整體上加強全院上下的財務管理風險防范意識。領導有方時，督促院內審計工作執行才有力。需要重視醫院內部審計部門相關崗位工作人員的風險防范意識。關于本職崗位人員風險防范意識的提升策略，主要可通過專業培訓渠道獲得理想成效。醫院需注重對審計人員相關法律法規的學習和掌握，從而有利于達到高質量的內部審計和風險管理工作目標。只有始終強調提升相關崗位工作人員的職業認識，不斷培養、鞏固其風險防范意識，才能夠更好地發揮審計部門工作積極性，促進醫院該項管理工作的效能最大化，提升財務風險管理水平。

3.2 提高審計人員專業素質

審計人員的專業素質直接影響到醫院內部審計與財務風險管理的準確落實。審計與財務風險管理是否能夠有效實施，在很大程度上取決于審計人員的專業水平和職業道德修養[13]。因此，醫院應加強對審計人員專業水平的培養，可通過嚴格應聘條件、定期開展培訓考核、定期開展會議探討管理制度實施過程中存在的問題來實現，以提高管理制度的不斷完善及審計人員專業素質水平的不斷提升，同時還有利于提高全院相關人員包括領導在內對財務風險管理的重視程度[14]。另外，還要求內部審計人員具有較強的分析問題能力和處理問題能力，保持廉潔自律、客觀公正的職業素養。通過開展多種形式的教育及培訓活動，促使審計人員及時掌握并更新專業知識和技能，有利于創建一支勝任能力和職業道德水準雙高的內部審計隊伍。

3.3 完善制度

相關工作制度的進一步建立健全，能夠有效提高醫院內部審計與財務風險管理質量，促進具體工作能夠有制可依，后續出現任何問題能夠有責可究。通過細化制度，使得相關人員的具體工作能夠得到科學的規劃與指導，同時也有助于提高相關人員的“盡責工作”意識。在當前醫改新形勢下，隨著醫院業務的不斷擴張，醫療機構發展方向的變化，令醫院內部審計工作日漸繁重。完善內控管理制度，就是促進醫院內部審計工作質量提升、促進醫院戰略發展目標實現的重要渠道。第一，對院內現有審計制度進行完善。針對當下醫院內部現有審計制度中存在的一些不合理之處進行分析與梳理，總結現有管理制度存在的矛盾點，并整理財務信息流異常現象，重點問題重點優化。組建制度優化團隊，積極聽取相關人員工作意見與建議，構建有關院內審計制度優化的長效體系。第二，做到重點環節重點把控，進一步梳理、劃分醫院財務崗位具體職責范疇，加強內部預算制度的搭建，對院內不同部門，基于其發展現狀，構建更具針對性的預算管理機制。日常工作中嚴格依照制度開展具體工作。第三，在于不斷健全醫院預算體系，追求內控審計與預算編制兩手抓，綜合開展相關工作，做到在預算分析基礎上，保證院內財務管理中預算管理工作的科學執行[15]。

3.4 做到管理手段的與時俱進

做到管理手段的與時俱進，在管理有效性的大前提下，始終保持管理方法的創新性，是爭取更高的院內審計與財務風險管理工作質量的重要策略。第一，內部審計崗位需要不斷完善審計方案，持續探索高效、優質科學的審計信息采集處理對策，并堅決確保財務數據信息的真實性。第二，不斷探索審計工作質量的提高策略，日常工作中積極學習先進管理辦法，勇于嘗試先進的管理技術，并不斷總結新技術的使用經驗，最終選擇契合本單位管理現狀與崗位人員使用習慣的科學管理辦法。但需遵循準確性、真實性、高效性的基本原則。第三，搭建信息化風險管理平臺，醫院內部審計部門可與外界互聯網團隊簽訂合作協議，搭建醫院審計與財務管理信息化平臺[16]。基于全新的審計方法，合理運用平臺內部功能，對全院上下財務信息進行高效、全面的覆蓋式監控，提高醫院審計部門的工作質量與工作效率。并建立與各部門的財務信息匯總及監督機制，確保全院上下財務監控、審計等各項工作效能的大幅提升。

3.5 建立監管力量

需要針對醫院內部審計工作成立配套的監管力量，可由分管院長作為這支監管力量的領導者，負責監督審計部門工作積極性、制度執行力等各項工作指標完成度，并建立健全與之配套的績效管理體系，做到獎懲分明。通過科學的績效管理，加強人員工作積極性；同時監管也是防止內部審計部門徇私舞弊的重要渠道[17]。監管力量需要獨立存在，不與任何部門產生利益沖突，只負責監管、反饋，直接向院辦交接、匯報工作。

4 小結

醫院審計部門整體工作質量的高低，直接影響院內財務風險管理工作的開展，拉低整院財政管理效能。文章總結有醫院審計工作開展過程中長期存在的幾點不足，認為需打破現有管理桎梏，需要從加強相關人員風險防范意識、不斷完善管理制度、尋求科學先進高效的管理手段、加強審計部門工作情況監管四方面入手。只有努力提升醫院審計部門管理水平，才能更好地發揮其財務風險管理價值。未來，還需持續探索醫院審計部門工作質量優化對策，不斷提升醫院財務風險管理能力，為醫院發展爭取更好的財經環境。