財務信息化對企業內部控制的影響及對策

潘霞芳

摘 要：信息技術與各行業、各領域的業務工作不斷緊密融合，建設信息化工作體系是促進企業發展的關鍵途徑。以市場經濟體制改革作為背景，現代企業面臨比以往更加激烈的行業競爭，提升內控能力是企業提升市場份額、實現可持續發展目標的基礎。財務管理是企業內控的重要手段，促進財務管理信息化發展是全面提升企業內控能力的重要舉措。本研究嘗試分析財務信息化對企業內部控制的影響及對策，以期全面提升企業財務管理工作實效性。

關鍵詞：財務信息化管理；企業內部控制；影響分析

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2021）02（a）-132-02

財務部門是企業經濟活動的核心樞紐，掌握著企業的經濟運行狀態及財務計劃執行情況，肩負著提供財務報告的重任，要第一時間獲悉企業籌資、投資、經營活動的現金流量情況……財務信息化管理模式引入現代企業，和以往的財務工作模式比較起來，在工作流程和方法上都開始發生變化，傳統的財務管理工作模式遭遇巨大挑戰。為了發揮財務信息化系統的作用，企業財務管理者在實際工作中要不斷提升自我，關注國家有關政策和法律變動，為企業內控提供助力。

1 財務信息化對企業內部控制的影響

1.1 對企業內部組織層次及業務流程的影響

第一，強化部門溝通。企業財務信息化改革之后，財務部門和其他業務部門之間（銷售部門、采購部門等）建立了更加密切的聯系，一定程度上解決了傳統財務管理工作中信息“孤島”的問題，部門人員和業務信息之間實現了有效溝通，營造了科學的企業內控環境，各職能部門之間能夠集中實現數據共享目標，對企業的規模化經營管理有積極意義，也利于監管財務狀況。

第二，加速命令的傳遞與執行。財務信息系統應用過程中大大提高了財務信息傳播速度，財務部門可以迅速給企業決策者提供精準的財務信息，企業以財務信息作為基礎進行高效、精準的決策，及時調整企業發展戰略，準確定位企業發展目標。財務信息化建設利于使部門分工清晰化、崗位責任明確化。根據信息遞減傳遞原理，組織層次設置數量與多余信息傳遞數量之間成正比，因此不利于提升信息傳遞精準性和效率，對內控組織層次的削減，是財務信息化建設取得的一大成果，使組織執行能力得到全面提升。

1.2 對企業管理層的影響

財務信息化使企業的管理層級流動狀態得到改善。基于財務信息實時收集和層層傳遞，企業高層對業務內容運行情況與經濟發展動態、計劃執行狀況了解更深，中層財務經理原本在信息決策上的優勢被顯現出來，組織結構扁平化特征顯著，內部的財務信息傳遞活動更高效，企業決策者能夠以企業的實際發展需求為基礎規劃發展戰略，制定更貼合企業發展實際的規劃，對企業決策水平提升更加有利，比較符合企業發展戰略目標要求。

1.3 對企業風險的影響

企業內控風險主要體現在兩方面：一方面，企業內部控制不足或者戰略制定和外部環境之間缺乏匹配度，因此企業的內控目標無法達成，在風險防控上能力也就自然不足；另一方面，人為因素導致企業內部控制規劃沒有得到精準執行，這也是產生內控風險的重要原因。企業財務信息化建設過程中，作為新的工作模式和方法被引入企業管理工作中，財務信息化系統本身也會對企業內控造成一定風險，如財務信息安全風險就比較典型。

第一，財務系統環境變化帶來的風險。在企業財務信息的實時共享需求下，企業各項財務數據需要通過財務數據處理部門實現整合，這個過程中如果沒有科學控制信息系統權限，則財務信息存在被修改和被竊取的可能。財務信息系統一方面給企業的財務信息管理提供了便捷，另一方面也導致信息安全問題出現。此外，系統對技術及設備的依賴性比較高，一旦管理系統出現崩潰、癱瘓的情況，則財務工作可能受到影響。財務信息化系統應用之后，由于財務信息保存在磁介質媒介中，數據有被復制的風險，和原件之間難以簡單地進行區分，加之計算機操作過程中不會有本人蓋章簽字等操作，這個過程中信息管理和保密的責任很難劃分，財務信息的可靠性和合法性容易遭受質疑。

第二，內部人員引發的道德風險。應用企業財務信息系統的不僅有財務部門人員，企業其他職能部門也會參與其中，原始憑證取得后直接登錄系統錄入，系統對于原始憑證沒有出示證明的要求，因此在系統操作中對人員審核不足，則沒有經過授權和批準以及還沒有發生的經濟業務也可能被錄入系統，不法人員可能利用這個機會牟取私利。

2 完善財務信息化內部控制的對策

提升財務信息化建設水平可以推動企業內控能力提升，這個發展過程中應該積極借鑒國外先進經驗，以保證財務信息化系統的作用得到最大化發揮。

2.1 完善財務信息化系統中的審計工作標準

財務審計工作應該以企業的財務信息化發展狀況作為基礎，結合企業財務信息化系統應用情況建立審計標準。企業審計工作標準建立要立足審計人員素質、審計工作質量要求逐步細化審計標準內容。盡管目前我國已經建設起比較完善的財務審計工作標準，但是基于財務信息化的新環境，企業需要審視傳統審計工作中存在的不足，立足新問題和新需求調整審計標準，使企業審計工作更具針對性和有效性；深入開發審計軟件，針對財務信息化背景提升審計工作服務水平；全面提升審計人員工作能力，以“培訓+實踐”的人才培養方式，建設現代化的審計人才隊伍。

2.2 加強系統維護和防范風險意識

以計算機和互聯網技術作為基礎，現代企業建設財務信息化系統，這個過程中計算機軟、硬件性能提升及網絡安全維護工作尤為重要。為了全面提升企業財務管理信息化水平、減少系統操作失誤，目前強化系統維護作為關鍵舉措，同時樹立風險防范意識，及時升級系統，重視系統檢測工作，第一時間彌補系統漏洞，提升系統的運行性能。財務信息化系統中的軟、硬件要定期接受安全監測，在技術上保證財務數據安全性與完整性；樹立互聯網意識，關注企業財務信息化管理過程中面臨的網絡安全問題，做好財務信息系統的安全防護工作，針對網絡系統和操作平臺、應用平臺進行實時監控，建立安全防護體系，一旦發生風險要及時響應警報。

2.3 完善風險管理機制

企業財務信息化建設背景下，各部門之間聯系越來越密切，財務部門與企業其他業務部門之間逐步建立起有效溝通機制，在財務信息上實現共享目標。但是，如供應商、客戶、合作伙伴等有關的業務信息在實現共享的過程中，基于網絡環境的開放性和隱匿性，企業也面臨一些風險因素。基于此，企業需要建設風險管理機制，結合財務信息化系統的應用流程和特點，為企業打造適合自身發展的風險制度，完善成本分析和內部會計控制機制，建立預算控制體系和責任控制體系等。

2.3.1 加強人員控制，防范操作風險與道德風險

企業員工作為企業內控工作的關鍵著力點，提升內部人員控制質量旨在為企業發展提供良好的軟環境。因此需要建立特色企業文化，重視員工的思想政治教育和職業道德教育、法制教育。另外，建立激勵制度，結合分配股權股利、參與分紅等手段將企業員工績效考核與企業建設、發展水平掛鉤，激發員工的主人翁意識，提升企業員工參與內控的積極性。尤其是企業財務工作人員，要關注繼續教育，不斷更新財務人員的專業知識體系，提升其操作技能，減少管理工作失誤。

2.3.2 加強制度控制，防范整體風險

結合企業的內控目標，企業應該以審慎、合理、有效、人機結合的基本原理為基礎，細化財務信息化背景下的企業內控要求，制定符合企業發展實際的內控規劃，引導企業財務信息化管理環境良性發展。企業管理層要結合財務信息化建設需求，結合企業目前的財務管理工作狀態制定匹配性比較強的管理制度，科學規劃財務信息系統，確定管理人員的崗位職責，遵循不相容職務分離原則，使管理工作流程得到優化，滿足財務管理工作新需求和新變化。

3 結語

企業財務信息化背景下，管理工作模式開始發生變化，企業管理者和財務工作者這時要明確財務管理重點，結合企業發展戰略制定財務管理規劃，充分發揮互聯網技術優勢，利用大數據平臺實現資源共享，同時關注財務信息安全管理，做好系統建設工作，助力企業內控能力提升，幫助深化內部改革，提升市場競爭力。企業在未來發展過程中，要著眼于長遠發展目標，重視起財務信息化建設的價值……本文嘗試分析企業財務信息化對內部控制的影響及相應的發展策略，以期給行業工作者提供必要參考。

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