全面預算管理下施工企業的資金成本管理措施

李英莉

摘 要：全面預算管理是企業內部管理控制的有效手段，在各個行業都得到了廣泛應用，取得了良好的成效。當前階段部分施工企業對管理工作認識不夠全面，將全部工作重心都放在了施工質量和安全上，而忽略了成本的核算，無法與管理措施完美配置，造成企業內部資源分配出現問題，使企業的經濟效益降低。本文從多角度出發，對企業的成本管理進行優化與提升，希望能夠為各企業的發展提供有效參考。

關鍵詞：施工企業;資金成本;企業內部管理;全面預算管理

一、全面預算管理

全面預算管理更多地運用于施工中的企業，這些企業通過開展預算管理方式對其自身內部的資源進行優化，從而進一步對自身資源進行合理分配，使企業的資金利用更加符合需求的同時減少不必要支出，確保企業可以健康發展。通過有效的方式和手段，提升全面預算管理與企業戰略目標的契合度，并加強與考核、獎懲制度的聯系，能夠使管理的效果得到更好的發揮。總的來說，全面預算是一個較為復雜的系統，其具體內容與彼此關系如圖1。

施工企業全面預算管理主要表現在以下幾個方面：第一，全方位性質。全面預算管理包含財務預算、經營預算等。企業在開展預算方案編制工作時，一方面需要不斷提升相關工作人員素質，另一方面還要提升財務部門、人力資源部門、采購部門等相關部門的協作能力，確保各部門實現密切合作，以此來確保預期目標順利達成。第二，全過程性質。對生產經營活動進行管理是企業全面預算管理的一項重點內容，但全過程管理還應該包括事前和事后管理，即體現在整個運營中。第三，全員性質。全面預算管理是一個復雜的過程，并不只是單一預算部門的工作，只有各部門、各崗位員工積極參與其中，進行密切配合，才能夠充分發揮全面預算管理的作用。第四，預算為核心。對于施工企業來說，預算工作是全面預算管理的核心，在這一過程中對整體預算進行分析，將精力更多地集中于監督管理層面之上，從而控制成本，提升經濟效益。

二、成本管理

對施工階段來說，成本的管理是一個最重要的部分，它貫穿于所有施工階段，而成本管理的重點就是對其過程中所產生的成本與費用進行核算及管理，在一定程度上確保預算得以實施。就施工企業而言，主要成本是施工相關成本，以人工材料、機械成本為主，而費用主要包括稅金，以及資產減值所產生的損失。因此，企業想要提升成本管控水平，就必須要從成本管理及費用管理兩個方面入手。第一，成本管理。在對成本進行管理時，管理部門需做好監管工作，使其嚴格按照規范施工，杜絕浪費情況;物資部門在開展材料的采購、運輸及堆放時工作時需要進行嚴格控制，減少該過程中產生的損耗;為延長企業內部各項設備的使用時間，減少機械設備自身損耗，機械設備部門需關注各項設備的定期維修以及保護，公司也需要對設備的使用情況進行監督。此外，企業的員工還需要合理處置辦公財產，避免出現資產流失。第二，費用管理。費用管理需要從資金占用費及稅金兩方面入手。首先，資金占用費涉及到多元化的金融工具，在管理的過程中需要以實際情況為依據，結合施工進度合理安排資金支付，提高企業資金的使用價值。其次，稅金。稅金支出主要表現在開票時間安排，以及后續的催收、管理等，以此來實現降低對稅金成本的有效控制。

同其他企業不同，施工企業具有成本高、周期長以及回款方式多樣的特征，這在一定程度上加大了企業的成本管理難度。資金成本包括資金籌集和資金占用，如預算管理工作出現問題，會給后續施工帶來不良影響，資源浪費、工程延誤的情況就有可能出現。項目是否如期竣工也是極為重要的一環，項目一旦無法按時交付就會引發一系列問題，最直接的便是收款困難，產生資金缺口，導致企業內部的成本不斷增加，在資金缺口較大且無法及時回應的同時，會使企業產生資金鏈斷裂的嚴重問題，從而導致企業有破產可能。因此，施工企業想要緩解資金壓力，必須開展全面預算管理，對資金成本進行有效管控。

三、全面預算管理下施工企業資金成本管理

全面預算對施工企業來說是一個極為重要的內容，和普通企業相比而言，所涉及領域更多，由于施工企業的特殊性，其企業內部成本所涉及的方面較為繁雜，而一旦資金鏈出現問題，所產生的影響也更為巨大，為確保施工企業在市場中能夠生存下來，對其進行全面預算管理顯得尤為重要。本文以S項目為例來對此進行說明。

（一）項目概況

S項目是當地高新技術產業園之一，對當地的意義重大，其正式動工時間在2015年，根據業主需求，企業將施工期間定期為4年，其中所涉及的金額為22.3億元，其支付的方式為保函支付同時約定進行預付款。

（二）資金成本管控措施

1、標前成本預算

招標階段是工程建設的重要階段，此階段中，施工單位需對工程的實際情況進行全面分析，深入研究招標文件，并對市場開展調研，此外還需要對競標對手的經營情況及其他信息進行了解，在此基礎上對自身的人力、物力和財力進行高效的整合的利用，根據建設單位的具體要求計算出該項工程所需要投入的資金成本以及自身利潤，以此為依據完成標書的編制工作。項目并不是只是考慮資金，也需考慮地方政府業主的性質是否與市場相結合，根據實際情況對資金成本進行合理管控，以達到減少成本的目的。而對于和項目相關聯的業主需要得到一份具有法律意義的保證函，這是施工的前提，但因金額較大，需有一定的保函手續費，根據當前市場0.5%手續費為標準，通過計算得知4年費用為30.12萬。而其中所牽扯的管理人員在前期已達53人，在2016年度，其工資基準為4.99萬元，在前三個月僅就管理這一項人工成本已達66.12萬，加上軟件設備前三個月所投入成本還有211.18萬。從稅金的角度來看，只需考慮增值稅即可，在這當中有20%的工程款發票因國家征稅而產生一定成本，除了這一稅款以外，還有其他一些費用需要支付，比如城市維護，這都給企業帶來一定負擔，此時稅負成本虛增值達到了1454.91萬。經上述計算后得知，潛在的資金成本已經達到了115.64萬元。

公司圍繞該項目進行預算，并根據預算成本向業主申請了預付工程款，在一定程度上，讓項目前期的資金更為充足，減少受資金影響而導致的諸多問題，在此基礎上，也可以根據票據支付，考慮在項目實施過程中所產生的現金流向問題，即將此部分成本列入到額外的利息收入中。標前成本預算是一項復雜的工作，對企業的管理水平及工作人員的綜合素質水平有著較高的要求，能夠有效的提升企業的策劃能力。標前成本預算價格的高低是影響施工企業能否中標的關鍵因素，同時也會對企業的施工總成本及實際效益造成影響，由此可見，標前成本預算有著重要的意義。

2、總收入預算成本

在招投標合同簽訂工作完成后，會在其中注明有效合同價及暫定金內容，建設單位在對合同內容及可能出現的圖紙變更等因素進行綜合分析的基礎上，對項目總人數進行合理的增減。在投標過程中，成本管理部門會以施工中的具體情況為基準，計算出工程建設所對應的目標成本，在施工的過程中還需要對勞務、環境等因素增加的成本進行充分的考量，了解節約計劃、方案優化對施工成本造成的變化情況，在對以上各影響因素進行全面分析的基礎上完成預計總收入成本表的制作工作。受市場環境影響，再加上國家相關法律法規的不斷完善和更新，企業的成本總數勢必會處于一個不斷變化的過程中，所以對于施工企業來說，其方案更多的要符合自身基礎，而預定收入成本表建立的基礎在月度預算基礎之上，其采用的方式是滾動編制，這樣可以進一步提升各項信息的準確性與時效性。

3、月度預算

對于施工企業來說，月度預算由兩部分構成，一是成本預算的管控，二是資金預算的管控。各企業根據其自身實際情況采用何種方式，以減少成本。企業的項目成本管理人員需要以月為單位，從勞務、材料、機械等多方面入手，做好分析和確定工作，計算得出真實可靠的成本數據，以此來確保月度分析可以順利進行，由此可見財務部門工作的重要性，在預算的同時需要做好對比，最主要的是結算資料以及施工預算之中所產生的差額，同時根據各部門實際情況對成本進行分析，得出差異值。在開展月度成本原始資料的分析時，需要確保成本數據資料的真實性和全面性，且對實際成本和目標成本的數據進行詳細分析。

月度資金預算的編制需考慮資金余額、資金流人和資金流出的配比，但資金通常存在滯后性，比如延期付款會影響到工期，使工期延長，而不完工又不能回收工程款，如果分供又會增加成本，從而形成惡性循環，造成不必要的成本支出。S項目要解決資金的問題，可以通過股票、商業票據、債權等方式來減少資金占用，從而求得發展。

四、結束語

社會經濟的發展為施工企業提供了良好機遇，為進一步提升企業的經濟效益和管理水平，施工企業需要提升全面預算管理工作水平，發現問題后及時解決，將企業資源合理規劃，組織好生產活動，盡可能減少成本支出，發揮出企業的最大價值。

參考文獻：

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