企業應收賬款管理問題及措施

周芝紅

摘 要：在企業資產管理中，應收賬款管理是企業流動資產管理的重要組成部分，相對于其他資產的管理而言，應收賬款管理具有難度大，風險高的特點，常常出現許多問題，尤其是在賬款定期回款上，使得部分企業陷入難題。因此，加強對應收賬款的科學管理，對企業的持續發展具有重要作用。本文就企業應收賬款管理存在的問題進行分析，針對性的提出相應的解決策略，以幫助企業建立及優化應收賬款管理體系，有效解決企業應收賬款回款難的問題，進而提升資金周轉效率和資金使用效益。

關鍵詞：應收賬款;問題;信用政策

一、引言

隨著我國市場競爭壓力的加大，許多企業不得不擴大賒銷業務來搶占市場，由此來拓展銷售渠道。但如果企業賒銷業務不斷被擴大，超過了企業應有的承受范圍，一旦外債無法在規定時間內收回，就可能給企業造成大量的壞賬、死賬，影響企業發展，甚至會導致企業資金鏈的斷裂，不利于企業持續發展。為此，如何平衡企業賒銷資金在企業資金總量的占比，加強對應收賬款進行管理，是當前企業急需面對的問題。

二、目前企業應收賬款管理存在的問題

（一）企業缺乏完善的內部控制制度及執行力度不夠

目前，我國企業針對應收賬款的內部控制制度不完善，執行不到位。企業內部沒有對業務經營人員進行控制管理。企業應收賬款工作中往往存在一個比較典型的問題，申請放款大多為業務經營人員，賬務人員負責財務管理。二者之間溝通渠道不暢通，制度制約不完善。業務經營人員不了解業務內部資金狀況，為了自身利益及業績，對一些客戶采用分期支付措施，這在一定程度上導致了企業應收賬款形勢惡化，導致企業應收賬款不可控制。盡管部分企業在控制應收賬款比例上制定了相關辦法，但在實際執行過程中，落實不到位。如一些企業在應收賬款內部控制管理上，要求人員各司其職，這種舉措在提高企業工作效率的同時，也進一步隔絕了業務人員和財務人員直接的交流，不利于未來業財融合的推進。

（二）企業部門責任落實不強

對于很多企業管理者而言，企業經營重心在業務擴展及銷售上，對內部管理較為忽視，在應收賬款管理上缺乏應有的重視和意識。許多企業在進行部門考核時，考核指標大多為業績指標，并沒有把應收賬款作為部門考核指標之一，應收賬款相關催收責任制度也沒有落實執行，導致企業資金使用效益降低，不利于企業發展。當前，我國部分企業設置了應收賬款管理及催收部門，其部門主要職責是對應收賬款進行管理，但在實際管理過程中，由于缺乏與財務、業務等部門之間的溝通交流，三方之間配合有限，沒有真正發揮企業整個應收賬款的催收職能。

（三）合同執行監督體系不完善

很多企業為了拓展市場，提升市場占有率，快速銷售產品，對一些猶豫不定的客戶采用賒銷的方式來打開市場，缺少對客戶信息的深入調查。無論是制造行業還是施工建筑行業，都有這樣的例子，如在施工行業，一些企業在招投標時，并沒有對招標單位進行深入調查了解，項目施工后，招標單位不按期撥付進度款，甚至一些單位要求企業進行墊資，極大影響了企業發展。同時，企業對合同執行監督不嚴，對一些違反合同的客戶沒有做出及時處理，對應收賬款臨期客戶、逾期客戶管理不當，又如對一些合同條款的變動沒有進行有效監督，最后導致合同沒有發揮應有的作用，被迫走法律程序，費時費力。

三、強化應收賬款管理得建議措施

（一）事前防控

1、構建信用管理部門

企業需要建立一個專門主要負責客戶信息管理的組織部門，在對客戶的各類信息開展客觀全面的評估的前提下，對賒銷客戶的信用評價制定一個常態化的制度體系，定時或不定時的對其資信情況開展動態評價，有針對性的實施全面檢查、取證等措施，多角度、高層次以及規范化的開展信用風險評估工作，從客戶的信譽度、財政資金情況以及資金收支等多個角度開展分析，以此對客戶實施合理科學的級別劃分。企業銷售部在開展銷售合同的簽訂前，信用部門需要參考以往的客戶信息，準確判斷客戶的償還能力，為銷售部提供合同簽訂的依據。

2、制定合理的銷售計劃

銷售部門在制定銷售計劃方案時，要參考信用管理部門所提供的數據信息，結合財務部門的情況制定出科學合理的銷售計劃。銷售部門對于方案計劃的制定，需要考慮到產品銷售、市場開發、違約控制以及催收成本等多方面的因素。財務部門在出臺優惠政策方案的同時，也要做好財務管理工作，折扣方式、時間期限以及點數都需要財務部門進行多方面的考量。經過兩個部門所制定出的方案，有利于促進收支之間的平衡，管控風險。

3、規范企業內部審批程序

企業要制定好內部審批制度，并且嚴格按照制度執行，使賒銷業務程序規范化，構建賒銷準入審批制度。針對于每一筆賒銷業務，企業要對其設置一定的額度，同時根據相應的審批手續開展工作。在實際工作中，工作人員的級別應該是與其賒銷權限進行對應的，當賒銷額度不在自己的權限范圍內，需要進行逐級的上報審批，杜絕越級處理的現象。針對大額的賒銷業務，有必要時需要召開會議，集中審議，才能更好的降低壞賬產生的可能性。

（二）事中控制

1、加強合同管理，規范合同簽訂

企業在開展賒銷業務時，一定要加強合同管理，對合同風險進行科學評估，根據客戶實際能力、信譽來確定賒銷額和相關信息，如交付期限、周期、商品標準等，確保發生糾紛時有合同保證，規避風險。

2、明確崗位職責，定期召開多部門會議

明確各崗位職責，加強各個崗位之間工作溝通，尤其是業務和財務之間的雙向交流，在強化崗位意識的同時，也建立健全部門及個人業績考核，考核內容要根據各部門實際情況，合理制定考核標準，強化對各部門的監督約束，尤其是業務人員，實現整個企業聯防聯控機制。同時，定期召開多部門會議，對一些高位客戶要進行統計，并制定好針對性措施，從而有效處理應收賬款難的問題，把企業損失降到最低。

3、加強應收賬款管理信息化系統建設

隨著我國科學技術的快速發展，應收賬款信息化管理對應收賬款工作具有重要推動作用。目前，多數企業只是簡單的把應收賬款信息化管理作為一個線上數據登記工具，沒有真正將各類信息實現數字化、智能化。因此，企業需要引進一些先進管理系統，如ERP、OA、金稅等系統，實現對貨物生產、銷售、審批、回款的全過程管理，實時把控，將企業財務人員從單一的記賬算賬工作中解放出來，把更多精力放在應收賬款分析上，進而提高應收賬款管理效率。

（三）事后控制

在企業應收賬款管理中，回款管理和逾期管理是重要的管理內容，在這個管理過程中，一般是以財務部門的發票作為管理依據，因此，為了加強管理質量，企業應推動多部門數據共享、聯合管理的機制。首先，企業要明確財務部門職責，定期和不定期與客戶對賬，同時，做好應收賬款賬齡分析，優化賬款風險等級防控機制，如逾期三個月以上為高風險賬款、逾期兩個月為刺激賬款、逾期一個月為一般賬款、正常還款客戶為正常賬款，在對企業賬款做好分析歸類后，在通過調查了解客戶企業實力、信譽，從而制定賒銷額度，減小企業損失。其次，根據企業會計準則相關要求，企業要對應收賬款做好按期計提壞賬的準備，利用賬齡分析法進行壞賬準備的計提，同時，要注意稅法和會計法在一些規定上的差異性，降低企業財務涉稅風險。最后，就業務銷售部門而言，要結合企業內部各部門提供信息，對賒銷客戶制定專門的催收計劃，保證既能維護好客戶關系，又能縮短客戶還款時間。

此外，企業還要加強源頭控制，提高對產品質量的監管，確保企業產品質量，為應收賬款管理奠定堅實基礎。

四、結束語

企業在開展賒銷業務時，首先應對賒銷對象做好信用調查，并建立健全事前、事中、事后的全過程跟蹤體系，確保應收賬款能及時有效的回款。在企業內部，利用獎懲機制，提高業務經營人員對賒銷合同的重視，最大程度減少應收賬款逾期給企業造成的損失，增強企業全體人員的賬款回收防范意識，從而實現企業收支平衡，促進企業在新經濟時期健康持續發展。

參考文獻：

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