行政事業單位財務內控存在的問題及對策研究

白婧

[摘 要]財務內部控制管理已經在我國企事業單位推行多年，且取得了一定的成效。行政事業單位作為履行服務職能的重要部門，應緊隨形勢發展，健全財務內控制度，科學開展內控管理工作，以提高單位資金安全性、運營效率及公共服務水平，更好地履行公共服務職能。基于此，本文首先闡述了行政事業單位加強財務內控的重要性，然后分析了單位在財務內控建設和執行中存在的問題，并提出了相應的改進措施，旨在為相關研究提供參考。

[關鍵詞]行政事業單位;財務內控;財務人員

1? ? ?行政事業單位實行財務內控的重要性

1.1? ?是建設廉潔高效政府的需要

制度指引并規范行為，只有建立健全的內控制度才能確保國家財政法規和政策落地實施，這是行政事業單位在合法合規范圍內有效開展經濟活動的基礎。國家一直在倡導廉政，特別是在公共資金管理、公共資源交易、公共資產經營等領域，要把人民利益放在首位，把為民造福作為重要政治方針，以黨的政治建設為統領，堅持一手抓改革發展、一手抓反腐倡廉，一體推進“不敢腐、不能腐、不想腐”工作，而財務內控能有效防范行政事業單位徇私舞弊和違規現象發生，同時有效增強其為民服務意識，有利于打造高效陽光政府。

1.2? ?是提升行政事業單位公共服務水平的需要

行政事業單位想要履行公共服務職能，就要妥善解決人民群眾的切身利益問題，不斷提高人民群眾的獲得感。對此，單位要算好民生賬、辦好民生事、著力優化片區功能，不斷完善服務設施，把基本公共服務尤其是與群眾息息相關的功能性服務抓緊抓實，進而有效提升城市品質。而有效的財務內部控制制度能夠幫助行政事業單位構建完善的內部管理機制，使行政事業單位能在科學的框架下有效行使行政服務職能，保證單位財務信息的真實性和有效性，完整反映財務收支和實際經營情況，助力提升單位公共服務水平，使其更好地履行社會職能。

1.3? ?是確保行政事業單位財務信息真實完整的需要

財務信息的真實、準確、完整是單位開展財務管理工作的基礎，也是單位運營的必然要求，虛假或者不完整的財務信息不僅直接影響單位形象，還容易導致單位目標和社會發展目標不一致，嚴重影響人民利益，不利于單位健康發展。有效的財務內控制度能夠幫助工作人員履行工作職責，確保自身在合法范圍內行使監督權，進而確保財務信息的真實性和完整性，使單位發展目標與社會發展目標保持一致。

2? ? ?行政事業單位財務內控建設和執行中存在的問題

2.1? ?部分行政事業單位對內部控制內涵理解不夠

國外對于內部控制研究已久，而我國相關理論和實務則起始于20世紀90年代，且重點區域在企業，對于行政事業單位來說，內部控制還是一個比較新穎的事物，難免對其認識不足。一方面，在國家發布的相關財政政策中，部分單位以制度為導向，重視社會服務建設，卻忽視財務內部控制建設力度，沒有充分認識到內控建設對提高管理水平的重要性，在實際操作中，自然是流于形式，過程操作不規范、工作態度不積極等，導致內控工作經常出現漏洞，而有些行政單位雖然認識到了內控的重要性，也出臺了一系列制度和規定，但對于為什么要建設內控、建設成什么、如何建設、建設效果如何評價等問題仍存在認識盲區，導致相關人員在開展內控工作的過程中缺乏自覺能動性，內控體系不夠科學。另一方面，內控建設應是全員參與的工作，但在實際工作中，一些行政事業單位因為對權責認識存在誤區，領導人員不支持和督促內控工作，其他員工又覺得事不關己，很多工作無法推行，例如，部門內部、部門與部門的溝通都花費較大精力，不利于單位推行內控建設。

2.2? ?部分單位財務內控制度不完善

財務內控制度的不健全可以理解為單位文化缺失、內控理念缺乏，這樣一來，在單位實際運營過程中很容易誘發違法違規行為。即使有制度約束也會因為執行力不夠而形同虛設，導致制度執行效果大打折扣，錯誤的行為使財務風險倍增，給單位帶來損失。而有些單位雖然有設計了財務內控制度，卻不夠具體也不夠科學，如不能結合單位實際情況設置崗位、明確權責等，也沒有對業務流程進行系統性分析，文字性地照搬讓制度看起來很規范，卻在實際工作中缺乏執行力。

2.3? ?內控監督機制不完善

內部控制的本質就是通過制度約束實現法制，要求單位所有在職人員都在內控機制內行使職權，一旦監控管理流于形式，則內控制度形同虛設，很難全面監督關鍵崗位及人員的工作，導致所有工作功虧一簣。

2.4? ?行政事業單位建設內控人才匱乏

內部控制建設是一項涉及部門眾多、內容繁雜的工程，單位應有效梳理主要的經濟業務流程，識別和評估風險，并提出相應的措施，以更好地建設和推行相關制度，這需要相關工作人員具有較高的專業水平。但從目前的情況看，不少行政事業單位財務人員的專業技能和職業道德水平達不到要求，綜合型、復合型的高素質人才更是鳳毛麟角，不能很好地勝任風險識別、管理、評估等基礎工作，也不能準確把握政策，全面提高單位財務管理水平，加大了行政事業單位內控建設的難度。

3? ? ?加強行政事業單位財務內控建設的建議

3.1? ?加強學習培訓，增強財務內控意識

財務內控意識是加強內控建設、強化執行力的前提。因此，對于行政事業單位來說，首先，管理人員要重視內控制度，并在單位內部做好宣傳工作，使全體員工都增強內控意識。其次，財務人員要加強學習，特別是科室骨干要圍繞財務業務知識進行計劃性、針對性學習，熟悉財務報銷、行政采購等制度及相關業務流程。另外，有關領導干部和科室要以行政事業單位內部控制管理為抓手，強化單位職責，通過定崗、定職、定責，強化干部職工合規履責意識，形成人人參與內控、做好內控的良好氛圍，提升內控制度的合理性和實踐性，確保內控制度有效實施，為進一步提高干部職工辦事能力打下基礎。

3.2? ?健全資金管理制度，完善內控管理機制

單位正常運營離不開資金的支持，對此，單位有必要做好內控建設，加強公共資金、公共項目、公共投資、國資國企等重點領域監管，防止資金“跑冒滴漏”、擠占挪用，做好工程推進過程中的風險防控工作，建立健全國企風險管理體系。同時，嚴控“三公”經費，優先保障民生支出，力求少花錢多辦事，不該花的錢一分也不花，決不允許隨意增加預算或挪用資金，做到精打細算、節用裕民，而對于單位公務支出費用，如公務接待、差旅報銷、車輛運行、物資采購、會議培訓等，財務人員要嚴格把關，規范報賬審核操作流程，有效提高單位財務風險防范能力，構建公開、高效、廉潔、務實的財務管理運行機制，確保單位資金使用安全、管理規范。

3.3? ?制定科學合理的財務內部控制制度

行政事業單位為提高公共服務水平，必須建立健全相關制度，補齊制度短板、扎緊制度籠子，加大改革力度，加快推進“最多跑一次”改革和政府數字化轉型，不斷提升政府行政效率，推動高效政府建設。第一，完善單位內部各部門各崗位的工作流程，規范操作程序，如各崗位工作流程、人事部各崗位工作流程、外聯部或業務擴展部各崗位工作流程、監督部各崗位工作流程等，做好各工作環節的風險防范工作。第二，結合本單位的實際情況制定制度，如單位業務重點、規模大小、經營目標等，找準風險點，遵循全面性、重要性、制衡性、適應性的原則，制定財務內控管理制度并有效落實，如嚴格規范單位公務支出行為，財務人員要嚴格把關，以有效提高單位財務風險防范能力。第三，細化各項制度，明確大的方向后，單位要根據對自身內部控制目標的影響程度和要求，分別制定適合不同層級人員的職業操守準則或者行為守則，使團隊形成強大的合力，為實現企業的共同目標而努力奮斗，如工作崗位責任制度、采購文件編制審核制度、采購檔案管理制度、業務批準授權控制制度及財務會計、資產管理及后勤服務控制制度等。以工作崗位責任制度為例，要明確每位員工的崗位職責，上至主要領導，下到基層員工，都要清楚地了解自己該做什么、該承擔什么責任等問題，健全的崗位制度既能讓其各司其職，又便于監督問責，大大提高管理效率。

3.4? ?全面提升單位財務人員業務水平

單位財務內控制度建設離不開財務團隊的支持，因此，單位要培養財務人員的專業技能，提高他們的綜合素質，并在工作中明確各財務崗位職責，制定完善的崗位職責分離、監督和制約制度，同時定期開展專業培訓，通過物質獎勵等方法激發員工的學習興趣，使其不斷更新專業知識，適應發展需要。新政策、新準則、新法規出臺后，單位要及時組織財務人員進行專題培訓，根據每一個時期的法律法規及政策要求，制訂科學、合理的培訓計劃，提高培訓的針對性和實效性，以不斷提升員工的道德素養和業務素質。另外，還可以借鑒國家機關干部管理機制，結合單位實際情況，構建完善的單位內部工作人員定期輪崗制度，幫助員工熟悉和掌握機構內部各崗位業務，調動員工工作的積極性和主動性，有利于工作創新，防止惰性和憑經驗辦事，進而提升團隊整體的業務水平和綜合素質。

4? ? ?結 語

內控制度的建設對于提升行政事業單位管理水平和公共服務能力具有重要意義，各單位應重視內控，結合自身情況制定完善的內控制度，并在發展過程中不斷修訂。同時，還要構建高水平的財務管理團隊，幫助單位全面開展財務內控工作，進而推動單位可持續發展。

主要參考文獻

[1]馮磊.行政事業單位財務內控建設存在的問題及對策[J].行政事業資產與財務，2019（16）：30-31.

[2]宮衛家.探討行政單位財務內控制度中存在問題及解決對策[J].財會學習，2020（14）：288，290.

[3]朱小玲.行政事業單位財務內部控制存在的問題及對策[J].中國集體經濟，2020（2）：111-112.