淺談大數(shù)據(jù)環(huán)境下高校內(nèi)部審計質(zhì)量提升對策

陳苗

[摘 要]隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，高校內(nèi)部審計受到外部審計環(huán)境的影響，逐漸向?qū)徲嬓畔⒒l(fā)展，傳統(tǒng)的審計方式和方法面臨著新機遇和新挑戰(zhàn)。轉(zhuǎn)變觀念，充分利用高科技，跟上時代發(fā)展步伐，充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”的作用，能夠提高內(nèi)部審計質(zhì)量，對規(guī)范高校經(jīng)濟管理、落實經(jīng)濟責(zé)任、提高高校資金使用效益具有重要意義。

[關(guān)鍵詞]大數(shù)據(jù);信息化;高校內(nèi)部審計;信息質(zhì)量

0? ? ?引 言

當(dāng)今社會科技發(fā)達，信息流通順暢，隨著云計算、移動互聯(lián)網(wǎng)等新興科技的發(fā)展和推廣，大數(shù)據(jù)時代逐漸到來，信息技術(shù)融入了人們的生活和工作當(dāng)中。高校內(nèi)部審計人員如何在大數(shù)據(jù)時代積極探索內(nèi)部審計的新方式、新方法，如何在大數(shù)據(jù)環(huán)境下更好地結(jié)合科學(xué)技術(shù)進而提高高校內(nèi)部審計質(zhì)量成為擺在內(nèi)部審計人員面前的重要課題。

1? ? ?大數(shù)據(jù)環(huán)境對高校內(nèi)部審計工作的影響

1.1? ?節(jié)約資源，提高工作效率

高校利用大數(shù)據(jù)開展審計信息化時，可以有效節(jié)約內(nèi)部審計工作人、財、物，全面提高內(nèi)部審計工作效率。目前，高校內(nèi)部審計機構(gòu)普遍存在人員編制較少、技術(shù)設(shè)備不夠先進的問題，雖然制度要求人員配備應(yīng)具備相應(yīng)資質(zhì)，但是現(xiàn)實情況仍與制度要求存在差距，這成為制約高校內(nèi)部審計發(fā)展的重要因素，導(dǎo)致高校內(nèi)部審計容易與社會經(jīng)濟脫節(jié)。而在大數(shù)據(jù)時代，首先，利用計算機技術(shù)設(shè)計學(xué)校辦公軟件中的程序，通過程序?qū)Ρ确治鱿到y(tǒng)提取的數(shù)據(jù)，同時監(jiān)督業(yè)務(wù)關(guān)鍵點，以及時發(fā)現(xiàn)各項工作中的不合規(guī)之處。其次，利用計算機技術(shù)對財務(wù)數(shù)據(jù)的風(fēng)險點進行自查復(fù)核，使該項檢查全面覆蓋于財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)中，從而進一步提高內(nèi)部審計質(zhì)量。

1.2? ?實現(xiàn)內(nèi)部審計工作方法創(chuàng)新、數(shù)據(jù)綜合分析

大數(shù)據(jù)外部審計環(huán)境給高校創(chuàng)新內(nèi)部審計工作方法帶來了契機，需要內(nèi)部審計人員充分利用計算機技術(shù)，對要審計的數(shù)據(jù)進行匯總分析、比對分析，同時對被審計的關(guān)聯(lián)單位進行關(guān)聯(lián)分析，對即將審計的數(shù)據(jù)進行全面測試，以全面暴露隱蔽性問題。另外，在大數(shù)據(jù)背景下，利用信息技術(shù)進行審計比傳統(tǒng)的人工審計方式更便捷，大大節(jié)約了審計時間。

1.3? ?有利于增強內(nèi)部審計功能，提高內(nèi)審績效

高校的內(nèi)部審計工作受到人員與技術(shù)力量的制約，通常涉及的范圍比較小，出具的審計報告主要是查弊糾錯，對違規(guī)問題的查處力度不大。而利用大數(shù)據(jù)，可以讓內(nèi)部審計人員控制本單位內(nèi)部控制制度以外的內(nèi)容，如分析財務(wù)核算、資金預(yù)算等，為領(lǐng)導(dǎo)層決策提供實質(zhì)性的參考依據(jù)，發(fā)揮高校內(nèi)部審計部門在單位決策層面的建設(shè)性作用。利用技術(shù)，在實施現(xiàn)場審計前，發(fā)現(xiàn)被審計業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)異常點與疑點，抓住審計重點，從而進行重點取證，提高內(nèi)部審計工作效率。

1.4? ? 提高內(nèi)部審計信息質(zhì)量

利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以基于本單位現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度設(shè)計一套控制節(jié)點更加完善的軟件，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行不再是僅在紙質(zhì)資料記載，還可以通過軟件對比數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系，通過核查節(jié)點到節(jié)點間的信息傳遞記錄，避免因通過舞弊手段人為篡改紙質(zhì)資料或為規(guī)避責(zé)任未留下痕跡而造成審計結(jié)論失真的情況。相較于傳統(tǒng)的手工審計方式，在審計信息化下，每個環(huán)節(jié)都能通過計算機實現(xiàn)，以電子數(shù)據(jù)形式存儲相應(yīng)的數(shù)據(jù)，很大程度上保證了信息安全。就目前的內(nèi)部審計工作方式而言，在審核過程中如果變更或修改被審核業(yè)務(wù)內(nèi)容，則很可能存在經(jīng)辦人員沒有留下痕跡的情況。但在審計信息化系統(tǒng)下，每一個環(huán)節(jié)都會被記錄。雖然現(xiàn)在的計算機軟件可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)無痕修改，但是如果能針對該問題開發(fā)和完善一套軟件系統(tǒng)，將內(nèi)部審計工作的模塊鑲嵌到系統(tǒng)中不斷升級，就能從技術(shù)上解決這個問題。例如，A事項通過軟件系統(tǒng)傳遞信息，每一個環(huán)節(jié)都能被清晰地記錄，由誰提交、誰審核了哪個環(huán)節(jié)、修改的內(nèi)容或退回的記錄等，只要軟件系統(tǒng)在運行過程中不出錯，內(nèi)部審計時審計人員可以直接從系統(tǒng)導(dǎo)出記錄各個環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)，并通過軟件進行數(shù)據(jù)挖掘和分析，進而發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度節(jié)點設(shè)計的不足之處，之后再修改內(nèi)部控制制度的控制節(jié)點，以提高內(nèi)部審計質(zhì)量。

2? ? ?大數(shù)據(jù)環(huán)境下高校開展內(nèi)部審計面臨的困難

受到大數(shù)據(jù)的影響，審計信息化固然能夠提高審計工作效率和信息質(zhì)量，但在信息化建設(shè)過程中，各高校仍然面臨著不少困難，比如，內(nèi)部審計信息化觀念落后、缺乏復(fù)合型審計專業(yè)人才、內(nèi)部審計信息平臺建設(shè)困難等。

2.1? ?內(nèi)部審計信息化觀念落后

內(nèi)部審計信息化工作的推行與審計人員的思想和觀念具有緊密聯(lián)系，審計人員的觀念反過來會影響信息化管理系統(tǒng)搭建的成效。與企業(yè)相比，高校的內(nèi)部審計工作起步相對較晚，推進速度緩慢，一方面，某些高校主管審計的領(lǐng)導(dǎo)對傳統(tǒng)審計模式已經(jīng)形成了固有思維，忽略或者不重視高校內(nèi)部審計的信息化建設(shè)，導(dǎo)致高校審計信息化建設(shè)投入不足，面臨建設(shè)困難。另一方面，部分高校的內(nèi)部審計人員原來大都從事財務(wù)工作，雖然具備財務(wù)、審計知識，但是對大數(shù)據(jù)在審計工作中的應(yīng)用了解較少，對審計信息化的認識不足，不愿意嘗試新事物。內(nèi)部審計人員是信息化系統(tǒng)應(yīng)用的主導(dǎo)者，如果從思想觀念上拒絕改革，將阻礙信息化建設(shè)工作推行，更有可能使高校內(nèi)部審計信息化工作停滯不前或無法實現(xiàn)。

2.2? ?缺乏復(fù)合型審計專業(yè)人才

大數(shù)據(jù)時代，高校開展內(nèi)部審計的關(guān)鍵是人才。對于國內(nèi)大部分高校而言，利用計算機技術(shù)開展內(nèi)部審計還處于初步探索期、成長期，需要高校領(lǐng)導(dǎo)層提高對內(nèi)部審計數(shù)字化的重視程度。另外，受到現(xiàn)有的內(nèi)部管理體制的限制，高校很難引入復(fù)合型審計專業(yè)人才，這成為高校實施審計信息化的一大困難。雖然國家相關(guān)部門出臺政策，建議放寬對審計人員的要求，目前各高校在提升現(xiàn)有審計人員綜合素質(zhì)方面也做了大量工作，但是因為起步時間晚，面對的歷史問題客觀且無法改變，需要大量具有信息化和審計創(chuàng)新能力的復(fù)合型人才，而高校當(dāng)前配備的內(nèi)審人員難以滿足這方面的需求。

2.3? ?內(nèi)部審計信息平臺建設(shè)不完善

目前，計算機在高校內(nèi)審工作的應(yīng)用主要體現(xiàn)在文字處理軟件編制底稿、電子表格處理和統(tǒng)計數(shù)據(jù)上，這些辦公自動化軟件并不能與高校各類系統(tǒng)連接，并直接獲取審計所需信息。雖然一些高校采購并應(yīng)用了會計師事務(wù)所常用的審計軟件，但是仍與內(nèi)部審計信息化需求存在差距。在高校內(nèi)部，財務(wù)、資產(chǎn)、科研、教學(xué)等部門的信息系統(tǒng)基本各自獨立，要想通過內(nèi)部審計信息平臺實現(xiàn)內(nèi)審部門與各部門之間的數(shù)據(jù)互通、數(shù)據(jù)分析和處理等非常困難，工程審計方面更難以實現(xiàn)內(nèi)部審計軟件與計價軟件的兼容，很難覆蓋全部的審計業(yè)務(wù)。

3? ? ?大數(shù)據(jù)背景下高校提升內(nèi)部審計信息質(zhì)量的方法

3.1? ?轉(zhuǎn)變思想觀念，提高認識

要想利用大數(shù)據(jù)技術(shù)提高內(nèi)部審計質(zhì)量，高校中主管審計工作的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)率先打破固有的工作思維模式，帶領(lǐng)審計人員轉(zhuǎn)變思想觀念，從信息系統(tǒng)投入上加快審計信息化建設(shè)，提高審計人員對信息化建設(shè)的認識。一方面，高校領(lǐng)導(dǎo)者要認識到大數(shù)據(jù)對內(nèi)部審計工作的影響，充分意識到搭建和運用信息化系統(tǒng)開展內(nèi)部審計對提高審計信息質(zhì)量的重要性和必要性，從管理者的角度幫助內(nèi)部審計人員提高對審計信息化建設(shè)的重視程度，并在行動上予以支持，以順利開展信息化建設(shè)工作，提高審計信息質(zhì)量。另一方面，各高校應(yīng)加強內(nèi)部審計部門人員的相互交流，共同轉(zhuǎn)變觀念，認識到大數(shù)據(jù)帶來的信息化是社會發(fā)展的必然趨勢，努力推動高校內(nèi)部審計從傳統(tǒng)審計模式向信息化審計模式轉(zhuǎn)變，適應(yīng)時代發(fā)展。

另外，身處大數(shù)據(jù)時代，高校內(nèi)部審計人員也必須轉(zhuǎn)變審計思路，勇于創(chuàng)新，全面開啟高校內(nèi)部審計新時代。利用信息系統(tǒng)開展內(nèi)部審計工作的過程中，審計過程的運行、審計質(zhì)量的高低都依托于審計人員的專業(yè)勝任能力和思想觀念，而跟上時代步伐，更多取決于觀念。如果審計人員墨守成規(guī)，則高校內(nèi)部審計很難完成信息化轉(zhuǎn)變。因此，在信息化條件下開展內(nèi)部審計工作，從事高校內(nèi)部審計工作的人員必須勇于創(chuàng)新審計思路，轉(zhuǎn)變審計觀念，突破原有的審計模式，為推動內(nèi)部審計信息化工作盡一份綿薄之力。例如，積極推進內(nèi)部審計信息電子化、系統(tǒng)化工作，以提升自身的計算機水平，并結(jié)合本校實際情況和專業(yè)需求，對信息系統(tǒng)中的審計模塊功能提出有效建議;對審計信息系統(tǒng)的開發(fā)單位采取終身責(zé)任保障制度，定期清理軟件隱藏的風(fēng)險;對病毒及危害網(wǎng)絡(luò)安全的程序進行實時監(jiān)控、查殺;通過對用戶的職務(wù)規(guī)范其職責(zé)權(quán)限，強制各安全級別的用戶，定期修改密碼，增強系統(tǒng)自動監(jiān)測功能;對違反內(nèi)部控制制度的行為進行自動報警，完善內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié);定期調(diào)整內(nèi)審人員在系統(tǒng)中的權(quán)限，定期抽查內(nèi)控制度執(zhí)行情況，加強內(nèi)部審計信息質(zhì)量控制。

3.2? ? 引進和培養(yǎng)審計人才

高校內(nèi)部審計部門可以通過兩個途徑加強審計人員隊伍建設(shè)：一是從外部引進適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代且審計專業(yè)勝任能力強的人才;二是通過繼續(xù)教育和各類培訓(xùn)，加強對已有審計人員的培養(yǎng)。要從外部引進合適的審計人才，高校首先應(yīng)設(shè)計好自己的人才組合結(jié)構(gòu)。為了更好地開展信息化審計工作，內(nèi)部審計隊伍的人員構(gòu)成應(yīng)多樣化，包含具有網(wǎng)絡(luò)、管理、工程、財會、法律等方面專業(yè)知識的綜合性人才，繼而增加內(nèi)部審計工作方面的經(jīng)費，為順利引進人才做好基礎(chǔ)工作。同時，提高高校內(nèi)部審計人員的準(zhǔn)入限制標(biāo)準(zhǔn)，錄用前嚴(yán)格選拔，在招聘關(guān)口把控好人員素質(zhì)。對于現(xiàn)有的內(nèi)部審計人員，高校應(yīng)加大培訓(xùn)力度，比如：積極組織舉辦高校內(nèi)部審計工作人員業(yè)務(wù)交流學(xué)習(xí)會，提高審計人員的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)水平以及職業(yè)道德素養(yǎng)水平;借鑒已經(jīng)有信息化審計成功案例的高校的經(jīng)驗，取人之長，補己之短，完成對內(nèi)部審計人員計算機知識的培訓(xùn)或交流工作，彌補現(xiàn)有審計人員的知識短板;針對內(nèi)部審計崗位建立科學(xué)的考核和激勵獎罰制度，鼓勵審計人員不斷學(xué)習(xí)，跟上時代的步伐。只有提高高校審計人員的綜合素質(zhì)，才能提升整個審計隊伍的素質(zhì)，進而迎接來自大數(shù)據(jù)時代的新挑戰(zhàn)。

3.3? ?健全內(nèi)部審計信息化相關(guān)制度，鼓勵搭建內(nèi)部審計平臺

目前，我國高校還沒有建立統(tǒng)一的信息化審計體系，而想要實現(xiàn)這一目標(biāo)還有待各方共同努力。現(xiàn)階段，各高校為了保證學(xué)校各類業(yè)務(wù)的審計質(zhì)量，開始制訂內(nèi)部審計信息化方案，同時，政府等部門開始健全內(nèi)部審計信息化相關(guān)制度，如制定《計算機審計工作實施辦法》《審計信息化工作考核辦法》等，以避免發(fā)生各種審計失誤。事實上，要想短期內(nèi)將所有傳統(tǒng)的內(nèi)部審計技術(shù)替換為計算機手段并不現(xiàn)實，應(yīng)鼓勵各高校以省或院校類別為單位搭建內(nèi)部審計系統(tǒng)管理平臺，盡可能實現(xiàn)審計與財務(wù)、基建、資產(chǎn)管理、教學(xué)等部門的信息系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，避免內(nèi)部審計信息平臺孤立，并在使用過程中根據(jù)遇到的問題不斷改進該平臺，以滿足審計人員的專業(yè)需求，有效提高審計信息質(zhì)量。

4? ? ?結(jié) 語

大數(shù)據(jù)已經(jīng)開始影響外部審計環(huán)境，并逐漸應(yīng)用到高校內(nèi)部審計中。審計信息化的到來，將改變高校審計的內(nèi)外部環(huán)境，更重要的是利用數(shù)據(jù)信息，能大幅提高問題審查的效率，充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計經(jīng)濟增值的作用，對規(guī)范高校經(jīng)濟管理、落實經(jīng)濟責(zé)任、提高高校資金使用效益具有重要意義。信息時代出現(xiàn)的審計信息化在高校內(nèi)部審計中的推廣應(yīng)用是時代發(fā)展的必然，審計信息化使高校內(nèi)部審計由原來的單一報告向綜合信息分析轉(zhuǎn)變，由片面數(shù)據(jù)向完整數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變，由數(shù)據(jù)整理向數(shù)據(jù)挖掘轉(zhuǎn)變，且在信息技術(shù)的支持下，學(xué)校開展的各項被審計業(yè)務(wù)都能立體地展現(xiàn)在內(nèi)部審計人員面前，進而提高風(fēng)險預(yù)計的前瞻性，同時規(guī)范高校內(nèi)部審計管理。此外，高校利用大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠全面、細致地開展審計工作，了解當(dāng)前審計工作中存在的問題以及不足，并觀察到數(shù)據(jù)庫背后存在的問題以及不足等，避免因主觀因素造成的以偏概全問題的發(fā)生。雖然我國審計信息化依然處在初級階段，無論是在理論研究、制度建立、審計工具開發(fā)，還在審計人才培養(yǎng)方面，都存在較大的突破空間，需要高校各管理人員重視內(nèi)部審計職能，同時隨著大環(huán)境的變化，將信息技術(shù)運用到高校的內(nèi)部審計工作中，推動高校穩(wěn)定發(fā)展。

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