大數據下高校全面預算的研究

西安財經大學 李政界

完善高校全面預算管理流程對高校的財務管理工作十分重要，但工作中發現，傳統的預算管理模式存在許多問題，不再滿足當前高校全面預算管理的需求。2019 年財政部公開發布了《關于推進財政大數據應用的實施意見》，要求各級財政部門積極推進對財政大數據的應用，支持和建立一個現代化的財政體系，如何有效運用財政大數據已經成為當前我國全面推進預算管理必須認真思考的一個問題。因此，高校要想發揮出全面預算管理的最大效能，就要抓住大數據帶來的機遇，在預算管理領域充分運用大數據思維、大數據技術與方法，攻克預算管理中的難點。

一、傳統高校全面預算存在的問題

（一）管理預算與業務不能有效融合

一般而言，高校預算涉及高校各個業務部分，其預算管理工作通常由財務處主導，其他部門輔助，多個部門配合共同完成。但財務人員對各部門的業務了解得不夠全面，對預算編制中占有較大比例的業務不甚了解，使得財務處不能制定有效的衡量指標。同時預算管理工作權威性不夠強，各部門上報項目預算需求資金信息有限，使得財務處無法深入了解各部門對所開展項目工作的具體內容及對預算資金的要求，財務和業務信息不對稱，導致全面預算的編制和業務信息不能有效融合。另外內部各工作組織之間缺少相互交流與有效地溝通，各組織為了給自己提供一個較多的預算資金和經費投入的機會而與高校領導層之間進行博弈，導致預算的具體編排無法跟上高校實際的發展狀況，最終造成財務處編制的預算和高校總體戰略目標相背離。

（二）預算執行把控不嚴

預算執行在高校的預算管理中是比較薄弱的環節，“重編制、輕執行”的現象在預算管理中經常出現。例如個別項目的預算不斷調整，年中隨意挪動資金追加預算，年底突擊花錢趕超預算的現象嚴重。主要原因是因為在預算執行過程中人為影響因素較多，“商量”余地較大，資金把控不嚴，同時監督不到位，使得預算編制和執行相互脫節，極大地降低了預算的效果。

（三）全面預算信息化不高

我國高校全面預算管理信息化停留在初步階段，只能做到預算編制與執行流程的部分軟件化，且絕大多數的高校仍處于手工階段。預算數據的收集方式一般采用紙質或電子郵件形式層層遞送，常需花費很長時間，信息不具有及時性。而且對于預算資料的匯總方式也主要是采用excel 等簡單的信息管理軟件，不僅花費大量人力、物力和資金，也難以確保信息的完整性，大大降低了預算工作的實施效果。

二、大數據技術在高校全面預算管理中的作用

（一）提高預算編制效率

隨著經濟的快速發展，高校資金來源的日益多元化以及收入的不確定性大大增加了高校預算編制的復雜性和難度，因此高校仍采用粗放的管理模式，導致預算編制不精確。高校運用大數據技術不僅可以對海量財務數據信息進行收集整理，還能結合內外部非財務數據獲取更有價值的信息。目前，國內高校一般實行“統一領導，分級管理”的申報方式，即自下而上的層層上傳和審批。這種模式下，仍是采用手工收集資料、excel 進行匯總、層層上傳的方法，導致了預算編制低質又低效。大數據技術使數據獲取更加便捷，各部門的材料一鍵上傳即可，并能挖掘數據的相關性，有效減少收集數據時間，使預算更加與實際情況相近，提高了預算編制的效率。

（二）優化全面預算流程

在傳統的預算流程中，各部門間無法進行有效溝通，財務處不熟悉各業務內容，造成重復審批、審批過程緩慢、預算指標下達時間長等問題。同時又存在預算執行過程人為干預過多，預算資金隨意更改，資金把控不嚴的情況，使得預算管理效率低下。大數據下建立的全面預算系統，可以充分利用內外部的數據并進行相關性整合，根據高校戰略性的發展目標，對預算流程進行優化，建立符合高校自身發展的全面預算模型，滿足每個業務部門的個性化、多元化需求，并且也可以根據外部環境的變化及時更新數據，調整預算編制，保證預算管理持續性和精確性。

（三）促進全面預算信息化水平

大數據下的全面預算模型可以將往年的學生數據進行有效的整合，形成數據處理中心，在籌資預算、財務預算、資本預算和行政預算等基礎上實現高校的信息化，不僅能夠與往年的數據進行比較，還能夠與同一種類型的高校進行比較、同一個地區的高校進行比較、同時期的高校進行比較。高校信息化可以實現模塊預警功能，管理系統可以預警出背離標準的各個指標，并直接向校領導反映，有效避免過多的人為干預，讓預算管理更有規范性。

三、大數據背景下高校全面預算管理框架的搭建

（一）高校全面預算管理流程

高校全面預算應從戰略導向的角度出發，以高校未來的長遠發展方向為目標，并將此作為預算編制的起點，對高校現有的資金和資源進行合理的分配，促進高校長期的穩步發展。高校全面預算管理主要是由預算編制、預算執行、預算評價三個模塊組成。其中預算編制由預算目標制定、預算流程實施、預算下達三個步驟來執行；預算執行由預算審批、預算控制、預算分析、預算調整四個步驟來完成。

（二）高校全面預算管理框架

圖1 高校全面預算管理框架圖

大數據下的高校全面預算管理框架的搭建應以全面預算管理流程為基礎，以云平臺為主要的技術手段，利用大數據的先進技術通過對海量數據的采集、儲存、提取及分析等多種功能對高校全面預算的編制、執行、考核等進行優化，因此建立全面預算管理框架需依靠軟件、硬件、平臺管理、網絡技術等基礎設施的支持。大數據下基于云會計的高校全面管理框架應該包括硬件層（HaaS）、基礎設施層（IaaS）、數據層（DaaS）、平臺層（PaaS）、軟件層（SaaS）五個組成部分。

硬件層的主要功能是挖掘和分析數據，與大數據的先進技術結合形成高校的運行服務器集群，對海量數據進行深度挖掘并根據各業務部門的具體需求對所有數據進行科學分析；基礎設施層的主要功能是對數據進行有效的分布式處理和彈性計算，對基礎結構設備進行搭建和維護；數據層是高校全面預算系統的數據處理中心，將高校各業務部門、各學院的財務數據與非財務數據以及外部環境的各個數據進行收集、匯總和儲存；平臺層是高校全面預算系統的應用服務中心，提供云存儲和數據管理服務；軟件層是具體的操作層，相關財務人員在此平臺上進行全面預算編制、執行、評價等具體操作。

四、高校全面預算管理信息化平臺的對策

（一）構建共享財務數據庫

高校全面預算管理涉及較廣，應建立以學生管理、科研教學、基礎設施等為主要內部資源的財務共享信息系統，并結合教育廳、省政廳建立外部資源的財務共享信息系統，建立多元化、全面化的財務數據庫。數據庫模塊可以再細分成主數據庫模塊和其他數據庫模塊，例如學生學費模塊、職工薪酬模塊、教學管理模塊、教學科研模塊等，這些數據庫模塊的設計和建立有利于各預算數據之間進行橫向和縱向對比，促進了預算管理的精準化和可靠性。

（二）加強數據安全保障

數據庫的建立為高校全面預算的運行帶來許多方便，但其涉及大量的財務數據，包括行政管理部門、各學院部門等各級基層單位，還涉及全校教職工及學生的個人信息。各個數據模塊連接以及信息的公開與分享，在提高了各部門的參與度之外，也為不法分子帶來可乘之機，給數據安全帶來極大威脅。這就需要在建立數據庫的同時加強數據安全保障，如對數據儲存進行加密并不斷優化密碼、結合區塊鏈技術等，加強數據安全協同治理。

（三）需要學校領導的重視與全體職員的支持

全面預算管理是全局性的管理系統，既與學生的日常生活相關，也與學校的發展密切相關。學校各級領導應作為學校預算管理的領頭羊，從學校全局出發，將全面預算作為戰略目標實現的重要途徑和手段，帶頭捍衛預算管理工作的權威性，讓各部門認識到預算管理的重要性，為全面預算保駕護航。同時，學校全體教職工都是預算管理的參與者和實施者，預算的質效和執行與全體教職工的共同參與和配合息息相關，只有學校的全體教職工都重視預算，才能使其編制的精確性和質量得到保障，執行過程中更有科學性。平時應積極宣傳全面預算對學校發展的重要性，使全面預算理念深入人心，讓全體教職工自覺參與到全面預算中。

（四）加快復合型人才培養與隊伍建設

將新技術應用于新領域，就需要既掌握新技術又有相應知識的復合型人才，并組建相應的管理隊伍。高校的預算管理工作本身就比較復雜，從事的相關財務人員不僅要有豐富的財務知識，還要熟悉本校管理模式和運作流程，不僅要與各部門溝通，還要考慮全體師生，對預算的各個步驟和流程都要熟悉。如果將大數據技術引入全面預算管理系統中，只有相關人員學習相應的信息技術知識，并融會貫通，才能將大數據技術與全面預算管理更好的結合，制定出符合自身高校發展的全面預算管理系統體系。