現代企業財務管理中的稅收籌劃問題研究

隋娜娜

摘要：現代企業財務管理過程中，稅收籌劃是關鍵的內容，主要是實現企業資產、融資合理分配，讓企業有一個嚴謹科學的稅收辦法，對企業財務管理及經濟活動產生有效約束，促進企業財務管理目標的實現。文章首先對稅收籌劃進行簡單概述，然后探討稅收籌劃在現代企業財務管理中運用，最后對現代企業財務管理稅收籌劃常見問題加以剖析，望采納。

關鍵詞：現代企業;財務管理;稅收籌劃;問題

在市場經濟新常態下，現代化企業在市場中競爭壓力不斷，而財務管理的重要性也不斷凸顯出來。稅收籌劃作為企業財務管理中關鍵組成部分，在企業改革創新過程中發揮了重要作用。稅收籌劃關系到企業經濟發展，若財務管理工作缺乏規范性，則很可能對企業帶來嚴重的發展危機。因此，企業必須采取科學的稅收籌劃工作，對財務管理內容進行不斷完善，減少企業稅收風險，促進企業經濟效益的全面提升。

一、稅收籌劃概述

（一）概念

關于稅收籌劃概念說法眾多，主要指的是在企業開展稅收活動當中，以國家相關稅收法律法規為基礎，對企業財務管理內容進行科學的布置，同時還應該遵循當地政策，避免納稅企業在經營發展中出現不合理行為，同時為納稅企業稅收效益最大化發展提供幫助。

（二）稅收籌劃特點

稅收籌劃具有以下幾個重要的特點：第一，不能違背國家相關稅務法律法規。任何企業在開展稅務籌劃過程中，必須建立在國家相應的法律基礎上，保證其合法性，通過政策作為基本導向，選擇最佳的納稅方案，盡可能減少企業成本投入，并規避市場風險。從一定程度上來說，稅收籌劃是國家在宏觀經濟領域中的調控策略;第二，事前籌劃特點。通常情況下，稅務籌劃工作應該開展于企業經營活動前，需要具有一定的前瞻性、預見性;第三，目標性特點，企業稅收籌劃工作開展目標較為明確，都是以減少企業成本，避免風險為目標，最終選擇一個最佳的稅收籌劃方案。

（三）稅務籌劃意義

稅務籌劃意義體現在：第一，能夠提升企業盈利水平。是否盈利是評價一個企業財務能量的重要指標，而企業稅后利潤則直接決定企業盈利大小。為了確保企業稅后利潤最大化，需要通過對成本投入的調控實現，而稅收成本是企業成本不可缺少的組成部分，通過有效的稅務籌劃工作，能夠促進財務管理工作有效開展，幫助企業節約成本，提升資金整體利用率。當然，稅收籌劃工作，還有助于企業償還能力提升，通過合理分配企業各項資金，減少由于資金流動性不足而對企業償還能力造成影響的現象;第二，有利于避免法律糾紛問題。企業財務管理中合理運用稅務籌劃工作，能落實內部財務管理，避免犯罪行為發生。由于一些稅收漏洞之中有一些稅收陷井存在，但彼此還存在對立關系，其能夠為企業合理避稅提供可能，但也會增加企業的稅收風險。企業財務管理工作，需要注重對外來風險的有效防范，避免由于稅收漏洞而違反法律，稅收籌劃工作合理開展，重要功能就是規避上述風險;第三，有助于企業整體經營水平的提升。稅收籌劃本質就是充分融合資本、成本以及利潤三要素，以便于提升企業經營水平。值得注意的是，稅收籌劃會對財務會計人員提出更高要求，其不僅需要有一定稅收知識，同時必須熟練掌握相關稅收申報流程，提升自我整體業務水平。

二、稅收籌劃在現代企業財務管理中具體運用

（一）在企業籌資流程中稅收籌劃的應用

企業籌集資金的渠道有很多，包括可以向金融機構借款、企業之間拆借，或者可以發行企業債券等。具體來說，在發行債券中，對企業資產、收入等有一定的規模限制，同時企業必須向券商支付相應的承銷費用;第二，若企業選擇向其他企業進行拆借，則在企業所得稅前抵扣標準享受方面也會受到限制。所以，一般企業會選擇向金融機構貸款的方式，可以享受利息支出所得稅前抵扣優惠政策，這也是稅務籌劃工作開展的重要表現。

（二）在投資過程中稅收籌劃的應用

根據投資對象不同，可以將投資方式分為直接與間接。若企業在投資建廠過程中，不僅需要測算投資之后每年經營現金的凈流量，同時需要對投資所產生的稅收影響充分考慮，尤其是投資地點、組織架構、稅收優惠政策、投資環境、投資行業等進行關注，如企業若投資了子公司，則子公司應該進行獨立核算，同時子公司需要在注冊地進行直接繳納稅款服務。如果企業投資分公司，則新成立的分公司所得稅應該和總公司進行合并之后進行繳納，若總公司當期出現虧損，或者出現了適用較低的優惠稅率，而能夠促進企業集團整體稅負的降低。又如，在投資辦廠過程中，企業還需要對當地政府優惠政策進行詳細考慮，考察當地的經濟環境，綜合考慮原材料運輸渠道、購買價格等因素，評價這些優惠政策是否能夠給企業帶來優惠。

（三）在企業生產經營中稅收籌劃的應用

在企業生產經營當中，必然會產生因繳納所得稅，通過合理的稅收籌劃，企業需要堅持增加成本開支、降低收入的原則，促進企業稅負的降低。具體來說，企業生產過程中稅收籌劃方式有兩種，即會計政策籌劃和稅率籌劃。第一，企業應該對稅收優惠政策充分掌握，同時積極和稅務機關加強聯系咨詢，明確企業所適用的行業類別，尤其對于小微企業、高新技術企業等的優惠政策;第二，企業可以享受經營虧損稅前抵扣政策，根據我國企業所得稅相關法律規定，當年企業經營中產生的虧損，可以在五年內進行應納稅所得額抵扣。這五年可以看做是彌補期，無論企業是否盈利，亦或者是虧損，在納稅額計算中都將其當作實際彌補期限，若五年內企業仍然無法彌補虧損，則第六年企業需要正常繳納盈利，還可以根據這種方式進行稅收籌劃方案的選擇;第三，選擇會計政策。根據當前我國會計制度，企業固定資產方式有很多種，包括平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數總和法等等。不同折舊方式所產生會計成本費用也不同，繼而對企業當期所得稅產生影響。具體選擇中，可以根據企業類型不同具體選擇。如，新成立高新技術企業，一般選擇加速折舊方式，增加當期成本支出，降低企業稅負，減少由于開辦企業中經費壓力。

（四）在企業利潤分配中稅收籌劃的應用

在企業利潤積累到一定規模后，可以通過紅利分配的方式，將利潤分配給股東，在向企業分配股利過程中，企業還需要替股東代扣代繳20%的個人所得稅。進行稅收籌劃中，企業可以將留存利益用于固定資產投資、新產品研發等，促進企業股價提升，股東通過股權轉讓、股票買賣等方式獲取收益。在不進行股利分配中，法人股東可以在被投資企業所有者權益增加額基礎上，增加投資收益，以便于獲得所得稅免征優惠。值得注意的是，在投資方進行股票轉讓過程中，需要將股權購置成本和收入之間差額繳納企業所得稅。應該從企業財務管理以及稅收籌劃角度，在股利是否分配上進行有效選擇。具體來說，如果企業股東大多數為中小個人股東，則可以適當進行紅利分配，不僅能夠增加股東當期的收益，同時避免由于股權轉讓而必須繳納高昂的個人所得稅，被投資企業也能夠減少現金支出，所需支付的利息也會減少。通過這種稅收籌劃方式，實際上可以為企業增加無息貸款，促進資金使用效率提升，以便于企業能夠獲得更加充足的資金。

三、現代企業財務管理中稅收籌劃問題及應對策略

（一）稅收籌劃中的問題

第一，企業作為社會經濟體系中資本持有者，利用現有資本是為了獲得更大利益，這一過程必須對稅收問題進行研究，確保稅收籌劃可以為企業效益提升提供保障。而如何平衡利益、稅收之間關系，是財務會計人員必須思考的問題;第二，市場經濟環境下，國民經濟飛速發展，國家也相繼出臺了多個稅收政策。在稅收籌劃開展中必須緊跟時代步伐，在國家政策指導下開展相關稅收籌劃調整，優化企業稅收工作。但一些企業在進行稅收籌劃中未注意到這一點，或是對新政策尚未完全適應，導致企業稅收籌劃工作存在滯后性，對企業造成制約;第三，企業財務會計人員素質有待提升，企業對于員工進行了專門培訓，尤其是在營改增政策調整后，但一些中小型企業對于稅務籌劃人員的培訓缺乏針對性，導致彼此之間存在較大反差，彼此之間的稅務籌劃效果也會出現千差萬別。

（二）應對策略

稅務籌劃工作本身具有針對性強、政策性高等特點，在具體開展中必須堅持以法律為根本，在法律法規允許的框架中開展具體工作。不僅需要能夠掌握稅務籌劃工作的技巧，同時需要規避稅務籌劃中存在的風險，這兩者必須相互補充，缺一不可。企業具體開展稅務籌劃工作中，應該從降低企業成本為出發點，以提升企業的效益為目的，掌握稅務籌劃技巧，對當前稅務相關法律法規進行仔細研究，相關財稅工作人員必須能夠樹立納稅意識，利用好減輕稅收、防范風險兩者的關系，不僅需要能夠減輕稅收，同時避免風險發生。企業則必須樹立法律底線意識，能夠把握住法律的底線，在合法合規基礎上實施稅務籌劃，同時根據企業實際情況，建立信息收集系統、風險預警系統、風險防范系統，保證企業稅務籌劃工作開展的系統性與整體性。在新稅法中，提出了一定的稅收優惠規定，對于企業來說，必須考慮自身發展方向，合理利用新稅法中的稅收優惠規定，提升稅務籌劃工作科學合理性。

四、結語

通過上述分析可知，合理的稅收籌劃工作有利于提升企業整體財務管理水平，是解決企業資金不足問題的重要途徑。當前，在企業開展稅收籌劃過程中還存在一定的問題，包括認識不足、工作滯后性、工作人員素質問題等，必須采取有效的應對策略，在法律法規指引下開展稅收籌劃，為企業降低稅務風險，提升企業整體經營效益。

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【作者單位：威海國有資產經營（集團）有限公司】