財務驗收視角下的國家科技項目經費管理探究

信息安全共性技術國家工程研究中心

引言

財務驗收是以批復的項目預算文件和項目任務書中確定的經費預算為依據，對預算執行情況、經費管理和使用情況進行考核和評價。財務驗收是科技計劃項目驗收的重要組成部分，是科技計劃項目驗收的前提。財務驗收工作是科技計劃項目經費管理的關鍵環節，但是在課題執行過程中，依然存在著“重立項輕結題”“重要錢輕花錢”的現象。經常會因為課題經費使用不合理、課題預算調整不及時以及課題經費會計核算不規范等多種問題因素，造成國家科技計劃項目經費使用和經費管理效果不理想，無法通過財務驗收。為此，必須針對財務驗收過程中最常見的問題，進行分析探究。目前對國家科技計劃項目的驗收采取一票否決制，如果財務驗收不通過則整體驗收就無法通過，很有可能對課題承擔單位后續申報新的課題項目造成阻礙。

一、國家科技計劃項目經費執行與財務驗收存在問題

（一）項目負責人規范使用專項資金的意識不足

在國家科技計劃項目開展的過程中，由于財務驗收的內容涉及范圍眾多。所以國家需要嚴格按照相關管理要求對項目經費支出進行詳細管理。但有不少課題負責人認為課題是自己所爭取的，所以自己也對課題經費擁有主動權和使用權，其他人不應該進行干預。如果課題負責人對經費使用管理制度和經費管理的重要性認識不足，這種思想觀念就會造成科技研究經費使用不當。在經費報銷時甚至出現了私人招待費、私人加油費、旅行費用、家庭電話費以及生活用品等內容。這些支出與課題研究工作沒有任何關聯，對整個課題執行過程會產生非常負面的影響。此外還有一些課題負責人認為經費使用是否合理、是否規范與自己無關，只要財務部門審核通過就可以，課題財務驗收工作是財務部門的責任，自己在項目執行過程中不需要關注經費的使用情況。課題負責人經費使用意識不足，會給課題經費的使用和管理造成困擾，并為課題的財務驗收工作帶來困難。

（二）財務驗收資料不完整

在課題承擔單位中由于財務部門專業知識和經驗不足，缺乏對于課題經費支出過程的管理和要求，導致財務驗收資料不完善。例如項目設備采購支出缺乏招標過程文件、比價文件、出入庫文件，專家咨詢費缺少專家咨詢費領用簽字表，會議費缺少會議通知、會議紀要、會議簽到表和燃料動力費等支出缺乏合理的分配依據以及分配表單等。造成財務驗收過程中，無法對整個經濟活動進行全面細致的判斷，導致財務驗收工作受阻。

（三）會計核算不規范

為規范和加強國家科技專項經費的管理，提高資金使用效益，《國家科技重大專項（民口）資金管理辦法》和《國家重大研發計劃資金管理辦法》等文件中明確規定，承擔單位應當將項目資金納入單位財務統一管理，對中央財政資金和其他來源的資金分別單獨核算，確保專款專用。在專項經費單獨核算時，必須對課題承擔單位的經費使用基本情況進行合理判斷。而課題承擔單位會計核算不規范，很可能出現沒有專門設置項目會計科目，導致國撥專項經費沒有進行單獨核算，國撥經費支出和單位自有經費支出混淆，國撥經費使用和自籌經費使用混淆?；蛘唔椖孔曰I經費的使用與企業的其他生產經營成本費用沒有在核算過程中進行區分，在課題執行過程中無法在賬務上有效區分科技項目資金支出和企業其他經濟支出，最終導致課題無法通過財務驗收。

（四）經費開支范圍與標準不規范

由于課題承擔單位對國家相關部門發布的科技經費使用管理要求不了解，對項目預算和科技專項經費的使用范圍和標準理解不充分，導致科技經費支出與國家規定的范圍和標準存在明顯的差異。項目經費使用中出現了與項目預算不相符的內容，或項目經費列支標準明顯超過國家標準。例如超比例核定課題間接費用、列支應由管理部門負擔的差旅費、發放與項目無關人員的工資，獎金和補貼、超標準列支專家咨詢費、列支與項目無關的會議支出以及購置與項目無關的機器設備等。這些問題都會導致項目無法順利通過財務驗收。

（五）預算調整未履行規定

課題預算中，設備費、差旅費、會議費、國際合作交流費用、勞務費和專家咨詢費的預算一般不予調增。如有特殊情況需要調增的，需要由課題負責人提出申請，經項目承擔單位同意后，報專業機構批準。未按規定執行和調劑預算，不得通過財務驗收。很多課題承擔單位在課題執行過程中忽視履行預算調整審批手續，如果沒有進行及時調整很容易造成驗收工作無法順利開展。

（六）自籌資金配套不到位

《國家科技重大專項（民口）資金管理辦法》中明確規定，虛假承諾，單位自籌資金不到位不得通過財務驗收?！秶抑攸c研發計劃資金管理辦法》中規定，虛假承諾其他來源的資金不得通過財務驗收。在課題執行過程中，自籌配套經費是否足夠支付，關系著整個科技計劃項目能否順利完成。很多科技項目需要由項目承擔單位進行較大額度的自籌資金配套，對項目承擔單位自身的配套能力有著較高要求。部分課題承擔單位和課題負責人對自籌資金認識不足，沒有給予足夠的重視，不能將項目配套資金及時足額籌集到位，合理支付使用。最終在項目財務驗收時出現困難。

二、國家科技計劃項目財務驗收的主要原則

在國家科技計劃項目財務驗收時，要確保課題經費實際支出與組織實施部門批復的課題任務書和課題預算相符。經組織實施部門批復的課題預算，是后續財務驗收工作的重要參考依據。而課題承擔單位要想確保課題財務驗收順利開展，就必須要堅持忠于課題預算的原則、及時調整預算原則。在課題執行期間，要盡可能按照批復的課題預算進行經費使用，避免違背預算科目和金額的支出內容。同時要確保設備費、差旅費、會議費、國際合作交流費用、勞務費和專家咨詢費的合理支出，盡量避免出現超出支付標準和超出預算總額的情況，特殊情況確定必須調增預算的，及時履行預算調整手續。課題項目組需要認真分析課題需要，合理支付勞務費用，不能列支課題無關人員勞務費用。嚴格遵守專家咨詢費的支出標準。同時注意課題間接費用的提取限額，避免間接費用超額提取。在課題執行過程中，課題負責人必須要積極與財務人員進行深入溝通，及時發現并解決問題，確保課題經費得到合理使用。在課題驗收時通過財務驗收工作的開展，課題負責人與財務人員根據課題內容對課題預算和課題實際經費支出情況進行梳理分析，整理相應的課題資料，以便更好地完成課題驗收工作。

三、完善國家科技計劃項目財務管理的建議

（一）深入學習各項管理辦法

為了能夠進一步提高科技經費管理和監督的質量，國家相關管理部門發布了《國家科技重大專項（民口）資金管理辦法》《國家科技重大專項（民口）項目（課題）財務驗收辦法》《國家重點研發計劃資金管理辦法》等文件。項目承擔單位應該組織學習國家的有關規定和辦法，對科技計劃項目的管理要求進行深入理解。財務人員應通過系統學習，深入理解國家對于科技計劃項目經費的管理辦法和相關規定，提升業務素質和水平，增強課題經費核算的整體質量。同時，課題承擔單位應對課題組成員進行科技經費使用方面的培訓，使課題組成員充分了解國家相關管理部門在經費使用方面的規定以及單位的財務管理制度，全面提高課題組成員的經費管理意識，在課題執行過程中規范科技計劃項目的預算執行，保證科研工作能夠順利健康地開展。

（二）完善財務管理相關制度

課題承擔單位應依據自身實際情況，建立健全各項財務管理制度，制度應涵蓋科技計劃項目經費管理的各個環節和重要控制點，能夠對課題經費使用進行管理和規范。包括《國撥資金管理辦法》《固定資產管理辦法》《固定資產采購管理規定》《物資（服務）采購管理規定》《間接費用管理規定》《專家咨詢費管理規定》《勞務費管理規定》《會議費管理規定》等。制定過程中，應深入了解國家相關部門對于科技計劃項目經費管理的各項要求，對會議費、專家咨詢費、間接費用等有支付和驗收標準的費用給予明確，作出規定。課題經費涉及的多項支出，如固定資產及設備采購、會議費和專家咨詢費等，需要在財務驗收環節提供相應資料，也應在制度中作出要求，避免財務驗收時發生資料不完整的現象。課題承擔單位的財務部門在實際工作中，應及時關注國家相關部門頒布的各項通知和管理辦法，根據自身工作情況和管理要求，對各項財務制度進行不斷修訂和完善，以確保單位的財務管理制度規定始終符合國家相關管理部門的要求，在課題執行過程中能夠給予正確指導。

（三）充分重視科技項目的財務驗收

課題承擔單位是課題執行和管理的責任主體，在科技計劃項目管理上應實行課題負責人制。課題負責人在課題項目執行過程中，不能單純關注課題項目技術驗收指標。很多課題負責人作為技術帶頭人，對課題財務預算和經費執行缺乏理解，對自身承擔的課題經費管理責任認識不到位，存在著片面重視課題技術成果驗收，忽視課題財務驗收的情況。在《國家科技重大專項（民口）項目（課題）財務驗收辦法》中明確規定，凡經批準列入重大專項管理的項目（課題）均應當進行財務驗收。在任務合同規定完成時間到期后六個月內完成?！秶铱萍贾卮髮ｍ棧窨冢┵Y金管理辦法》中規定，重大專項資金管理實行責任倒查和追究制度。對存在失職、瀆職、弄虛作假、截留、挪用、擠占騙取重大專項資金等違法違紀行為的，按照規定追究相關責任人和單位的責任。涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。《國家重點研發計劃資金管理辦法》中規定，承擔單位在預算編報、資金撥付、資金管理和使用、財務驗收、監督檢查等環節存在違規行為的，應當嚴肅處理。科技部、財政部、專業機構視情況輕重采取約談、通報批評、暫停項目撥款、終止項目執行、追回已撥資金以及階段性或永久性取消項目承擔者項目申報資格等措施，并將有關結果向社會公開。涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。

可見，國家相關部門對于課題項目經費使用和財務驗收問題已經高度重視。因此，課題承擔單位和課題負責人必須充分重視課題項目的財務驗收工作，提高科技項目管理工作效率和科研資金的使用效率。

（四）強化科技項目的財務過程管理

科技計劃項目是否實行了科學的項目過程管理是課題能否成功的關鍵，課題項目的財務過程管理對最終是否能夠通過財務驗收尤為重要。通過科學的財務過程管理，可以達到科學合理管理課題經費、規范和完善財務驗收檔案、按要求及時調整經費預算、按期進行經費撥付和及時完成配套資金籌集等目的。課題承擔單位應設置科研財務助理崗位，并對崗位職責給予明確，在科技項目經費管理方面提供專業化服務。財務部門在科技項目申報過程中，應參與課題預算編制，提高課題預算科學性，為課題經費后續使用打下良好基礎。在課題經費核算工作中，應正確設置和使用會計科目，充分利用各項輔助核算，對各個課題項目分別進行單獨核算管理。應嚴格遵循各項制度規定的經費開支標準，定期對每個課題項目的經費到位和支付情況進行梳理，并與課題項目預算進行對比分析，及時發現執行偏差并進行調整和糾正。在對國撥經費進行管理的同時，應高度關注自籌配套經費的到位情況，避免因為自籌配套經費金額過大，無力配套而導致無法進行財務驗收。財務部門在日常管理中，應按財務驗收檔案歸集標準及時檢查課題資金支付手續是否齊備，若有缺失，應及時補充完整。例如，支付會議費時，會議通知、會議日程和會議簽到表等是否完整。采購固定資產時，固定資產采購合同、招標文件和出入庫文件等是否完備等等。財務檔案的完備，會直接影響到財務驗收工作的效率和質量，必須要給予充分重視。財務部門應掌握各個課題的起始時間要求，按照課題經費支出實際發生時間，準確核算課題執行過程中的經費支出，避免將超出課題執行期的費用列支進入課題。財務部門應定期與課題負責人就課題經費的支出情況以及課題預算執行情況進行溝通，對課題經費支出做到事中控制，預算經費出現超支時，按項目實際情況進行預算調整，對不滿足財務驗收要求的情況及時進行改正及補充完善。在課題審計過程中，課題負責人和財務部門應積極與審計人員進行交流溝通，詳細說明本單位和課題的實際情況，對審議疑問及時進行解釋和證明。

結語

國家科技計劃是科教興國的重要支撐，也是促進國家發展的關鍵。為此，課題承擔單位必須加強對國家科技計劃項目經費的管理，保證課題財務驗收工作的科學性、公正性和規范性，確保課題任務的實現，為國家的科技振興作出貢獻。