應用型本科院校稅法類課程綜合體系建設探析

（大慶師范學院經濟管理學院 黑龍江 大慶 163712）

稅法課程是高校經管類專業必修課程，很多相關專業中，也以必修或選修的方式開設。隨著國家稅收政策改革的不斷深入及國家對企業稅收管理的不斷加強，企業對涉稅業務的重視更加顯著，相關專業對稅法課程的重視程度也在提高。如何提高學生對我國稅收政策的理解與正確運用能力，如何提高教師的教學效果，讓學生在就業時能夠更加勝任于企業的能力需要，是稅法課程體系建設的重點課題。

一、稅法類課程體系建設的重要性

稅法知識是經管類學生必須掌握的專業知識，雖然不同專業對稅法知識學習要求不同，但都會為學生開設稅收類課程。隨著我國稅法政策的不斷修訂完善，國家對納稅人納稅行為的規范更加嚴格，學校應注重稅法類課程的建設。

（一）稅法類課程與專業多數課程相關

與稅法相關的課程在不同院校有不同設置，但基本包括：《稅法（或中國稅制）》《稅收籌劃》《稅務會計》《稅收實務》《納稅申報》。稅法相關課程與財會類課程關系比較緊密，授課時，學生要有《基礎會計》課程的學習基礎，理解企業的基本財務運作知識，課程內容也是《財務分析》《財務報表分析》等課程中的重要指標。

在會計、財務管理、財務分析課上，教師在講解分析數據涉及稅收內容時，大多會強調“本題不考慮稅收政策”，但處理實際業務時很難不考慮稅收政策。這就要求學校在設置課程時，要考慮稅法類課程與其他專業課程的相關性，重視稅法類課程的設置。

（二）稅法類知識應用廣

在對畢業生的調查中發現，學生應聘企業財務崗位或相關崗位，在筆試或面試時，多數會被問及稅收知識，且涉及稅收知識的面較廣，可以看出，企業對涉稅財務人員的需求是一直存在的。從就業的角度說，稅法相關課程在專業課程設置中，應占據一個比較重要的地位。

二、稅法類課程設置中存在的問題

多數經管類專業能夠正確認識稅法類課程的重要性，課程設置時做了重點設計，但多數高校經管類專業稅法類課程設置存在內容重復、體系不健全問題，在互聯網大數據時代，稅法類課程設置沒有與時俱進。

（一）教學內容滯后于政策發展變化

我國現行稅法，以1994年稅制改革為基礎框架，此后近30年時間中，進行了多次多稅種的改革；其中所得稅兩稅合一和營改增為重大改革，不僅是稅種改革，而且內容變化也較大。其他稅種的改革同樣頻繁。截止到目前，我國的稅制改革仍在進行，改革的走向會對我國整體稅制框架造成影響。

稅制改革中變化的內容，是學生進入企業實際工作中必須掌握的知識點。在教學中，影響將最新的內容傳授給學生的因素有以下幾點：

1.課程設置原因

稅收基礎課程通常在大一或大二開設，后期實訓課程課時有限，對稅收改革內容只能簡單介紹。而且由于稅收實訓課程與理論課程之間跨幾個學期，原有的理論知識還要在實訓課中復習，更加壓縮新知識的學習時間[1]。

2.教材落后于政策變化

教材編寫、出版有一定的周期。目前各出版社正式出版的稅法類教材中，注冊會計師考試教材最接近我國稅收政策的改革，但其內容還是落后于稅收改革的步伐。在教學中，雖然教師可以利用媒介把最新的內容介紹給學生，但傳統教與學還是以教材為主。

3.稅收政策變化頻繁

近幾年無論是國內還是國外，稅收政策的變化都比較頻繁。我國每年都會出臺若干稅收改革條例，涉及各個領域的稅種。重點的、影響全局的如營改增改革；局部的、涉及個別行業的如資源稅。這些頻繁的且涉及各行各業的稅制改革是學生應該掌握的內容，但在有限的課堂教學中很難落實。

（二）學生培養與企業未來發展需要不配套

以應用型本科院校為例，學校培養目標之一是學生能夠掌握一定的專業技能，能勝任今后的工作。這個目標與企業的發展需要是否一致，將影響畢業生能否正常就業[2]。

在培養技能應用型目標模式下，多數學生對稅法類課程的學習情況有以下幾種：首先，理論部分掌握不扎實。過度強調應用性，忽視理論學習，結果是學生對基本知識點理解不透，導致理解應變能力欠缺。其次，實訓課程強調簡單的動手能力，對問題解決的前后期思考較少。最后，即使能夠緊跟國家政策培養學生對新知識的掌握，但這些新知識在工作時還是會發生變化。教師不能把所有的變化都講到。

在互聯網快速發展的時代，企業的發展需求變化有時遠遠快于學校對學生的培養目標的變化，未來企業對財務人員技能需求應該是在具有扎實理論知識基礎上更好地分析問題、解決問題的能力。現在一些要求員工有動手能力的財務工作崗位，將來會被計算機取代，如憑證的填寫、錄入、審核等工作，企業會更需要財務人員去分析財務數據，更關注如何合理納稅、合理避稅、降低稅收籌劃風險等。

學校培養學生實操能力，而企業未來需要的是更高級的、具有分析能力的人員，二者的不配套，會導致學生所學無用，而企業所需難求。

三、稅法類課程綜合體系建設途徑

本科四年中，我國的稅收政策會發生很多的變化，近幾年我國稅收法規變化尤其頻繁。學校在稅法類課程設置中要考慮到時間的因素，合理安排稅法類課程。應在財稅經管類學生本科四年不同時間段安排不同側重點的稅法類課程。

（一）“理論+實訓+崗培”體系設計

“理論+實訓+崗培”模式，是比較理想的稅法類課程構建模式，部分院校由于各種原因還無法達到這種模式。傳統稅法類課程設置中，對相關課程如《稅法》《納稅會計》《納稅籌劃》等進行了有側重點的規劃，做到了知識點不重復，講授內容有關聯即可，而學生需要自己梳理，很難形成完整的企業涉稅業務處理框架。“理論+實訓+崗培”模式可以最大限度地利用學校資源為學生提供全方位的企業涉稅業務不同階段、不同崗位、不同需求的學習與訓練。

稅法類課程“理論+實訓+崗培”體系設計如圖1所示。

（二）“理論+實訓+崗培”內容設計

充分利用網絡條件，采用線上線下混合式教學模式、情景教學模式、案例教學模式等教學模式，更新教學內容。

1.重視理論教學

稅法類課程理論教學內容主要包括稅收概念、稅收特點、征稅原則、納稅會計方法、稅收籌劃原則、稅收籌劃風險、稅收籌劃方法等，這些理論知識是對稅收相關知識理解的基礎。20世紀的課程設置，財會專業與財政專業都強調理論知識的重要性；近幾年，在財會專業更強調應用性，逐漸降低了對理論內容的重視。

圖1 稅法類課程“理論+實訓+崗培”體系設計

通過幾屆學生學習情況的比較發現，重視理論教學會使學生感到乏味，但在就業后能夠更快地完成對新知識的領悟和運用；而強調應用性，學生雖然能夠快速掌握操作方法，但在就業后，政策變化時適應性較差（個別學習能力較強學生除外），主要表現在無法深入理解政策變化的原因、影響，無法為企業管理者提供相關信息，職業發展能力不足。

高校在重視理論教學的同時，還要重視提高學生對學習理論知識的興趣。可以根據“主體—主導”教學模式理論，充分發揮教師的主導作用，體現學生的主體地位，創新人才培養的新型學習環境，課前要分析教學目標、學生特點，確定學習起點。選擇“發現式”或“傳遞—接受”策略，讓學生主動學習。注意學時安排，稅法課程如安排48學時，理論部分應保證36學時。課中要充分調動學生的課堂主體性，對理論知識進行探索，教師起到主導作用。采用線上線下混合式教學方法，能夠更加充分利用課堂時間，為學生夯實理論基礎提供保證。

2.靈活開展實訓練習

實訓課程包括課程中的章節實訓練習和綜合涉稅業務實訓練習。實訓的目的，一是培養學生對知識點的運用技能；二是熟悉我國稅收辦理程序，理解并會運用國家政策解決問題。

章節實訓練習要與理論課程緊密聯系，在理論課程講解完成后設計實訓項目。主要形式為各稅種應納稅額計算的練習或各稅種會計處理、籌劃的練習。傳統做法是學習一章練習一章，這可以增加學生對知識點的理解與運用能力。實訓練習時，我們不能忽視對理論知識的講解，應該保留必要的章節練習時間，在保證理論內容講解學時的基礎上，靈活開展章節實訓練習[3]。需要注意的是要保證學生的學習參與度；實訓練習應突出知識點，做好新舊政策的比較，并與國內外環境相結合講解新政策。

綜合涉稅業務實訓是財會經管類專業學生畢業前或稅法類課程基本講完后開展的一項專業訓練。實訓的方式，可以采用教學軟件進行填制報表后納稅申報練習；也可以是教師組織案例，學生根據案例信息手工完成報表填制后，虛擬納稅申報程序的練習，學時在18—36之間。目前，采用哪一種實訓方式，教學效果都不理想，主要原因是課程設置不當、教師講授方式不當、學生自主學習能力欠缺等。綜合實訓要達到理想的效果，就要采用靈活方式開展實訓練習。

開展實訓練習的方式可由學期開設的稅法類課程性質決定，如稅法課程主要以應納稅額計算練習為主，可開展課上練習案例題，課下情景案例搜集、分組互審等方式；納稅籌劃課程主要練習籌劃方案的設計。由于學生很難獨立設計可行性案例，因此應分組分工練習，還可以案例設計互評等。實訓的原則是保證實訓的可行、保證學生的參與、做到學中有思考[4]。

3.借助軟件和網絡進行崗培

企業直接涉及稅法的工作崗位目前主要有稅務會計、辦稅員、納稅籌劃員，還有一些崗位在工作中會涉及一些稅法知識，但不涉及稅法的應用，如企業勞資部門。

財會經管專業學生在理論與實訓課程中，都獨立完成了這些崗位的學習任務，但對這些崗位之間及這些崗位與其他崗位之間的關系、信息傳遞與獲得的途徑并不清楚，這就需要參加崗位綜合培訓。

這些崗位大多數屬于企業的關鍵崗位，學生很難進入其中得到鍛煉，尤其很難得到全崗位鍛煉。這就要求高校要為學生提供一個平臺，讓學生在畢業前對涉稅崗位能夠有一個全面的了解，并盡量讓學生熟悉各崗位之間的勾稽關系。崗培之前，學生應熟練掌握稅法理論知識和各稅種的基本管理規定，以便在崗培中重點練習不同崗位工作程序、工作內容和信息溝通。

高校獨立建立這樣的平臺較難，可利用已開發的軟件，并結合網絡平臺，進行師生互動，分組分崗位進行情景練習。院校使用這些軟件應了解：一是軟件開發的精細度，選擇好軟件；二是教師對崗位知識的掌握情況，做好師資培訓；三是學生對培訓的認可度，增強授課的趣味性和互動性，不能完全依賴軟件；四是培訓的目標，即明確以思維訓練為主，實操訓練為輔。

四、結語

應用型本科院校注重培養學生的應用能力，通過同類課程的課程體系建設，處理好理論教學與實訓實踐的關系，培養學生扎實的理論知識，提高學生的應變能力；階段性實訓與實踐練習結合，增強學生處理實際問題的能力。“理論+實訓+崗培”課程體系，采用混合式教學、互聯網平臺教學模式，能夠充分利用學時，發揮學生的主動性，實現應用型本科教學目標。