新常態下國有企業財務內部控制重點

田華東

隨著經濟的新常態化發展，國家對國有企業的改革力度也在不斷加強，這在一定程度上促使了國有企業管理體系的現代化進程發展。在這一背景下，國有企業就要積極完善國有企業的內部控制體系和財務管理體系，使資產的使用效率得到最大程度的提升，從而促進自身的健康發展。

一、財務管理與內部控制的概念

國有企業借助財務管理，可以有效地實現經營目標。對此，國有企業要嚴格管理國有企業經營成本，科學預測資金流動方向，合理配置資源。其中，內部控制是指借助溝通信息、控制流程和監管收支等方式。這可以使國有企業的經濟效益與經營效益實現協調發展，創建完善的內部控制系統，同時科學地評價和識別國有企業經營風險，并將國有企業的經營風險控制在可承受的范圍，從而實現長遠發展。

二、國企加強財務管理與內部控制的手段及重要性

當前，市場競爭愈演愈烈，國有企業的生存壓力也在逐年上漲。對此，國有企業必須加強其自身財務管理能力來不斷地提升自身的核心競爭力，使自身在競爭中立于不敗之地。①通過對制度體系進行不斷地完善，使國有企業的業務流程得到不斷地優化和升級，從而顯著地提高國有企業的管理效率和管理水平;②以財務管理內部控制為依托，確保國有企業的內部經營活動得以有序的開展，使國有企業實現平穩發展;③國有企業財務管理內部控制可以發現管理過程中存在的漏洞，對潛在的風險進行準確地識別，采取積極有效的措施對潛在風險進行預防，使國有企業可以抵御外部的高風險;④嚴格監管國有企業的財務信息質量，以確保所有的信息完整、真實，為國有企業管理者制定決策提供強有力的支持;⑤高效地管理國有企業資產進行，從而不斷地降低國有企業資產的流失率，與此同時讓國有企業的資金使用效率得到顯著提高。

三、國有企業財務管理內部控制易于出現的問題

1.全面性缺失。①部分國有企業在管理財務工作時，依然認為財務管理就是收支管理，這導致國有企業的財務管理工作無法發揮真正的作用，進而導致財務管理的監督職能、風險防控以及內部控制環境建設等工作無法得到有效落實，這一點尤其體現在國有企業的財務監督管理體系沒有能及時創建上。②國有企業財務部門由于并沒有貫徹財務監督工作，因此無法創建完善的監督管理機制。③部分國有企業沒有高度地關注財務管理體制，這造成財務部門不能為國有企業業務提供高效服務，從而導致國有企業的投資和融資風險逐年升高，究其原因，是對財務管理內部控制的理解不夠全面所造成的。

2.控制性缺失。①在財務管理中，部分國有企業并沒有合理地測試國有企業內部控制的合法性與有效性，導致國有企業的財務管理法制化建設受到嚴重的制約。②部分國有企業對財務相關法律法規、會計核算制度和財務管理制度重視程度不夠，導致國有企業法律風險的持續增加，違法違紀情況時有發生。③部分國有企業將財務風險管理的整體性原則拋在腦后，尤其是控制和防范財務風險方面存在著嚴重的缺失。例如，國有企業沒有對財務風險評估制度進行積極的完善，導致財務風險的分析、識別以及控制之間失去聯系，最終造成國有企業的財務風險日益突出，而決策風險系數更高，這主要是國有企業財務監督職能沒有得到有效的發揮所造成的。

3.開放性缺失。國有企業要有效地控制財務風險，就必須高度關注國有企業的內部控制，并積極創建完善的信息溝通與交流制度，確保國有企業的財務風險始終保持在可控的范圍之內。隨著社會的不斷發展和進步，財務管理工作的滲透性和融合性逐漸增強。因此，國有企業必須要積極關注國有企業財務管理的開放性。實際上，很多國有企業的財務管理都存在開放性嚴重缺失，這主要體現為：其他部門并不關注財務的相關工作，使財務部門與其他部門關系過于生疏，因此財務部門也無法為其他部門提供更優質的服務。

四、國企財務內控體系建設

1.完善國有企業內控制度。①從自身的實際情況出發，對于與國有企業內控評價相關的所有業務活動，要創建完善的內控管理條例，且必須包含基礎的財務核算、國有企業經濟指標考核與評價等全部環節;②在制度執行的時候需要嚴格落實獎懲制度，從而體現出財務內控制度的權威性;③詳細地劃分內控制度管理條例進行，并從財務基礎工作開始，來保證所有的控制程序都能全部滿足國有企業財務內控制度要求。特別是在處理財務數據信息時，要對于財務舞弊的行為嚴懲不貸，以確保會計信息的真實與可靠。

2.財務管理參與國有企業內控建設。①建設措施。財務管理在參與國有企業內控建設的過程中，就要做到：a.及時地發現財務管理與國有企業內控的銜接點，從而完善一體化建設體系;b.通過財務管理轉型、優化內控組織架構和培養專業的內控建設人才等方式，來積極參與國有企業內控建設工作;c.從公司治理的角度著手來優化國有企業內控組織架構，并在國有企業內控體系中融合財務管理相關內容，從而不斷地拓展財務管理的范圍，以真正地實現財務控制和財務監管的目的;d.國有企業內控人才培養主要是指從財務人員中選調優秀人員來充實國有企業內控人員，使財務管理與國有企業內控建設實現協調發展，因此確保國有企業的財務內控體系與國有企業的實際經營情況相吻合。故而，國有企業在培訓從業人員的基礎技能時，要加強其關于風險意識和內控能力方面的培養，從而使內控人員可以在最短的時間內適應新的工作崗位，確保財務內控工作的順利實施。②內控三級管控模式。通常情況下，國有企業可以通過財務內控三級管控模式來實現高效利用，即戰略財務層，具體內容有：a.國有企業管理層是主要的成員，積極做出科學的財務內控策略，同時對財務內控目標進行合理的制定，使財務內控活動實現統籌發展。b.業務財務層。國有企業各部門的人員是主要的成員，積極地響應財務內控人員開展所有內控活動，分解國有企業制定的總體目標，從而高效地落實各部門的目標管理責任，并以資金管理為核心，不斷地加大對資金的審核力度，同時與國有企業各部門進行積極的配合，從整體的價值鏈角度分析國有企業的財務信息，從而使國有企業的財務內控效果得到不斷地增強。c.共享財務層。財務內控人員是主要的成員，可以精準管理國有企業經營的各個環節，從而有效落實財務內控的基礎工作，以確保真正地實現財務內控措施。③重視國有企業財務轉型工作。在落實國有企業體制改革的過程中，需要將國有企業財務轉型工作放在重要位置，使其滿足新型的國有企業財務內控體系建設的要求，轉型方向主要表現為以下幾點：a.財務人員全部面向管理型轉變，使其滿足財務內控人員的基本要求，從而促使國有企業財務內控體系得以快速的建設。b.對國有企業實施精細化管理，使財務內控的約束力和執行力得到不斷地提高。c.對國有企業實施集約化管理，使國有企業實現穩定發展。引導國有企業結構集約化管理，有利于國有企業結構實現平穩、有序發展;而資金上的集約化管理，可以使國有企業真正地實現健康、良性發展。

要想使國有企業財務內控資金管理工作取得良好的效果，就要做到：a.創建完善的國有企業現金盤點和銀行對賬制度，嚴格管理資金的收支情況，讓專人負責每天檢查現金日記賬和庫存現金數量，責任落實到人。b.定期盤點資金資產，一旦發現問題，要立即采取有效措施來進行解決，同時建立健全責任追究機制，嚴肅處理失職人員。

3.明確財務內控權責。國有企業在設計財務內控崗位時，要堅持不相容崗位分離的原則，積極創建崗位責任機制，使財務內控的權利和責任更清晰，從而構成高效的制衡制度，以更好地保證財務內控的實施效果。對此，國有企業需要做到：①堅決執行資金業務的層級審批制度，以確保資金管理行為規范，并將違規行為全部扼殺在搖籃中。②設置獨立的審計部門，國有企業最高領導直接負責管理，使其真正的發揮作用。值得注意的是，國有企業內部審計部門需要嚴格監管財務人員的各項工作內容，一旦發現違規違紀行為，要立即采取措施，從而充分發揮國有企業財務內控的積極作用，進一步促使國有企業實現健康發展。

4.使用先進的信息技術。①高效利用先進的信息技術，以確保信息數據加工處理的效率得到不斷提高，并將人工操作失誤造成的負面影響控制在最小的范圍之內，使財務內控體系的統籌作用得到高效發揮。②通過創建完善的財務內控信息系統，來實現不同系統之間的信息溝通，從而使國有企業的財務信息數據得到有效整合，進一步提高國有企業財務管理的實效性。

（作者單位：洛陽城市發展投資集團有限公司）