新常態(tài)下國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制重點

田華東

隨著經(jīng)濟的新常態(tài)化發(fā)展，國家對國有企業(yè)的改革力度也在不斷加強，這在一定程度上促使了國有企業(yè)管理體系的現(xiàn)代化進程發(fā)展。在這一背景下，國有企業(yè)就要積極完善國有企業(yè)的內(nèi)部控制體系和財務(wù)管理體系，使資產(chǎn)的使用效率得到最大程度的提升，從而促進自身的健康發(fā)展。

一、財務(wù)管理與內(nèi)部控制的概念

國有企業(yè)借助財務(wù)管理，可以有效地實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。對此，國有企業(yè)要嚴(yán)格管理國有企業(yè)經(jīng)營成本，科學(xué)預(yù)測資金流動方向，合理配置資源。其中，內(nèi)部控制是指借助溝通信息、控制流程和監(jiān)管收支等方式。這可以使國有企業(yè)的經(jīng)濟效益與經(jīng)營效益實現(xiàn)協(xié)調(diào)發(fā)展，創(chuàng)建完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，同時科學(xué)地評價和識別國有企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，并將國有企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險控制在可承受的范圍，從而實現(xiàn)長遠發(fā)展。

二、國企加強財務(wù)管理與內(nèi)部控制的手段及重要性

當(dāng)前，市場競爭愈演愈烈，國有企業(yè)的生存壓力也在逐年上漲。對此，國有企業(yè)必須加強其自身財務(wù)管理能力來不斷地提升自身的核心競爭力，使自身在競爭中立于不敗之地。①通過對制度體系進行不斷地完善，使國有企業(yè)的業(yè)務(wù)流程得到不斷地優(yōu)化和升級，從而顯著地提高國有企業(yè)的管理效率和管理水平;②以財務(wù)管理內(nèi)部控制為依托，確保國有企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營活動得以有序的開展，使國有企業(yè)實現(xiàn)平穩(wěn)發(fā)展;③國有企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制可以發(fā)現(xiàn)管理過程中存在的漏洞，對潛在的風(fēng)險進行準(zhǔn)確地識別，采取積極有效的措施對潛在風(fēng)險進行預(yù)防，使國有企業(yè)可以抵御外部的高風(fēng)險;④嚴(yán)格監(jiān)管國有企業(yè)的財務(wù)信息質(zhì)量，以確保所有的信息完整、真實，為國有企業(yè)管理者制定決策提供強有力的支持;⑤高效地管理國有企業(yè)資產(chǎn)進行，從而不斷地降低國有企業(yè)資產(chǎn)的流失率，與此同時讓國有企業(yè)的資金使用效率得到顯著提高。

三、國有企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制易于出現(xiàn)的問題

1.全面性缺失。①部分國有企業(yè)在管理財務(wù)工作時，依然認為財務(wù)管理就是收支管理，這導(dǎo)致國有企業(yè)的財務(wù)管理工作無法發(fā)揮真正的作用，進而導(dǎo)致財務(wù)管理的監(jiān)督職能、風(fēng)險防控以及內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)等工作無法得到有效落實，這一點尤其體現(xiàn)在國有企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督管理體系沒有能及時創(chuàng)建上。②國有企業(yè)財務(wù)部門由于并沒有貫徹財務(wù)監(jiān)督工作，因此無法創(chuàng)建完善的監(jiān)督管理機制。③部分國有企業(yè)沒有高度地關(guān)注財務(wù)管理體制，這造成財務(wù)部門不能為國有企業(yè)業(yè)務(wù)提供高效服務(wù)，從而導(dǎo)致國有企業(yè)的投資和融資風(fēng)險逐年升高，究其原因，是對財務(wù)管理內(nèi)部控制的理解不夠全面所造成的。

2.控制性缺失。①在財務(wù)管理中，部分國有企業(yè)并沒有合理地測試國有企業(yè)內(nèi)部控制的合法性與有效性，導(dǎo)致國有企業(yè)的財務(wù)管理法制化建設(shè)受到嚴(yán)重的制約。②部分國有企業(yè)對財務(wù)相關(guān)法律法規(guī)、會計核算制度和財務(wù)管理制度重視程度不夠，導(dǎo)致國有企業(yè)法律風(fēng)險的持續(xù)增加，違法違紀(jì)情況時有發(fā)生。③部分國有企業(yè)將財務(wù)風(fēng)險管理的整體性原則拋在腦后，尤其是控制和防范財務(wù)風(fēng)險方面存在著嚴(yán)重的缺失。例如，國有企業(yè)沒有對財務(wù)風(fēng)險評估制度進行積極的完善，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的分析、識別以及控制之間失去聯(lián)系，最終造成國有企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險日益突出，而決策風(fēng)險系數(shù)更高，這主要是國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督職能沒有得到有效的發(fā)揮所造成的。

3.開放性缺失。國有企業(yè)要有效地控制財務(wù)風(fēng)險，就必須高度關(guān)注國有企業(yè)的內(nèi)部控制，并積極創(chuàng)建完善的信息溝通與交流制度，確保國有企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險始終保持在可控的范圍之內(nèi)。隨著社會的不斷發(fā)展和進步，財務(wù)管理工作的滲透性和融合性逐漸增強。因此，國有企業(yè)必須要積極關(guān)注國有企業(yè)財務(wù)管理的開放性。實際上，很多國有企業(yè)的財務(wù)管理都存在開放性嚴(yán)重缺失，這主要體現(xiàn)為：其他部門并不關(guān)注財務(wù)的相關(guān)工作，使財務(wù)部門與其他部門關(guān)系過于生疏，因此財務(wù)部門也無法為其他部門提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

四、國企財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)

1.完善國有企業(yè)內(nèi)控制度。①從自身的實際情況出發(fā)，對于與國有企業(yè)內(nèi)控評價相關(guān)的所有業(yè)務(wù)活動，要創(chuàng)建完善的內(nèi)控管理條例，且必須包含基礎(chǔ)的財務(wù)核算、國有企業(yè)經(jīng)濟指標(biāo)考核與評價等全部環(huán)節(jié);②在制度執(zhí)行的時候需要嚴(yán)格落實獎懲制度，從而體現(xiàn)出財務(wù)內(nèi)控制度的權(quán)威性;③詳細地劃分內(nèi)控制度管理條例進行，并從財務(wù)基礎(chǔ)工作開始，來保證所有的控制程序都能全部滿足國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度要求。特別是在處理財務(wù)數(shù)據(jù)信息時，要對于財務(wù)舞弊的行為嚴(yán)懲不貸，以確保會計信息的真實與可靠。

2.財務(wù)管理參與國有企業(yè)內(nèi)控建設(shè)。①建設(shè)措施。財務(wù)管理在參與國有企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的過程中，就要做到：a.及時地發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理與國有企業(yè)內(nèi)控的銜接點，從而完善一體化建設(shè)體系;b.通過財務(wù)管理轉(zhuǎn)型、優(yōu)化內(nèi)控組織架構(gòu)和培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)控建設(shè)人才等方式，來積極參與國有企業(yè)內(nèi)控建設(shè)工作;c.從公司治理的角度著手來優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)控組織架構(gòu)，并在國有企業(yè)內(nèi)控體系中融合財務(wù)管理相關(guān)內(nèi)容，從而不斷地拓展財務(wù)管理的范圍，以真正地實現(xiàn)財務(wù)控制和財務(wù)監(jiān)管的目的;d.國有企業(yè)內(nèi)控人才培養(yǎng)主要是指從財務(wù)人員中選調(diào)優(yōu)秀人員來充實國有企業(yè)內(nèi)控人員，使財務(wù)管理與國有企業(yè)內(nèi)控建設(shè)實現(xiàn)協(xié)調(diào)發(fā)展，因此確保國有企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控體系與國有企業(yè)的實際經(jīng)營情況相吻合。故而，國有企業(yè)在培訓(xùn)從業(yè)人員的基礎(chǔ)技能時，要加強其關(guān)于風(fēng)險意識和內(nèi)控能力方面的培養(yǎng)，從而使內(nèi)控人員可以在最短的時間內(nèi)適應(yīng)新的工作崗位，確保財務(wù)內(nèi)控工作的順利實施。②內(nèi)控三級管控模式。通常情況下，國有企業(yè)可以通過財務(wù)內(nèi)控三級管控模式來實現(xiàn)高效利用，即戰(zhàn)略財務(wù)層，具體內(nèi)容有：a.國有企業(yè)管理層是主要的成員，積極做出科學(xué)的財務(wù)內(nèi)控策略，同時對財務(wù)內(nèi)控目標(biāo)進行合理的制定，使財務(wù)內(nèi)控活動實現(xiàn)統(tǒng)籌發(fā)展。b.業(yè)務(wù)財務(wù)層。國有企業(yè)各部門的人員是主要的成員，積極地響應(yīng)財務(wù)內(nèi)控人員開展所有內(nèi)控活動，分解國有企業(yè)制定的總體目標(biāo)，從而高效地落實各部門的目標(biāo)管理責(zé)任，并以資金管理為核心，不斷地加大對資金的審核力度，同時與國有企業(yè)各部門進行積極的配合，從整體的價值鏈角度分析國有企業(yè)的財務(wù)信息，從而使國有企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控效果得到不斷地增強。c.共享財務(wù)層。財務(wù)內(nèi)控人員是主要的成員，可以精準(zhǔn)管理國有企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，從而有效落實財務(wù)內(nèi)控的基礎(chǔ)工作，以確保真正地實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控措施。③重視國有企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型工作。在落實國有企業(yè)體制改革的過程中，需要將國有企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型工作放在重要位置，使其滿足新型的國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的要求，轉(zhuǎn)型方向主要表現(xiàn)為以下幾點：a.財務(wù)人員全部面向管理型轉(zhuǎn)變，使其滿足財務(wù)內(nèi)控人員的基本要求，從而促使國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系得以快速的建設(shè)。b.對國有企業(yè)實施精細化管理，使財務(wù)內(nèi)控的約束力和執(zhí)行力得到不斷地提高。c.對國有企業(yè)實施集約化管理，使國有企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。引導(dǎo)國有企業(yè)結(jié)構(gòu)集約化管理，有利于國有企業(yè)結(jié)構(gòu)實現(xiàn)平穩(wěn)、有序發(fā)展;而資金上的集約化管理，可以使國有企業(yè)真正地實現(xiàn)健康、良性發(fā)展。

要想使國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控資金管理工作取得良好的效果，就要做到：a.創(chuàng)建完善的國有企業(yè)現(xiàn)金盤點和銀行對賬制度，嚴(yán)格管理資金的收支情況，讓專人負責(zé)每天檢查現(xiàn)金日記賬和庫存現(xiàn)金數(shù)量，責(zé)任落實到人。b.定期盤點資金資產(chǎn)，一旦發(fā)現(xiàn)問題，要立即采取有效措施來進行解決，同時建立健全責(zé)任追究機制，嚴(yán)肅處理失職人員。

3.明確財務(wù)內(nèi)控權(quán)責(zé)。國有企業(yè)在設(shè)計財務(wù)內(nèi)控崗位時，要堅持不相容崗位分離的原則，積極創(chuàng)建崗位責(zé)任機制，使財務(wù)內(nèi)控的權(quán)利和責(zé)任更清晰，從而構(gòu)成高效的制衡制度，以更好地保證財務(wù)內(nèi)控的實施效果。對此，國有企業(yè)需要做到：①堅決執(zhí)行資金業(yè)務(wù)的層級審批制度，以確保資金管理行為規(guī)范，并將違規(guī)行為全部扼殺在搖籃中。②設(shè)置獨立的審計部門，國有企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)直接負責(zé)管理，使其真正的發(fā)揮作用。值得注意的是，國有企業(yè)內(nèi)部審計部門需要嚴(yán)格監(jiān)管財務(wù)人員的各項工作內(nèi)容，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)行為，要立即采取措施，從而充分發(fā)揮國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的積極作用，進一步促使國有企業(yè)實現(xiàn)健康發(fā)展。

4.使用先進的信息技術(shù)。①高效利用先進的信息技術(shù)，以確保信息數(shù)據(jù)加工處理的效率得到不斷提高，并將人工操作失誤造成的負面影響控制在最小的范圍之內(nèi)，使財務(wù)內(nèi)控體系的統(tǒng)籌作用得到高效發(fā)揮。②通過創(chuàng)建完善的財務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)，來實現(xiàn)不同系統(tǒng)之間的信息溝通，從而使國有企業(yè)的財務(wù)信息數(shù)據(jù)得到有效整合，進一步提高國有企業(yè)財務(wù)管理的實效性。

（作者單位：洛陽城市發(fā)展投資集團有限公司）