公路事業單位會計內部控制對策探尋

楊文婧

根據《行政事業單位內部控制規范（試行）》要求及公路事業單位內部控制存在的人力資源配置不合理、對風險評估不夠重視、資產管理控制缺乏有效性等問題，合理運用相關對策，確保會計內部控制有效性，滿足事業單位科學管理要求，更好地促進公路建設事業發展。本文對公路事業單位會計內部控制方面進行探究，在此基礎上，有利于豐富會計內部控制方面的實踐經驗，拓寬公路事業單位管理方面的工作思路。

一、內部控制概述及其在公路事業單位會計方面的應用價值探討

1.內部控制概述。內部控制是指在一定的環境下，單位為了提高經營效率、實現對各種資源的整合利用，并達到既定管理目標，從而在內部實施的各種制約和調節的組織、計劃、程序和方法。同時，內部控制隸屬于現代管理學的范疇，應用中取得了良好的成效，能夠為成本控制、生產過程監督等提供專業支持。因此，在促進公路事業單位發展、實現其科學管理目標的過程中，應給予內部控制更多的考慮，確保相應的管理計劃制定與實施的有效性。

2.內部控制在公路事業單位會計方面的應用價值探討。在公路事業單位會計管理中，為了實現對內部控制的科學應用，則需要了解其應用價值。具體表現為：①通過對內部控制引入及作用發揮的綜合考慮，有利于豐富公路事業單位會計管理中的技術內涵，最大限度地降低其管理問題發生率，滿足單位資金高效利用要求，拓寬其科學發展思路。②重視內部控制應用，加強其應用效果評估，可為會計管理目標實現、管理水平提升等提供參考依據，促使公路事業單位能夠處于可持續發展狀態，保持會計工作問題良好的應對狀況。

二、公路事業單位會計內部控制中存在的問題分析

1.人力資源配置不合理。一些公路事業單位缺乏良好的內控環境，領導與管理層內控意識淡薄，沒有將內控與單位發展聯系起來;公路事業單位因人員編制有限，無法細分崗位，出現一人多崗，有不相容崗位兼職現象，輪崗更是難以實行，加之近幾年事業單位改革，對專業人才引進缺乏足夠重視;會計人員責任意識不強，業務素質難以應付現行的工作，AB崗無法推行;因工作單調枯燥、工作量大、缺乏激勵機制，導致財務人員工作積極性不高;財務人員知識固化，慣性思維，經驗主義泛濫，學習、創新意識不夠;部門間缺乏溝通協作等會計內部控制中的人力資源配置問題較多，實施內部控制的基礎條件較弱，影響了公路事業單位內控的發展。

2.對風險評估不夠重視。公路事業單位在實踐過程中因對風險評估缺乏足夠重視，會計內部控制應用質量缺乏保障，具體表現為：①由于缺乏完善的風險管理機制，財務人員風險評估意識薄弱、能力不足，過于看重當前的經濟效益，使得會計內部控制中的風險評估作用發揮不充分，會擴大財務風險影響范圍，給事業單位科學發展帶來一定的阻礙;②受到風險評估不被重視的影響，導致會計內部控制中的技術含量有所下降，無形之中加大了公路事業單位經營發展中的財務問題發生率，制約著其效益水平的提升，內部控制的功能特性、應用效果等也會受到不利影響。

3.資金活動控制狀況不佳。某些公路事業單位由于對資金活動控制缺乏深入思考，使得其控制狀況不佳，從而對會計內部控制效果、應用質量等產生了潛在威脅，影響相應管理目標的實現。具體表現為：①非稅收入、結余資金等應繳款項管理不夠規范，資金使用比較混亂，出現了亂支亂用現象。由于所屬企業改制，部分機械設備出租、出借收入沒有納入單位賬內，缺乏統一核算及統一管理制度，加上虛列支出用來支付超預算的招待費等方面的影響，導致營運活動控制狀況不佳，降低了公路事業單位資金利用效率，難以真正地發揮出會計內部控制的應用優勢。②掛賬長期不清理，尤其是債權，未建立明確的催收機制及制度，降低了資金流轉速度，影響資金使用效益。③雖然具備了良好的網銀支付環境，但備用金（庫存現金）使用仍然存在。④大額資金支出管控不嚴。

4.資產管理控制缺乏有效性。在實現會計內部控制目標的過程中，受到資產管理控制效果不顯著、缺乏有效性的影響，導致事業單位管理效率、內部控制質量等受到了不利影響。具體表現為：①由于對資產管理不夠重視，核算及清查合作開展不及時、不真實，及固定資產入賬不當、入賬不及時的影響，從而引發公路事業單位的國有資產流失問題，難以滿足其科學管理要求。②因資產管理控制人員的專業能力不足、實踐經驗不夠豐富，使得相應的控制工作開展缺乏專業性，內部控制應用專業化水平不高。③國有資產出租出借存在審批不到位、合同不規范、租戶賴賬等問題，難以確保國有資產的保值增值。④資產報廢處置得不到及時批復，無法下賬，導致賬實不符;工程項目管理費購置固定資產未及時入賬，賬外資產居多。

5.其它方面存在的問題。基于公路事業單位會計內部控制研究的需求，我們還需要了解這些方面的問題：①由于缺乏良好的內控環境，對財務報告控制有所忽略，致使會計內部控制效果不明顯，降低了財務報告的科學應用水平，且其報告體系中未出現“現金流量表”。②因績效考評控制及內部監督不到位、軟件更新不及時、內部控制思路不清晰，會出現管理失控現象。

三、加強公路事業單位會計內部控制的對策探討

1.注重人力資源的合理配置。為了提升會計內部控制水平，更好地促進公路事業單位發展，則需合理配置人力資源。①重視專業能力出色、責任感強的管理人員配置，為會計內部控制目標實現及人力資源的高效利用等提供專業支持，使得公路事業單位在實踐中能夠滿足內部控制科學應用要求。②從加大人才引進力度、建立員工培訓長效機制、提高自主創新能力等方面入手，增強人力資源在會計內部控制中的應用效果，滿足其合理配置要求，從而為公路事業單位效益及發展水平的不斷提升打下堅實的基礎。

2.完善風險評估機制。風險評估是事業單位內部控制的關鍵環節，風險評估的結果是開展各項工作的主要引導依據，風險的產生與變化是一個持續、動態的過程。因此，對風險評估應動態監測，只有客觀、準確評估各項風險，積極出臺預防對策，才能有效規避風險，將風險降到最低。事業單位在加強會計內部控制、改善其控制狀況的過程中，應給予風險評估足夠的重視，積極開展相應的評估工作予以應對。①建立并完善切實有效的風險評估機制，將其執行到位，為具體的評估工作高效開展提供科學指導，從而降低公路事業單位財務風險發生的概率，豐富會計內部控制中所需的參考信息。②加強財務風險管理，強化其科學評估意識，落實好針對性強的評估工作，使得事業單位有著良好的財務管理狀況，給予會計內部控制水平提升、應用效果增強等更多保障，避免影響單位發展的穩定性及內部控制的應用價值。

3.加強資金活動控制。為了降低資金活動開展中的風險，保持其良好的控制狀況，則需要公路事業單位能夠對這類活動的科學控制進行深入思考，滿足會計內部控制方面的實際要求。①財務人員應加強收支審核管理，充分發揮自身的專業優勢，采用統一核算及管理的方式，將非稅收入等應繳款項納入賬內核算，從而提升公路事業單位發展中的科學管理水平，避免影響會計內部控制質量。②強化營運活動中的科學控制意識，明確關鍵人員、關鍵崗位、關鍵風險控制點，在資金運行的各環節制定有效的控制措施，全面提升資金活動控制水平，提高資金使用性的安全性及效益性。

4.關注資產管理控制。結合事業單位資產狀況及會計內部控制要求等，為避免國有資產流失，確保國有資產保值增值，則需要提高其管理控制力。①將可單獨入賬的土地作為無形資產及時入賬，高效執行管控機制，完善固定資產金額、標準等方面的綜合考慮，增強單位資產管理控制效果，促使其管控水平能夠保持在更高的層面上。②實施好切實有效的資產管控工作計劃，充分發揮相關人員的職能作用，使得公路事業單位資產能夠處于可控狀態，為會計內部控制水平提升及思路拓寬等提供更多的參考依據。

5.其它方面的對策。在應對公路事業單位會計內部控制問題的過程中，也需要考慮這些方面的策略使用：①強化財務報告科學控制意識，編制好資產負債表，并對單位真實的財務狀況加以分析說明，借助會計軟件的應用優勢，不斷提升財務報告應用中的控制水平。②積極開展績效考評與內部監督方面的工作，健全內控體系，并執行到位，使事業單位會計工作開展達到要求效果，并為我國公路事業單位科學管理提供更多的專業保障。

綜上所述，在不同對策的支持下，能夠提高會計內部控制工作效率，滿足其工作質量可靠性要求，使得公路事業單位管理方面能夠得到更多的專業支持，確保其資金利用有效性。因此，未來在提升事業單位會計工作水平、加強其內部控制的過程中，應給予相應對策合理性、選擇性及實用性的更多思考，使得內部控制在會計工作開展中的作用效果更加明顯，避免影響其管理效果及內部控制的功能特性等，實現公路事業單位較好可持續發展。

（作者單位：甘肅省白銀公路局）