加強大中型基建財務(wù)管理的建議

許魯才

福建華電電力工程有限公司

一、做好基建財務(wù)管理重要意義

（一）能夠減少基建造價，減少投資，產(chǎn)生經(jīng)濟效益。做好基建財務(wù)管理工作，能減少基建項目相關(guān)成本，減少業(yè)主投資，產(chǎn)生經(jīng)濟效益。

（二）做好基建財務(wù)管理，提高基建項目工程質(zhì)量。做好基建財務(wù)管理，一般能夠嚴(yán)格按照基建項目概算和合同條款進(jìn)行采購、結(jié)算、確認(rèn)工程量，提高基建項目質(zhì)量。如嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)合同，所采購材料就有保障，就能提高基建項目工程質(zhì)量。

二、做好基建財務(wù)管理必須具備條件

（一）必須具備相關(guān)財務(wù)知識。如會計基本準(zhǔn)則，特別是固定資產(chǎn)準(zhǔn)則，資金籌集管理知識，財務(wù)風(fēng)控知識等。欲做好基建財務(wù)管理必須有豐富的財務(wù)知識。

（二）必須具有基建項目造價基本知識。孫子兵法云知己知彼方能百戰(zhàn)百勝。具體基建項目正是所謂彼方。如果不知道基建項目造價基本知識，在編制招投標(biāo)時，就無法結(jié)合項目進(jìn)行招投標(biāo)正確地編制。

（三）必須知道具體基建項目基本原理。如果想做好基建財務(wù)管理，就必須知道具體基建基本原理。如建一個大型水電站基建項目，不知道水電站發(fā)電基本原理等，是不可能做好該基建項目財務(wù)管理。

三、如何加強大中型基建財務(wù)管理建議

（一）招投標(biāo)介入

基建財務(wù)管理存在較大問題是重結(jié)果，財務(wù)人員很少介入基建項目前期工作，如參加基建項目標(biāo)書審核，更不要說參加標(biāo)書起草等工作。要想很好控制基建項目概算、工程質(zhì)量等，必須全過程介入管理才會做好基建財務(wù)管理工作。本人見過一標(biāo)書項目為財務(wù)狀況，財務(wù)狀況列舉了資產(chǎn)負(fù)債率、利潤總額等，在對財務(wù)狀況指導(dǎo)說明時將資產(chǎn)負(fù)債率為80%一上為優(yōu)秀、70%-80%為良好、60%-70%為中等、60%以下為差。剛好把財務(wù)指標(biāo)搞反了。若按此要求操作，勢必加大了項目工程風(fēng)險。因此財務(wù)人員要重視基建項目招標(biāo)各項工作，積極地介入，財務(wù)管理才會起到作用。財務(wù)人員應(yīng)非常熟悉所管理的基建項目概算內(nèi)容，在確定招標(biāo)合同金額不同按概算數(shù)頂格執(zhí)行，若頂格執(zhí)行，后期合同變更就會突破概算。

（二）執(zhí)行合同管理（如簽證、變更、材料）

基建項目涉及時間長范圍廣，在執(zhí)行時難免出現(xiàn)合同內(nèi)容變更、工作量的增加等事項；工程量增加直接涉及雙方利益，同時也影響工程質(zhì)量和決算金額。財務(wù)人員應(yīng)基本知道基建項目的工程量、合同變更基本條款內(nèi)容，在審核合同付款時把好基建項目最后一個關(guān)。

（三）材料管理

大中型基建項目在采購材料環(huán)節(jié)中，大部分存在材料采購規(guī)劃性不強、采購渠道缺乏集中性差、采購人員專業(yè)化程度低、庫存管理不科學(xué)、信息化程度偏低等一系列問題，這些問題導(dǎo)致基建項目企業(yè)的采購成本較高、采購物資質(zhì)量較低，給基建項目企業(yè)造成了一定損失。

1.加強材料采購預(yù)算管理。多數(shù)基建項目在實際材料采購環(huán)節(jié)中，基建管理部門較少編制采購計劃，即便編制了材料采購計劃，也會因施工過程中出現(xiàn)的突發(fā)情況而不按計劃進(jìn)行材料采購，直接導(dǎo)致預(yù)算經(jīng)費不精確，難以有效控制。首先要編制材料采購管理辦法，明確各種狀況下預(yù)算執(zhí)行及考核方式；其次加強預(yù)算執(zhí)行力度，不折不扣執(zhí)行預(yù)算；最后財務(wù)人員要學(xué)習(xí)各種材料用途及特殊性，配合采購人員做好服務(wù)工作。2.加強材料出入庫及退庫管理?；椖克璨牧陷^多，出入庫工作量大，雖然辦理出入庫手續(xù)，但實際有些材料只是單據(jù)出入庫，與實際材料使用情況有差距。建議加強材料出入庫管控，盡量做到與真實情況相符，財務(wù)人員定期到倉庫盤點，編制盤點表。對盤點出現(xiàn)問題要具體分析原因，有針對性加以解決，杜絕相類似錯誤再次發(fā)生。材料管理漏洞最大就是退庫管理，即“二級庫”管理。大中型基建項目大多位于較偏僻的地方，剩余材料退庫非常麻煩，很容易浪費。建議財務(wù)人員應(yīng)深入基建現(xiàn)場，制定“二級庫”管理制度。3.參與材料的規(guī)格和質(zhì)量制定標(biāo)準(zhǔn)。材料采購崗位是敏感崗位，較容易發(fā)生腐敗現(xiàn)象；為防止材料采購環(huán)節(jié)出現(xiàn)腐敗，可以建立供應(yīng)商準(zhǔn)入制度，根據(jù)企業(yè)基建所需材料的規(guī)格和質(zhì)量制定標(biāo)準(zhǔn)。建議財務(wù)人員要對材料基本了解，參與材料的規(guī)格和質(zhì)量制定標(biāo)準(zhǔn)工作，防止腐敗現(xiàn)象出現(xiàn)，同時也保證材料質(zhì)量。

（四）加強基建項目竣工決算管理

竣工決算質(zhì)量影響了企業(yè)未來折舊費用、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，對企業(yè)未來經(jīng)營效益產(chǎn)生非常大的影響。因此做好工程竣工財務(wù)決算具有重大意義。現(xiàn)將有關(guān)竣工決算建議如下：1.成立基建項目竣工決算的組織機構(gòu)。基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算是一項綜合性很強的工作，需項目業(yè)主企業(yè)、施工單位、監(jiān)理單位、設(shè)計單位等相關(guān)單位之間的協(xié)助，同時基建項目企業(yè)內(nèi)部之間也需要密切配合，分工明確。很多人認(rèn)為竣工決算機構(gòu)要等到基建項目驗收或投產(chǎn)后進(jìn)行，竣工決算組織機構(gòu)等到基建項目驗收或投產(chǎn)后再進(jìn)行籌建，此時竣工決算組織機構(gòu)運作起來非常被動，工作內(nèi)容無彈性。因此竣工決算組織機構(gòu)成立要在基建項目中期或更早時期。2.策劃竣工決算各種方式為企業(yè)帶來利益最大化。竣工決算影響各項資產(chǎn)（特別是固定資產(chǎn)）攤銷費用（計提折舊等），在竣工決算時，基建項目企業(yè)應(yīng)對各項資產(chǎn)攤銷年限和金額應(yīng)有初步了解。建議基建項目企業(yè)在做竣工決算，應(yīng)編制好不同結(jié)構(gòu)資產(chǎn)和攤銷額的各項資產(chǎn)清單，在合情、合理、合法范圍內(nèi)選擇最優(yōu)竣工決算方式，為企業(yè)帶來利益最大化。3.加強資產(chǎn)清查盤點，真實地反映基建項目狀況。大中型基建項目跨越時間長、工藝復(fù)雜、各種工器具、材料繁多，在建設(shè)過程中難免出現(xiàn)紕漏，因此在進(jìn)行竣工決算時，財務(wù)部門要組織相關(guān)部門對全部資產(chǎn)進(jìn)行盤點，對資產(chǎn)逐一登記造冊。要求技術(shù)等部門進(jìn)行對資產(chǎn)鑒定，根據(jù)實際情況處理，對于該報廢資產(chǎn)進(jìn)行報廢、該清理進(jìn)行清理，保證進(jìn)入竣工決算的資產(chǎn)真實有效。