高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及改進探索

徐利英 成都赫爾墨斯科技股份有限公司

一、引言

在近些年的發(fā)展過程中，高新技術(shù)企業(yè)在國民經(jīng)濟中發(fā)揮至關(guān)重要的作用，政府為了推動高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，進一步加大了對高新技術(shù)企業(yè)的政策扶持力度、資金扶持力度、稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)對于企業(yè)提高企業(yè)競爭力、可持續(xù)性發(fā)展至關(guān)重要，但是高新技術(shù)企業(yè)的管理者大多數(shù)是屬于技術(shù)型人才，雖然他們對于內(nèi)部控制工作很重視，但是由于自身水平的限制，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系建設(shè)不夠完善，缺乏全局性的效應(yīng)，不利于高新技術(shù)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。因此，結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀并分析其改進措施，具有較強的現(xiàn)實意義。

二、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部控制環(huán)境方面

一是公司治理機制不完善。內(nèi)部控制與公司治理密不可分，一些高新技術(shù)企業(yè)雖然設(shè)立了董事會、監(jiān)事會，但在實際工作中，監(jiān)事會、董事會的職責權(quán)限不明確，未起到監(jiān)督作用，企業(yè)內(nèi)部控制管理部門獨立性難以得到保證，造成企業(yè)重要決策缺乏行之有效的監(jiān)督和審核，沒有形成真正相互制衡、有效運轉(zhuǎn)的治理機制，增加了企業(yè)發(fā)展的風險。二是企業(yè)對內(nèi)部控制建設(shè)重視不足。多數(shù)高新企業(yè)對內(nèi)部控制認識不深入，認為內(nèi)部控制就是制度建設(shè)，或內(nèi)部成本控制、資產(chǎn)安全控制。企業(yè)把精力主要放在研發(fā)和生產(chǎn)營銷上，對于內(nèi)部控制的認識與執(zhí)行程度相對而言是較為松懈的，進一步影響企業(yè)的效率和內(nèi)部控制的效果[1]。

（二）內(nèi)部控制活動方面對于高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制而言，一方面是未關(guān)注常規(guī)的管控。也就是從企業(yè)治理結(jié)構(gòu)到公司各項業(yè)務(wù)流程及相關(guān)權(quán)限的管控，不相容職務(wù)未分離控制，對于重大業(yè)務(wù)和事項，權(quán)限不明確。另一方面是還特別要對于高新技術(shù)企業(yè)的特殊性予以關(guān)注。在研發(fā)部門工作的過程中，財務(wù)部門并沒有參與到其中，對業(yè)務(wù)不熟悉，導(dǎo)致了實際發(fā)生的研發(fā)費用與預(yù)算之間產(chǎn)生了較大的差異，而且也無法對研發(fā)過程中產(chǎn)生的各種費用進行有效地控制，過程中的問題進行監(jiān)督，造成研發(fā)方向偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

（三）風險管控方面

一方面，對于高新技術(shù)企業(yè)的財務(wù)與業(yè)務(wù)進行管控。高新技術(shù)企業(yè)也具有和普通企業(yè)類似的業(yè)務(wù)與財務(wù)流程，也需要內(nèi)部控制進行規(guī)范與完善。另一方面，眾所周知，高新技術(shù)企業(yè)的核心競爭力是其所擁有的高新技術(shù)，例如專利權(quán)、專有技術(shù)等，高新技術(shù)企業(yè)利用這些獨占的知識產(chǎn)權(quán)可以創(chuàng)造出更多的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品，具有更好的競爭優(yōu)勢，同時也可以取得相比于傳統(tǒng)產(chǎn)品與服務(wù)更多的額外利潤。因此，高新技術(shù)企業(yè)特別需要通過內(nèi)部控制來管控風險。當企業(yè)的研發(fā)工作已經(jīng)完成，但是由于內(nèi)部控制缺乏各環(huán)節(jié)的跟進，導(dǎo)致還沒有及時地辦理專利申請的手續(xù)而被泄露，喪夫了專有技術(shù)的獨占性。此時所形成資產(chǎn)（成果）的安全性、完整性得不到保障，影響專利成果的轉(zhuǎn)化與應(yīng)用，對企業(yè)形成了較大的風險。

（四）內(nèi)部稽核方面

由于業(yè)務(wù)重心重在研發(fā)與銷售等方面，加之高新技術(shù)企業(yè)往往人員精干，故而大多數(shù)高新技術(shù)企業(yè)并沒有單獨設(shè)立內(nèi)部稽核部門或任命相關(guān)人員，大多數(shù)情況就是內(nèi)部各個部門人員的自查和互查，這種非獨立的方式讓內(nèi)部控制缺少了權(quán)威且正式的監(jiān)管，使內(nèi)部控制停留在表面功夫。不僅僅是獨立監(jiān)察的人員和組織沒有建立完善，與其配套的監(jiān)察程序和具體執(zhí)行方式也沒有完善建立[2]。

（五）信息與溝通方面

雖然高新技術(shù)企業(yè)具有高新技術(shù)先天的特征，但不可否認高新技術(shù)企業(yè)從創(chuàng)立到發(fā)展，大多數(shù)都起源于核心人員的創(chuàng)業(yè)。企業(yè)從初創(chuàng)到發(fā)展壯大，其管理水平也經(jīng)歷了一個不斷完善的過程。特別是對于發(fā)展過程中的高新技術(shù)企業(yè)而言，反而在內(nèi)部控制方面相對落后，也未能使用成本更高的信息管理專用系統(tǒng)來輔助決策，例如對于財務(wù)管理往往只滿足于電算化的會計核算，在決策與審批系統(tǒng)往往僅僅采用一般的OA軟件。如果高新技術(shù)企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)管理系統(tǒng)，難免導(dǎo)致數(shù)據(jù)信息資源的滯后和不準確。

三、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制改進的路徑分析

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境

對于一個成熟的企業(yè)來說，具有完善的內(nèi)部控制環(huán)境是至關(guān)重要的。企業(yè)整體的組織架構(gòu)設(shè)計、權(quán)責分配的設(shè)置、內(nèi)部審計機制建立等方面形成企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境可以決定企業(yè)業(yè)務(wù)流程的規(guī)范性。因此，在企業(yè)的事業(yè)監(jiān)管和內(nèi)部控制工作體系內(nèi)，企業(yè)應(yīng)該高度關(guān)注其財務(wù)控制狀況，對內(nèi)部控制的整體效益進行綜合評估，以免出現(xiàn)不規(guī)范操作的問題。

此外，企業(yè)文化對提高企業(yè)內(nèi)部控制和提高員工綜合素質(zhì)有著決定性作用。加強文化建設(shè)，培育積極向上的道德價值觀、誠實守信、開拓創(chuàng)新，加強風險意識培訓(xùn)。董事、監(jiān)事、經(jīng)理等高級管理人員樹立榜樣，公司全員形成一個好的企業(yè)文化氛圍。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)樹立管控水平與企業(yè)發(fā)展同步的理念，并通過各類宣傳貫徹方式使其深入人心[3]。

（二）強化內(nèi)部控制活動

企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)具有局限性，需企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)進行不斷的完善而且與企業(yè)治理進行完美融合，充分發(fā)揮出最大的作用。首先，高新技術(shù)企業(yè)從最初就要建立相對完善的公司治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)需要建立起權(quán)力結(jié)構(gòu)配置合理、職位設(shè)置科學(xué)、重大事項決議可靠、組織章程與時俱進的治理制度安排，從而保障企業(yè)內(nèi)部治理和內(nèi)部控制的關(guān)聯(lián)有效性。其次，在制定內(nèi)部控制體系的過程中需要結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)的實際發(fā)展情況，并將其真正落實。在執(zhí)行內(nèi)部控制工作過程中，需要由企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員擔任執(zhí)行工作的負責人，嚴格執(zhí)行管理規(guī)章制度。業(yè)務(wù)與財務(wù)融合，加強預(yù)算管理。再次，高新技術(shù)企業(yè)可以根據(jù)崗位的不同，將研發(fā)與經(jīng)營管理活動細化到每一個部門之中，并且對每一個崗位、每一位員工的崗位職責、工作任務(wù)等內(nèi)容進行規(guī)定，對于不相容職務(wù)需要“內(nèi)部牽制”，避免發(fā)生舞弊。

（三）強力管控風險

對于常規(guī)企業(yè)風險而言，內(nèi)部控制就是要根據(jù)相關(guān)原則確保決策的科學(xué)性，業(yè)務(wù)的規(guī)范處理。對于高新技術(shù)企業(yè)特有的風險而言，就是要針對高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)過程中最為突出的特點—能否研發(fā)成功具有相當大的不確定性、技術(shù)研發(fā)周期長，開展全面的風險管控。一是費用管理。對于研發(fā)各個階段中產(chǎn)生的費用應(yīng)當進行嚴格的管控，并由專門的人員進行稽核。二是完善驗收及保護制度。應(yīng)通過內(nèi)部控制中的保密制度及時將已經(jīng)研發(fā)成果進行專門的保護，對于需要申請專利的研究成果可以指派企業(yè)專人進行跟進，及時準備申請專利的相關(guān)資料，及時完成相關(guān)申報手續(xù)。三是當企業(yè)的研發(fā)成果取得專業(yè)證書之后，應(yīng)當及時在企業(yè)內(nèi)部召開各部門的合作會議，及時地將研發(fā)成果應(yīng)用到生產(chǎn)中去，轉(zhuǎn)化為企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（四）做好內(nèi)部稽核

高新技術(shù)企業(yè)在對企業(yè)業(yè)務(wù)進行監(jiān)管和控制時，要首先要密切注意企業(yè)財務(wù)的相關(guān)崗位設(shè)置是否合理，例如內(nèi)部牽制制度是否有效，在必要的時候?qū)Φ钠髽I(yè)內(nèi)部制度和結(jié)構(gòu)進行適當?shù)恼{(diào)節(jié)，使各項工作都有序開展，防止部分人員擅自操作影響正常運行。對于較大規(guī)模的高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置獨立的審計機構(gòu)并保證獨立性。企業(yè)還理應(yīng)積極的配合外部監(jiān)督機構(gòu)的查驗，而且以此來推動其內(nèi)部控制體系的不斷完善。

（五）提升信息溝通效率

一是傳統(tǒng)的財務(wù)管理軟件升級。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)加大對財務(wù)系統(tǒng)軟件的引進和使用力度，可大幅度降低財務(wù)人工成本，并且提高準確性。特別是針對當前財務(wù)軟件功能多元化的實際情況，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的需求積極應(yīng)用分析模塊等高級功能，提升財務(wù)在決策中的重要作用。二是建立預(yù)算管理系統(tǒng)，通過系統(tǒng)管控費用支出，按照預(yù)算管理辦法實施并執(zhí)行、控制、考核，確保公司戰(zhàn)略目標順利完成。各部門、崗位加強信息溝通，提升企業(yè)決策的效率。

四、結(jié)論

面對當前的市場環(huán)境，高新技術(shù)企業(yè)間的競爭已經(jīng)不僅僅存在于研發(fā)創(chuàng)新方面，而是存在于企業(yè)管理的方方面面。可見，高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制占據(jù)著非常重要的地位。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)立足長遠發(fā)展，做好內(nèi)部控制，在未來的發(fā)展中規(guī)范財務(wù)管理制度，使企業(yè)的財務(wù)管理合理、合法、規(guī)范，從而更好地防范風險，促進企業(yè)價值的實現(xiàn)。