高質量發展下的企業應收賬款內控管理研究

章濤

摘 要：我國經濟發展已由高速增長階段轉為高質量發展階段，在新形勢下，企業應當以供給側改革為主線，堅持質量與效益并重的原則，在經營過程中，企業應切實加強應收賬款的管理，加速資金回籠，確保企業資金安全和健康發展。目前受全球政治經濟與新冠疫情的影響，企業經營也存在未知的風險，而應收賬款作為其中關鍵的一環，是防范和化解重大風險，增加企業競爭力和生命力的基礎性工作，更應加強重視。原因在于，應收賬款在很大程度上只是名義上的收入，如果企業應收賬款余額過大，則意味著企業盈利質量并不佳。本文根據企業應收賬款管理過程中存在的不足與問題，對如何加強企業應收賬款內控管理進行思考與研究。

關鍵詞：企業;質量;應收賬款;內控管理

應收賬款的使用是一把雙刃劍，從積極的角度來說，它可以增加企業收入，降低庫存，但也有明顯的負面作用，應收賬款其實是企業自有資金被客戶無償占用，因此，企業持有應收賬款是有成本的，而且還存在著或有風險。目前，很多企業存在著應收賬款規模不斷增大、應收賬款占產值比重增加且很多應收賬款賬齡偏長的現象，這些都是企業應收賬款的一些典型特征，很大程度上是跟唯產值的高速增長需求而忽視企業發展質量相關聯的。

一、企業在應收賬款內控管理方面存在的不足與問題

（一）重視程度不足，缺乏系統性質量和風險意識

企業經營，尤其以完成產值業績為主要工作，并力求利潤最大化。企業在市場競爭中，為了提升經營收入，增加客戶黏性，不僅會在價格上向客戶提供更多折讓與優惠，而且也會經常采取商業信用的模式吸引客戶，提升企業的競爭力。向客戶提供賒銷這種商業信用模式自然會產生很多的應收賬款，而企業又會經常性忽視預先對客戶進行走訪調查，就會對應收賬款的風險性缺乏足夠的認識，應收賬款的質量就缺乏保障。能否收回應收賬款，能收回多收應收賬款，企業往往信息不足，沒有底數，雖然經營收入甚至利潤增長很多，但營運資金卻并未實質上增加，由此，一旦大量應收賬款出現久催不結、甚至成為壞賬，就會對企業經營造成很大影響，更有可能在出現財務危機時導致資金斷鏈。同時也有企業存在著應收賬款增速遠遠高于營業收入增長的速度，這表明企業應收賬款的質量在下降，風險在上升。

（二）應收賬款內控管理制度化不足或執行力缺失

由于企業在經營過程中，通常以企業的生產經營和產品銷售為首要任務，對應收賬款的管理體系和制度執行未予充分重視，缺乏對應收賬款的質量管控，導致應收賬款盲目增加，賬齡不斷加大，甚至最后形成壞賬，即使最終得以勉強收回，也必然增加不小的應收賬款回收成本。還有很多企業未制定專門的應收賬款內控管理制度，缺乏對應收賬款系統性的管理，導致應收賬款管理一團亂麻。

（三）企業沒有落實好應收賬款的責任歸屬與嚴格的審批機制

因企業內控制度不健全或執行力不足，進而會導致企業在應收賬款內控管理上權責不夠明確，也就無法構建嚴格的審批規范和管理流程，在應收賬款質量管控上也就出現重要缺陷，因此企業很容易出現一些不應該出現的應收賬款，也很容易出現應收賬款收不回來的情況。比如在客戶進行業務洽談合作時，沒有明確的責任人對賒銷的建立進行必要的審核和控制，最終出現損失時企業很多時候又無法追究相關責任。

（四）企業管理中的關鍵指標體系不健全

很多企業在經營管理中重視產值利潤的完成度、產值增長率、利潤增長率以及單位人均產值等等，卻對流動比率，應收賬款周轉率這樣的企業健康質量指標未給予足夠的重視，也就很難形成有效的應收賬款考核機制，無法持續督促責任人員加強對應收賬款的質量管控。

二、加強企業應收賬款內控管理的方法與措施

（一）提升企業自身的核心競爭力和優勢競爭地位

通過增加核心競爭力和競爭優勢，企業在業務合作中就會顯著抬升自己作為供方的談判地位，減少使用賒銷等信用政策，同時隨著企業自身的市場吸引力的增加，需求的不斷增加，盈利規模也就得以增大，也一定程度上提升盈利質量。

（二）提高企業整體質量管控和風險防范意識

企業應加強應收賬款質量管控和風險防范意識，加強日常宣貫，企業各級負責人更應主動加強應收賬款質量工作，引導全體職工增加應收賬款風險意識，充分認識企業加強應收賬款內控管理工作的必要性，并主動做好應收賬款內控管理工作，不能僅為了產值、未經有效調查就隨意同意客戶的賒銷要求，甚至主動給予客戶賒銷。在后期應收賬款維護中，應加強對賒銷客戶的日常維護及風險調查，持續做好應收賬款風險防范工作。

（三）合同簽訂與管理

企業應做好合同簽訂工作，促進合作雙方共同遵守好基本的法律法規和商業規則。企業應重視合同條款，特別是交易條件、金額、結算方式、合同期限、違約條款及爭議處理方式等，以降低應收賬款無法收回的風險。企業應建立合同評審及管理制度，加強對合同簽訂的審核與管理工作，避免出現不利于企業自身的法律風險，防止出現不必要的損失。

（四）制定適用且可執行的應收賬款內控管理制度

企業應建立完善且適用的應收賬款管理制度，這其中包括確定可行的信用政策、必要的賒銷審批制度、規范的應收賬款管理流程，具體來講有以下內容：

1.確立可行的信用政策

企業應結合自身實際情況及客戶調查結果采取可行的信用政策，優先采用報價折扣與優惠券贈送的方式，審慎采用信用賒銷方式，對于金額重大的業務，除結合報價折扣與優惠券的方式，企業可適當根據客戶實際情況增加采取預付款和協議階段付款的方式。對于能長期合作的客戶，可根據客戶資信情況建立周期結算協議，比如月結，一旦周期結算客戶不能履行好結清義務，應當及時給予重視并采取有效監管措施。根據不同客戶的實際情況和需求，采取更有利于企業自身的信用政策，不僅能保障企業吸引客戶、增加銷售額，同時也能最大限度的降低應收賬款產生。

2.必要的賒銷審批制度

企業對應收賬款要加強事前審批工作，嚴格控制賒銷業務的產生。對于金額小或零星業務，原則上應不采取賒銷方式，對于金額重大或能長期合作的業務，若客戶提出賒銷申請，業務經辦人員應根據賒銷審批制度對客戶進行充分調查后才能辦理相應的書面申請，并須提供客戶簽字并蓋章的賒銷申請表、營業執照及業務經辦人員提交的客戶調查報告等材料，報請所在部門審核并經企業領導審批。在賒銷申請表上，除要求客戶填寫企業全稱、企業社會信用代碼、經營地址、企業負責人和聯絡方式等基本內容外，還應重點注明賒銷期限、違約責任、有無擔保等。業務部門應確保是在對申請賒銷的客戶進行充分的資信調查后作出審批。

3.規范的應收賬款管理流程

企業應根據成本效益原則建立流程化、多樣化、多層次的催收機制，并加強各有關部門的聯動。財務部門應建立與企業需求相適應的應收賬款管理流程，加強對應收賬款的動態管理，建立應收賬款賬齡分析與預警體系，按期向業務部門及企業領導反饋應收賬款明細情況，并做好回款支持工作。業務部門應加強應收賬款的責任到人管理，建立應收賬款定期反饋制度，同時與財務部門定期開展應收賬款的核對工作，組織有效的應收賬款催收工作。對于超期應收賬款的催收更應重點關注，要密集展開催收工作，必要時可采取現金折扣的形式鼓勵客戶提前還款，若客戶確實存在暫時的還款困難，可經企業內部審批后，采取延后付款的方式，但應取得具有法律效力且有嚴格約定的延期付款承諾書，對于惡意拖欠或存在重大還款風險的，企業應加強人員組織，采取電話、郵件及上門等各類方式進行催收，保留好催收記錄和有關材料證據，積極采取法律途徑維護自身權益。

（五）健全應收賬款相關的責任體系和考核指標

企業應加強對應收賬款各階段工作的考核與績效管理，增加應收賬款管理人員的責任意識、擔當意識和大局意識，保證應收賬款的及時回收。為防止業務人員片面追求業績而盲目采取賒銷的方式，應確立業績指標完成度和回款完成情況與業務人員的薪酬提成相掛鉤的機制，并把賬款的結清完成情況作為工作質量考核要素納入人事年終評價，從而確保業務人員明確責任，牢固樹立應收賬款質量管控與風險防范意識，積極做好未清應收款項的催收工作。同時對財務部門應收賬款管理人員也要建立應收賬款考核指標，確保其及時有效地做好應收賬款分析管理工作，配合好業務部門開展應收賬款回收工作。

（六）完善企業信息管理系統

為加強應收賬款的管理管控，企業可根據自身情況結合財務系統構建應收賬款管理輔助流程，對應收賬款全流程進行節點化責任化管理，增強企業各部門之間的信息溝通與共享，加強應收賬款的實時動態管理。

在具體流程方面，可構建賒銷申請信息化審批流程并與財務系統實現信息反饋通道，也可以根據需要對周期性任務進行系統設置，并由系統自動從財務系統獲取任務信息后定期向責任人發布任務，如應收賬款賬齡明細公布及超期預警任務等。

三、總結

在競爭日趨激勵的市場經濟環境下，企業為增加經營收入和利潤，存在應收賬款是十分正常的現象。應收賬款是企業流動資金的重要組成部分，因此應收賬款管理是企業不可忽視的重要內容。應收賬款管控質量及其結構能否最優化，應收賬款能否及時回收，這關系到企業營運資金的健康流轉和企業經營的順利進行，因此，企業應當增強企業全體職工的應收賬款管理理念，制定科學可行的應收賬款內控管理制度，加強應收賬款的事前、事中和事后全流程管理，加強企業內部全系統的協調配合和責任劃分，最大限度降低應收賬款回收成本和壞賬風險，為企業謀求更大的經濟效益。

參考文獻：

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