研發費用加計扣除與企業全要素生產率

任燦燦，郭澤光，田智文

（1.山西財經大學 會計學院，山西 太原030006；2.上海紅星美凱龍房地產集團有限公司 太原分公司，山西 太原030000）

一、引 言

2014年5月，習近平總書記提出中國經濟進入“新常態”，傳統、粗放的增長模式不再適應經濟發展的要求。黨的十九大報告也明確指出，我國經濟正處在轉變發展方式、優化經濟結構、轉換增長動力的攻關期，這意味著我國經濟發展開始更加強調質量提升和效率變革。微觀經濟是整個社會經濟的基礎，不僅決定著市場經濟的發展狀況，而且決定著社會經濟活動的生機和活力。因此，實現國家層面經濟高質量發展不能忽略企業全要素生產率的提升。

按照新經濟增長理論，企業總產出是在資本、勞動等有形要素投入的基礎上，通過投入技術、組織管理等無形要素所形成的產出總量，全要素生產率（Total Factor Productivity，TFP）則衡量各類要素綜合投入下單位投入的產出水平（Baier，2006）［1］。全要素生產率受規模效應、技術進步和管理模式的影響，而技術創新是全要素生產率提升的核心和關鍵驅動力（程惠芳和陸嘉俊，2014；李廉水等，2020）［2-3］。為鼓勵企業創新，我國政府出臺了一系列優惠政策，研發費用加計扣除政策是直接針對企業研發活動的稅收抵減政策，已有二十多年的推行歷史，2013年至今政策得到進一步深化，如2015年明確50%的加計扣除額度，2017年科技型中小企業扣除比例提升至75%，2018年將研發費用加計扣除75%的政策覆蓋到幾乎所有企業。政策法規的陸續出臺表明政府對企業創新的重視程度日漸提高，政策作用也成為研究的熱門話題。……