我國金融會計誠信問題研究探析

崔明陽 王宏

摘 要：市場經濟快速發展，金融市場交易越加頻繁，市場經濟發展依靠信用支撐，金融交易過程誠信成為維護正常秩序的前提，憑借信用推動市場持續發展。但是，目前信息失真阻礙了市場經濟發展，暴露出金融行業誠信缺失問題。作為市場經濟有機組成，金融市場上誠信缺失現象嚴重，如壽險公司惜賠、業務誤導、銀行信用卡誠信管理等業務，引發誠信缺失問題。特別是金融會計誠信面臨挑戰。金融會計誠信問題嚴重影響信息使用者正確決策，嚴重影響金融行業的社會形象，擾亂經濟秩序。作為和諧社會的重要組成部分，金融行業應立足于長遠利益，誠信經營，打造誠信形象，實現經濟利益的同時，承擔起應盡的義務。因此，本文從金融會計誠信及問題表現入手，分析出當下金融會計誠信問題產生的原因，并針對性地提出強化金融會計誠信建設策略，為金融會計誠信建設提供依據。

關鍵詞：金融會計誠信;信息不對稱;信息質量

金融行業是整個國民經濟中樞，是宏觀經濟政策實施的重要基礎，其對社會擴大再生產起到制約作用，引導產業結構調整。金融行業風險防控力，直接影響市場經濟健康發展。而市場經濟發展需要信用作為支撐，沒了信用市場經濟將無法發展。市場經濟賦予誠信很多內容。金融會計需要忠于本職工作，從客觀公正的角度，向信息使用者提供真實、可靠的信息。那么金融會計應該誠信，需要敬業、有榮譽感。真實準確地反映信息，在守法的基礎上，向客戶提供高質量服務。但是在近年來的金融會計誠信建設中問題依然不斷，會計信息失真嚴重，說明金融會計工作還欠缺規范，那么有必要對此進行深入的研究。

一、金融會計誠信概述

1.金融會計誠信含義

金融是資金借貸、流通，即中央銀行控制下貨幣信用活動總稱，以銀行信用為樞紐的經濟主體通過信用形式、中介融通貨幣資金的商事活動。金融業主要以資金融通為業務的產業，即經營貨幣信用的行業，其通過發行金融工具籌集資金，利用貸款、投資等資金運用，是重要的產業部門，其為制造業、商業等提供服務，是不可缺少的中介部門。金融業包括銀行、保險、信托、證券等企業。

金融會計誠信對于金融企業提出要求，其需要誠懇待人，信守承諾，勇于承擔責任和義務，并且更加真實地、客觀地反映實際經營情況，將更加可靠、真實的信息傳遞給信息的使用者。當下會計誠信通常包括：良好的操守行為、敬業意識、職業道德、真實的會計信息、會計技能、全方位服務、守法意識。

2.金融會計誠信問題表現

（1）金融行業會計核算缺乏規范性

當下金融會計、會計核算缺少規范性，且會計信息的真實性難以保證，沒有按規定使用發票，對收入截留、隱瞞，且對于經營中產生的成本費用亂記、亂分攤、對外提供虛假財報等。這些行為必然會造成會計信息真實性下降。金融行業會計誠信缺失，導致部分會計把誠信作為經濟利益來源的保證，引發金融市場中會計誠信缺失問題。金融行業會計從業人員職業道德低下，使會計誠信失去應有的作用。

金融會計對于會計法規重視度不高，鉆法規中的空子，通過會計政策及估計變更、關聯交易，人為操縱利潤，實施會計差錯處理，達到逃避稅收的目的。金融行業會計核算中逃避稅收的行為，是對于會計法律的不重視。從會計誠信角度來看，是由于會計誠信缺失加之企業內控制度流于形式，對于相關行業缺少必要的監督執行力，致使核算工作是在被操縱下進行。

（2）會計信息失真

近年來，我國金融市場會計信息失真現象嚴重，已經影響會計誠信重塑。許多金融企業為完成業績任務，直接調整報表余額。由于業績、不良資產率作為金融企業中的重點考核內容，其直接與獎金、晉升相關。于是，金融企業管理者為了報表數字上的好看，會壓縮不良貸款，而不是大力抓回收，通過以貸還貸、轉賬等方式，降低不良貸款率，造成報表數據反映的信息嚴重失真，反映出金融行業的誠信問題。

（3）會計誠信增加機會成本

金融行業以信用為基礎，會計誠信問題極大地增加其機會成本。失信機會成本的分析可從誠信評價開始。客戶對金融行業的誠信判斷是基于可獲得的信息。當有效信息的獲取成本較高時，對外公開的信息就成為金融行業企業客戶決策的重要考量因素，會計誠信與否也就順勢成為了重要的因素。當客戶認為金融行業企業值得信任時，便會與其產生業務往來，在業務往來的過程中對企業作出新的誠信評級。而這些評價信息也成為了金融企業與其他客戶間產生的間接信息交流。金融行業企業的會計失信行為還會增加機會成本，給金融企業帶來潛在損失。

二、金融會計誠信問題產生的原因

1.會計制度局限性、失信懲治成本偏低

隨著市場經濟不斷發展，大量新興事物涌現，相關的制度發展出現了滯后性，其與經濟發展不同步，落后于經濟發展，不能適應經濟發展的需要，那么新政策執行前，則會產生違規操作行為的動機，原有會計準則存在漏洞，新準則未頒布，那么新舊交替期間則為信息造假提供時機。為金融會計造假，出具不誠信信息提供了可操作空間。金融會計利用現有會計準則造假，會計確認依據是權責發生制，那么應計、預提、待攤內容產生，對確認時間調整，達到推遲確認費用情況，其利用信息不對稱性，造成會計信息不真實。市場作用下，經濟發展對誠信要求不斷提升，但建設適合我國的信用機制是十分復雜的任務，信用制度的缺乏，造成社會監管對于金融行業的監督相脫離，從而使誠信問題得不到應有的懲罰，加之市場體制不完善，違約成本過低，既然失信有利可圖，在追求市場利潤驅動下，金融行業誠信問題便在金融行業同步開始蔓延。

2.內控虛設管理監督不足

內控是重要的金融改革環節。金融內控監管是銀保監會、證監會對金融機構的內控建設監管，包括：檢查、評估、處罰等。金融行業內控系統問題表現在，管理層對金融業經營缺乏控制，缺少內控文化，權責不明確。管理層間缺乏溝通、內控形同虛設，員工失信行為不能及時糾正、忽視誠信職業道德建設，就會出現失信情況。

近年來金融業金融案件頻發，誠信問題急需解決，表明金融業自身免疫力還有待提高，金融行業與其他行業來說，規章制度已較健全、完善，但為什么誠信問題不斷。在于其內控缺陷，會計誠信監督體系不健全。內部監督不具有獨立性，產生形式監督。外部監督人員知識老化，相關制度不健全，監督任務重、范圍廣，造成監督弊病。正因如此，金融誠信問題從違規、違反結算原則、違反大額現金備案制度的行為開始。撇開職業道德來說，如果金融企業的管理監督到位，內控切實有效，那么一些誠信問題則會很早被制止，但事實恰好相反。

3.信息不對稱誘導金融會計誠信缺失

金融會計信息提供者，與金融會計信息使用者，雙方會計信息掌握程度不同，因此存在信息不對稱的情況。信息提供者有職業道德問題，其對外披露了虛假會計信息，使用者利益會受損。而在會計信息掌握相同情況下，信息提供者提供虛假信息，使用者也可以發現，則不會出現信息失真問題。那么這樣來看信息的不對稱是會計信息失真前提。實際上信息的使用者，不參與到經營管理，其只能以信息提供者提供的信息去了解金融企業的實際經營情況，這種情況下，信息提供者為確保利益最大化，對于其制造的信息不履行誠信原則，提供虛假會計信息，而使用者基于這些虛假信息實施經營決策，會直接影響到其決策效果，甚至使信息使用者利益受損。

三、強化金融會計誠信建設策略

誠信是經濟發展的基礎，是經營方興衰成敗的關鍵，是對社會、消費者應有的責任與義務。經濟發展證明，誠信服務才能獲得市場認同，贏得信賴與支持。誠信是金融企業做好服務的指導，也是其核心競爭力體現。金融行業其產品特點決定誠信建設的特殊意義。金融行業企業提供特殊服務與商品，從某種意義上說，金融行業的經營產品實際是以信用為基礎、以法律為保障。在金融企業的經營中，交易會存在信息不對稱性，決定了金融行業對誠信的要求較其他行業要更高，良好的信用是其生命線。

1.健全、完善法治

（1）強化金融會計反假、誠信立法

加強金融會計誠信建設，維系公信力。會計立法具有權威性、懲戒性，完善法治需要采取強化措施，增加失信成本，使會計造假者知難而退。金融會計誠信建設需要增加立法，樹立其權威性，提升法律地位。為使會計誠信問題受到關注，需要制定專門法規，滿足會計誠信建設需要，使其成為整個社會的意愿，借助法律權威性，顯出執行的決心。強化金融會計反假法律責任。規定會計信息真實性，法律責任由企業負責人、會計人員承擔。但責任承擔需要界定，以外來力量干預會計作弊，并非會計意愿，負責人全部承擔責任，會計人員不承擔責任。會計人員擅自作假觸犯法律，追究其責任，相關負責人承擔監督不力責任。

（2）建立金融行業信用管理制度

在金融行業建立信用信息體系。嘗試建立金融行業企業業務溝通交流網絡和會計從業人員誠信信息查詢系統。建立金融企業信用信息披露制度，對相關信息披露可以建立與公眾溝通的平臺，如微信查詢小程序有效地利用大數據平臺。建立失信懲戒制度，提高其違規失信行為的成本。只有強化失信懲戒機制，加大處罰成本，才可以使金融市場行為更加規范。利用金融業失信懲戒機制，對于失信行為予以處罰，發揮出法律對會計誠信問題的懲戒作用。

（3）強化金融會計內部監管

加大金融會計工作監督力度，對會計工作監督、檢查和指導，內審職能部門履行職責，對存在的突發普遍性問題及時預防、糾正。檢查會計工作時，應該恪守原則，明確監督檢查責任。檢查工作要落實責任人，使相關人員可以重視整改工作，高度重視金融會計檢查質量。

2.加大金融會計職業道德培養

（1）強化金融會計道德建設

強化金融會計道德建設。需要金融會計培養職業道德，提升從業過程的誠信度，對金融企業會計職業判斷行為規避，提高會計信息質量。金融會計需要建立誠信檔案。從業人員、領導都是誠信檔案管理的對象，需要記錄其守信、警示信息。對誠信表現、行為利用檔案記錄，對于金融會計誠信違規嫌疑給予警示信息，受到處罰要記錄在檔案，督促金融會計人員工作中需要自律自省，嚴格按規章制度處理業務。

（2）發揮誠信示范作用

人員素質對于金融企業來說十分重要，具有高尚職業道德品質的人員，是保證金融企業持續發展的重要資源。那么這樣來看，誠信應該成為金融企業聘用會計人員的首要條件，金融企業需要將會計高職業道德品質、事跡收錄，樹立誠實守信典型，且對于相關人員進行教育培訓，使職業道德標準具體人格化，這樣才可以使教育培訓更加地具有感染力。堅持用人誠信原則，宣傳先進會計事跡，實施職業化管理，重視輿論作用，激發會計人員潛能，防止誠信缺失行為，凈化道德建設外部環境，提升道德教育效果及會計的誠信水平。

3.建立良好的金融行業會計誠信環境

認識金融行業會計誠信重要性，加大對金融行業企業會計誠信教育投入，為金融業誠信教育持續開展提供保障。誠信教育處于金融企業管理的主導地位。必須建立金融業會計誠信教育機構，以切實提高金融業會計誠信教育的有效性。建立專門的誠信教育部門，提高誠信教育制度化、專業化水平。明確責任機制，將誠信管理提高到戰略管理高度。

金融企業會計誠信問題的解決，需要良好的金融會計誠信環境作為支撐。那么提升金融會計誠信過程中，需要不斷地營造誠信氛圍、社會道德環境，強化誠信保證金融市場持續發展。那么用人方面要堅持誠信原則。良好的職業判斷力是會計的寶貴資源。會計人員的使用，企業判斷標準是遵從命令，而當下企業的這種用人導向嚴重扭曲了會計職業。而會計品質，誠實是必要原則。那么金融企業聘用會計時，誠信原則則是首選，聘用職業判斷力、道德素質高的會計人員，缺少誠信的會計人員企業不予聘用。

四、結論

研究金融企業會計誠信問題是出于對企業更好更快發展的考慮，一個企業的發展離不開會計部門的支撐，作為企業財務的核心部門，強化金融會計的誠信問題是非常有必要的。金融行業企業在公平、透明的市場競爭環境中生存與發展，才可以對于我國市場經濟正常發展起到維護作用。金融企業會計誠信問題呈現出了多樣性，而產生這些誠信問題的原因也是多種多樣的，那么則需要對相關的問題有清楚的認識與了解，足夠地意識到金融企業會計誠信問題存在的嚴重性，企業需要從自身現有存在的會計誠信問題出發，對其有足夠的認識，了解其產生的原因，進而采用合理的對策予以控制，提高其會計誠信水平，使其可以更加規范自身行為，只有這樣才可以使金融行業企業在公平、透明的市場競爭環境中生存與發展，才可以對于我國市場經濟正常發展起到維護作用。未來金融會計誠信，才會避免舞弊及其帶來的損失。解決金融會計誠信問題，值得有關部門深思。未來隨著我國會計人員誠信水平提升，金融會計誠信問題也會有很好的改善。

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