探討制造業全面預算管理

文申昀 長沙遠大住宅工業集團股份有限公司

引言

經濟一體化的不斷深入發展，讓制造企業所面臨的市場競爭愈發激烈，在傳統意義上來說制造企業的經營方式過于粗放，而這樣的運營方式已經不能夠適應時代的發展，也不能夠更好地去開拓市場。面臨著千變萬化的全球經濟環境，勞動力以及能源市場在不斷的發展進步，給制造業的生產經營活動都帶來了一定的阻礙。制造企業想要在復雜的背景中獲得成熟的發展就需要不斷對內部管理方法進行創新，因此對于制造企業的全面預算管理工作研究具有很大的現實意義，期望通過有關討論能夠有效提高制造企業全面預算管理水平，促進制造企業獲得可持續發展。

一、全面預算管理工作概述

作為預算管理中的一種特殊模式，全面預算管理是在市場經濟下的管理內容，而對于全面預算管理的概念界定，不同的學者有不同的見解，有人認為全面預算管理工作是企業生產經營的價值化管理。也有人認為全面預算管理是綜合了多方面管理理念，來實現企業分權和集權于一體的新時代管理模式。更為大眾所接受的一種理解是，全面預算管理工作是指在通過有效的預測和決策之后按照企業的發展目標所制定的多方面預算，通過預算來實現企業內部人力物力以及財力的綜合整合，進而最終達到全方位管理企業的目標到一種管理活動。

作為現代化管理手段的全面預算管理工作，其具有鮮明的特征。具體包含以下四個方面：首先，全面預算管理具有效益性的特點。具體來說，企業生產經營的主要目的是為了獲得利益，只有提高了企業的經濟效益，才能夠讓企業獲得更多的經濟利益，因此全面預算管理工作的效益性可以說是最明顯的一個特征。其次，全面預算管理具有市場適應性的特點。在市場經濟不斷發展完善的今天，各個類型的企業在市場中展開了有序的激烈競爭，企業如果想要更好地獲取經濟利益，就必須要適應市場，才能夠實現企業的經營目標。因此，適應市場管理體系是企業長足發展的必要手段，也就是說企業經營過程以市場為導向，通過適應市場來獲取最終的發展目標。再次，全面預算管理工作具有主動性的特征。主動性主要表現在企業要發揮自身主動性來動員內部全體員工進行全面預算管理工作。最后，全面預算管理工作具有綜合性的特點，全面預算管理通過對企業生產、銷售以及財務方面的綜合規劃管理實現為企業獲取更大經濟效益的目標。

二、制造業全面預算管理工作存在的問題

（一）全面預算管理體系不夠健全

在我國的制造業中，存在著多數制造企業沒有設立專業的全面預算管理部門的現象，這就導致制造企業在進行全面預算管理工作時并沒有規范的體系來進行約束和遵循。制造企業的全面預算管理工作通常只包括預算編制，對于預算考核以及評定的內容是缺少的。加之制造企業的行業特點，導致企業對于內部經營的監控和監督力不足導致部門權責不匹配的問題經常發生。如果制造企業不能在建立全面預算管理體系時對內部組織架構進行優化，就會使得最終的預算管理工作過于形式化，不能發揮真正的應有作用。部分企業管理人員對于全面預算管理工作的認識程度不足，沒有認識到全面預算管理工作對企業發展的重要意義，管理人員對于全面預算管理工作不夠重視，導致預算體系不能夠及時落實，這也是導致制造企業全面預算管理體系不夠健全的主要問題之一。

（二）全面預算管理沒有與具體管理模式相融合

在教學中通常講究因材施教，反過來說，企業管理也是如此。制造業想要獲得更高的發展，謀求更高的經濟效益，不可避免地要選擇更加適合自身企業發展的管理方式，不同的是，即使其他企業的管理模式十分完善，但也不一定適合自身企業，因此需要制造業在管理模式的探索上下功夫。在我國的部分制造企業中，學習西方的管理方式，但并沒有獲得很好的發展，也沒有讓全面預算管理工作的應有作用得以充分發揮。制造企業對自身管理方式的認知和研究不足導致全面預算管理工作在執行上缺乏效力。與此同時，由于全面預算管理工作在我國發展仍然處于比較初期的階段，現階段多數企業的全面預算管理方式不夠成熟，運用起來也都是千篇一律，沒有找到更加高效的方式。可以說，我國制造企業對于全面預算管理工作的探索缺乏創新和突破，限制了全面預算管理的有效作用，這也是全面預算管理工作與實際的具體管理模式相脫節所導致的。

（三）缺少合理的預算編制基礎

制造企業的全面預算管理工作需要在科學的基礎之上進行，尤其是預算編制環節。由于多數制造企業全面預算管理體系不健全，導致了企業在進行財務預算時忽視了部分工作，比如說財務預算管理過于重視業務預算而忽視了未來現金流的發展以及資本預算情況。這樣問題的存在說明全面預算管理工作缺乏科學性和準確性。除此之外，大多數制造企業由于其信息化系統不完善導致最終得出的數據存在失真以及不準確的現象，企業的全面預算通常需要人力進行。甚至部分制造企業的預算編制工作由工作人員以及編制人員的經驗來作為判斷依據，只是對往年數據進行簡單地增加和減少，并沒有依據大的市場環境變動和可能存在的風險因素進行合理預測。在這樣的基礎之上，最后的預算結果可能會導致實際生產銷售狀況出現偏差。預算編制的科學性缺乏導致了企業戰略目標與經濟市場環境相脫離。在現階段，雖然我國的財務會計理論與實踐工作已經趨于完善，但是管理會計工作的各個方面仍然存在著相應的問題需要進一步提高，這其中就包括預算編制工作的科學性。

（四）企業內部工作人員缺乏全面預算管理意識

在我國制造企業的實際發展狀況來看，企業內部對于全面預算管理工作的忽視，不僅僅包括企業管理層，在制造企業的全體員工中都存在著缺乏全面預算管理意識的現象。由于管理人員過度關注企業未來發展以及經濟效益等硬性指標，反而忽視了全面預算管理工作對于企業發展的作用，也就讓全面預算管理工作不能夠順利進行。在制造企業中，全員預算管理意識的匱乏以及認識的不足，導致他們往往會認為全面預算管理工作只是財務部門的一項小的工作環節，該意識的存在也導致全面預算管理體系的制定和執行更加有難度。換句話說，缺少了管理層的貫徹以及內部工作人員的執行，不論何種管理模式以及管理方法都無從開始。

作為一項綜合性的工作，全面預算管理需要制造企業內部各個部門有效的協作配合才能夠完成，但目前的實際狀況是，多數企業把全面預算管理工作作為財務工作之一，甚至各個部門以及業務人員在執行預算過程中存在著比較大的抵觸心理，這些現象的存在都直接影響了全面預算管理工作的最終結果。因此，只有企業內部從上到下對全面預算管理工作加以重視并努力了解學習，也只有充分調動了企業內部員工的參與積極性才能夠用更加科學的理論來指導全面預算管理工作進行。

三、制造業全面預算管理工作存在問題的解決建議

（一）建立并完善企業預算執行控制體系

對于制造企業來說，由于其所具有的特殊性質，應該在實施全面預算管理工作時，考慮到其部門較多的因素，設立專業的預算管理機構是必要的。作為企業全面預算管理工作開展的主體人員，也就是企業的預算管理部門應當包含預算管理委員會以及預算管理辦公室和各部門的分支管理人員。制造企業的全面預算管理工作應該及時把具體的業務部門以及所屬單位進行指標劃分和排列，具體可以通過把每個預算單位預算指標進行仔細劃分，之后通過季度以及月度劃分指標內容，以更好地在規定時間內執行預算責任。除此之外，制造企業還應該在遵守有關法規及制度的基礎之上對年度預算進行準確核定，針對具體的企業融資和投資活動甚至是產品銷售活動都應該嚴格遵循成本費用預算來執行，同時，對于預算執行工作的監督不容忽視，只有對預算的具體執行狀況進行實時跟蹤和監督，才能夠實現及時分析各項工作是否遵循著預算目標而發展，在執行過程中，如果存在執行差異或者其他問題，也能夠及時獲得相應的解決，這是促進制造企業全面預算管理工作必不可少的環節之一，也是進一步完善企業預算執行體系的有效手段。

（二）進行全面預算管理工作應當考慮到企業自身模式

在現代社會中，伴隨著經濟以及技術的不斷升級發展，各類企業都不斷形成系統化的管理方式，制造企業在系統化管理中通常會把企業自身作為一個開放系統來獲取市場中的最佳資源，以實現進一步促進企業發展的目標。因此，對于制造企業來說，其全面預算管理體系的建立應當充分考慮到企業自身發展模式，通過對于優秀的成功經驗的有效借鑒，并融合自身所具有的特點及方式，才能夠制定一套更加適合自身企業發展的全面預算管理體系。在此過程中，制造企業可以學習西方先進國家的企業預算管理理念，并根據自身特點和經濟狀況來發展運用，值得注意的是，企業對于全面預算管理工作的探索。應當積極創新，才能夠進一步確保預算工作充滿活力。最后，全面預算管理工作制定的預算目標應當為企業的戰略目標服務，也就是說，相關部門在制定預算管理目標時，應當考慮到企業的生產經營狀況和企業未來的發展目標及員工水平以及技術水平等因素，綜合考慮之后制定的目標才能夠真正適合企業發展。否則將會出現目標過高或者過低，容易為企業帶來不必要的影響，總體來說，制造企業在進行全面預算管理工作時應當考慮到市場因素和自身企業的發展狀況，才能夠促進企業在內外部環境下獲得長足發展。

（三）進一步規范全面預算管理工作流程和方法

制造企業所具有的一個明顯特征就是標準化特點，具體包括生產標準化和流程標準化兩個方面的內容，由此我們可以得知，生產型企業的預算管理工作也應該是標準化的。想要進一步促進制造企業管理方式標準化，首先應該利用更加專業化以及現代化的預算編制模式，比如零基預算和彈性預算等方式相結合來形成有效的預算工作方式，進而促進整個預算管理工作能夠高效率進行，也能夠確保其結果的可靠準確性。其次，在信息化技術獲得空前發展的今天，制造企業應該加強對信息化技術的有效利用，通過把信息技術作為一種管理方式來實現預算管理工作的科學性和高效性。不斷完善制造企業信息管理系統，能夠有效促進全面預算管理工作水平進一步提高。最后，值得注意的是，制造企業的全面預算管理工作在應用信息技術時，應當充分注意到預算軟件和信息管理系統軟件的協調與配合，避免因為二者部分工作交叉或者存在工作盲區而加大預算編制工作的難度。規范全面預算管理工作的流程以及工作方法能夠實現預算編制，執行甚至是考核全過程的信息化管理方式，進而實現促進全面預算管理工作高效率進行的目標，為制造企業提供更好的發展支撐。

（四）進一步強化制造企業與員工之間的溝通體系

對于任何一個企業來說，員工都是其工作的主體，缺少了工作人員，其任何工作都不能夠繼續進行。因此，制造企業想要進一步提高全面預算管理工作水平，就需要注重員工的重要作用，通過建立有效的溝通體系，能夠加強企業各部門和工作人員之間的溝通配合，同時保障信息通道的暢通，能夠讓企業內部整體信息實時共享，提高工作效率的同時還能夠更好的規避隱藏風險。建立企業與工作人員之間的溝通體系，具體可以通過以下手段來實現：首先應當成立由制造企業管理人員為指導，各部門負責人員層層下達指令的溝通體系。在溝通體系建立之后，如果預算工作在執行時出現偏差或者是其他問題，相關人員都能夠及時主動的進行補救措施或者糾正偏差，同時由于責任的細分，各部門以及工作人員都能夠為自己負責的事情更加盡職的工作，可以說從側面激發了企業內部工作人員的工作積極性和主動性，對于提高全面預算管理工作水平具有重要意義。其次，企業可以組織定期預算知識培訓，通過對企業內部全體工作人員普及全面預算管理知識，來提高工作人員的預算管理認識，讓工作人員意識到全面預算管理的重要性能夠更加有效地推動預算管理工作進行。可以說，強化制造企業與員工之間的溝通體系是確保企業全面預算管理工作有效進行的必要手段。

結語

作為企業管理重要手段之一的全面預算管理工作，不僅能夠幫助企業管理人員進行日常的工作計劃和控制，還能夠通過其反映的結果進行業績評價工作。企業的全面預算管理工作不僅對企業提高管理水平產生直接意義，還能夠促進企業有效配置資源，提高企業市場競爭力和運轉能力。雖然目前制造業的全面預算工作仍然存在著部分問題需要改善，但在合理編制預算基礎以及工作體系等方面做出改變一定可以更好地促進制造企業全面預算管理水平的提高。最后對信息化系統的有效利用與全面預算管理體系的有效結合都能夠更加有效地發揮二者優勢，實現規范制造企業預算管理工作流程和方法的目標，而進一步加強企業與工作人員之間的溝通則是促進全面預算管理實現質的飛躍的重要手段。