內部控制在企業管理中的應用探究

袁月

摘要：內部控制是企業實現長期發展的重要倚靠。基于此，文章簡要分析企業管理現狀及內部控制應用于企業管理中的價值，著重研究內控有效落實的途徑，包括優化內部環境、構建內控機制、強化風險評估、開展內部審計及建立健全信息系統等，以此提升企業的內部控制管理水平。

關鍵詞：企業管理;內部控制;風險評估

如今企業發展已經進入一個新的階段，企業管理水平也有了一定的提升，但企業仍需面對內外部環境不利因素，企業自身也面臨各種經營風險。對此，實施有效的內部控制系統可以幫助企業規避各種風險，從而為企業長遠健康發展保駕護航，幫助實現經濟價值最大化。

一、企業管理工作開展的現狀

企業經過長期經營，其規模體量以及資產總額有所增加，但同時市場情況日趨復雜，在此種生存環境中，部分企業管理水平不一定都跟的上而逐漸顯現出管理的漏洞。若無法及時準確找出問題所在，極易限制企業的進一步發展，甚至逐漸步入被動發展的行列中。比如，部分企業在資金調用上缺少應用的管控機制，導致審批以及費用管控不合理，相應的管理者尚未明確自身的職責。該種資金管控方式，極易出現實際資金流動量與賬目資金不符的情況。同時各部門之間缺少有效的溝通，造成實際的資金使用未能以經營規劃為基礎，形成財務風險。

企業若想在市場中立于不敗之地，應根據實際情況，進行市場、產品定位，但實踐中很多企業管理者只是通過拍腦袋方式做出決定，或者以短期利益為目標決策而犧牲長期發展，決策過程不夠嚴謹，導致錯誤決策出現，企業被帶入風險地帶。全面的企業管理機制是確保各項工作穩定運行的基礎，內控就是重要手段，企業應做好內部控制，合理調整運營路線，以此幫助企業更好發展。

二、內部控制在企業管理中應用的價值

近幾年，國內外形勢愈加復雜，各行業競爭也逐漸嚴峻，在此種生存環境下，做好內部控制，可以提高企業管理水平，降低營運風險，切實提升各項作業的精確度，實現內部管理的有效性。

（一）提高企業競爭力

內部控制是企業管理效率的基礎保障，內控的缺失必然導致企業風險加大，效率低下，企業競爭力就會下降。從而導致企業經營業績下滑，財務狀況惡化，甚至經營失敗。反之，內控建設做的好，有助于企業管理效率提升，提升企業核心競爭力。

（二）有效協調各項工作

就目前的社會經濟形勢而言，企業管理重要任務就是需要協調各部門資源確保各項工作能夠有序推進。借助內部控制強化各部門之間的聯系，切實以企業整體的戰略目標為標準開展各項工作。通俗來說，該內部控制管理機制是各模塊的潤滑劑。借助有效的內部控制，可以使內部各模塊合理運作，不僅限于財務方面的管控，還可以使各部門處于合理管控范圍內，以將各項資源的價值發揮到最大。

（三）提升財務管理質量

財務管理是企業管理工作中的重要一項，有效的內控制度可以規范財務管理活動，建立規章制度和內控流程，大大提升財務管理水平。制度化、流程化和作業標準化為企業管理工作的有序推進起到保障作用，由此提升財務管理的質量。

（四）增強財務管理精度

財務數據是企業管理者實施決策的參考數據，由此，其精度對企業整體的發展決策具有較大的影響。合理的內部控制可以有效整合財管工作的各個環節，提高管理工作實施的規范性，避免出現不必要的失誤，由此提高該項管理工作的精度，為戰略決策提供一項保障。

三、企業管理工作應用內部控制的優化途徑

（一）優化內部管理環境

內部管理條件能夠直接體現出當前企業管理效力，以及既定管理機制本身的合理性及落實情況。如果確保企業內部環境得到凈化，應以管理層為切入點，基于此，提高整體的企業組織效果，并起到積極引導作用。以生產型企業為例，通常此類企業的職工較多，經營業務和模式復雜，為確保運營管理的整體性和高效性，通常會設立董事會，監事會和經理層。此外，高層結構的工作開展相較于其他部門而言更為獨立，且其管理質量直接決定企業的整體走向。該類企業通常需要將其與下一級的管理層分離，避免形成經濟方面的關系，同時，在董事會內部將管理工作劃分成不同的模塊進行管理，以確保工作能夠有序開展。實施董事會機制，可以使各股東明確自身的權責，從“上層建筑”入手實施管控，消除內部的不良風氣。企業在開展管理工作過程中，需按照自身經營的內容進行行政部門劃分，由此提高部門設置的合理性，充分行使部門應有的權利和職責，并相互牽制，形成有效的內控體系。所以，完善法人治理結構尤為重要，有利于建立企業內部制衡體系。

內控企業文化也非常重要，而企業文化是全體職工的具體表現，對其的外部市場形象有一定影響。對此，需要結合當前的市場需求和職工的具體情況形成相應的內部文化，調動職工的工作熱情，使其將個人的發展與企業聯系起來，由此確保各項工作的開展效率，為企業長期發展提供基礎保障。優化企業內部環境，為內部控制提供有效落實的客觀條件。

（二）完善內部控制機制

內控機制是確保內控工作切實落實的基礎，為確保達到預期的管理目標，企業應根據自身經營范圍以及所處的實際情況，合理完善內控機制，以調整管理工作開展方式，對各項工作行為實施全面監管，提高工作的規范性，避免出現不必要的失誤。部分企業在運營管理過程中，內部管控機制已經有所欠缺，從某種角度而言限制其管理制度的落實。對此，企業應進一步探究現行的內控機制，以發現其中的漏洞，加以改進完善，借助有效的推動形式，使內控機制全面納入企業今后發展中，以強化該項管理方式的標準性及高效性。另外，企業應結合所處的市場形勢，對內控機制實施優化，最大限度消除市場條件對內控機制落實效果造成的不良干擾。同時，在日常運行過程中，應定期對內控機制進行調整，同時不斷強化對各管理工作的管控，規范工作流程及行為，以強化管理工作開展效率。

首先，在制定內控機制需綜合考量企業運營狀況，適當借鑒成功管理經驗，全面監督各部門及高層管理者的工作行為，以確保各項管理機制能夠有效落實。同時還需明確其中涉及到的各項內容，以免開展后續的數據整合工作。其次，便是對現有的管控機制實施深度探究，消除其中不合理的管理條例。再次，企業若想有效開展管理工作，應強調管理的全面性，需從整體提高職工的綜合素養，避免出現不規范的工作行為。最后，可在內部控制中加入權責發生制，通過合理的權責規劃，將各項工作切實落實到個人身上，以發揮員工本身的“管理”作用。

（三）構建風險評估體系

在企業管理中運用內部控制，其主要目的在于規避風險，因此，構建風險評估體系，能夠強化內控的落實效果。而企業最大的經營風險便是財務方面，財務部門是內控的重要的落實部門，需強化內控效果，以規避財務風險，為其他部門運行以及生產服務活動提供基礎保障。借助風險評估體系，能夠對各類風險實施評估，以此為基礎進行風險排序，以制定有效的防范措施。

企業應對當前的市場形勢，需提高經營風險管控的重視度，以提高對風險識別及評估的效果。第一，企業需全面加強風險防范的意識，并組織全體職工開展專業知識的培訓學習活動，以從人員本身提高規避風險的能力。此外，企業應根據自身的運營以及相關市場情況，整合可能會遇到的風險問題，并制定對應的預防方案，同時還需對其發生的概率進行評估，并提前制定應對措施。一旦發生此類風險情況，能夠從容處理，切實控制風險造成的各項損失程度。第二，為保證內控管理的全面實施，降低風險傷害，可根據實際情況開設相應的風險管控小組，專門負責企業經營運行的風險監管，工作內容應包含風控、評估以及事中處理等，由此實現風險全面管控。

（四）開展內部審計工作

內部審計是保證內控工作有效實施的必要手段，該項工作的開展質量關乎企業的運營效率及管理效果。還是以生產類的企業為例，其內部運作的流程以及項目較為繁雜，若想確保企業的經濟利潤，應對企業銷售定價、收入確認、成本管控、財務政策實施等各環節開展內部審計。為確保內控機制及相應的監督工作有效落實，需確保各部門相互獨立，將各項工作集中劃分至各自的部門，全面分割，有效避免各部門之間形成經濟關系，采用此種管理方式，有助于消除企業內部的糾紛問題，避免內部運行過程中出現損失。

比如采購價格審計，通過價格趨勢分析手段，看是否價格虛高，采購人員是否有拿回扣的問題，通過資產盤點，看企業是否存在非法侵占資產的行為，有無個人費用在公司列支，有無貪污收入款項，這些都需要通過內部審計來檢查，及時發現問題，避免損失發生。

（五）建立健全信息系統

內控的重要目標之一就是保證會計信息的準確真實。當內控失效，會計造假現象就會出現，在實際的經營活動中，為了達到一定目的，企業管理層可能會為各種目的而舞弊，上市公司為了迎合投資者期望而造假虛報利潤。非上市公司可能為了避稅而降低利潤等。還有職業經理人為了完成企業下達目標而弄虛作假。在內控管理模式下，信息的有效流通直接影響企業本身及相關外部的聯系程度。企業信息化建設可以幫助企業資源分享，信息更加透明和公開，有效防止舞弊發生。

另外，為確保企業能夠實時掌握相關市場的變化形勢，需要建立信息系統，通過市場調研等方式保證掌握的數據有效。在此過程中，將有效數據及時傳輸至內部系統中，以供相關工作者進行分析研究，為企業生產、管理工作提供參考數據。各部門在做好本職工作后，也應將產生的數據信息完整地上傳至內部系統中，以實現企業內部的信息共享，強化各部門的交流效率。由此，有助于提高內部控制工作的開展效率，及時發現企業運營期間存在的管理漏洞及風險隱患，以便有效開展防范措施。企業應當注重信息系統的建設，以此提高內部控制管理水平。

四、結語

當前經濟形勢下，企業需充分認識到內控對企業管理的價值，合理分析內部的各項工作和風險點，及時找出潛在的風險因素，優化內部環境，切實提升內控能力。企業可借助內部治理、績效考評等手段，提高內部控制管理工作的效力，為企業長遠、健康發展提供有力保障。

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（作者單位：南京安維士傳動技術股份有限公司）