大數據模式下的個人所得稅管理研究

何金龍

隨著數字技術的飛速發展，大數據為稅收征管部門提供了充足的稅收來源數據和科學分析工具，形成了“大風險控制”征管模式。從2019年起，我國開始執行新的個人所得稅法，并實施一系列的減稅措施，包括特殊的額外個人所得稅減免。履行扣繳義務人的職責是一個新的挑戰，使每個人能夠充分享受減稅和避免稅收風險的能力。為此，本文分析了大數據收集和管理環境下個人所得稅管理問題的成因，并研究了大數據收集和管理環境下的個人所得稅管理策略。

新的個人所得稅法引入了綜合收入的概念。將工資、勞動報酬、特許權使用費等主要收入項目納入綜合收入，并引入年度征收模式。年度總結表明，退稅的增加和補貼的減少，標志著個人所得稅制度從分類制向綜合分類制轉變。新的個人所得稅征管辦法可以有效防止納稅人因稅收邊界未受處罰而失去多重收入來源和稅收收入。但是它同時給我國個人所得稅的征收管理帶來了更多的困難，也給各代扣、代收扣繳義務人和代征人的個人所得稅的征收管理帶來了更多的困難。我國互聯網和大數據技術的逐步成熟，為運用現代技術提高稅收征管能力提供了技術基礎。個人所得稅征管的改革也要求利用個人所得稅征管信息提高稅收征管能力，努力推進改革發展。對這些數據進行科學的收集和分析，有利于稅收的控制。它定義了我國的稅收決策，提供了可靠的數據支撐。

大數據背景下我國個人所得稅征管面臨的問題

個人所得稅流失嚴重

稅收流失是稅收征管過程中難以控制和解決的問題。目前，美國對個人所得稅征管的監督、對個人所得稅納稅行為的監督、對個人所得稅欺詐行為的控制和處罰都比其他國家嚴格。美國有嚴格的法律法規和較強的稅收意識，但根據《美國國籍法》，美國征稅占比86%。但是，由于個人所得稅征管能力有限，需要加強稅收征管，在出現重大稅收損失的情況下，要全面控制收入來源，提供稅收保障。在當前形勢下，必須建立和完善個人所得稅征管制度，對稅務人員進行有效控制。保護個人所得稅收入，有效防止頻繁的稅收流失。

大數據治稅理念未得到深刻貫徹

稅務機關可以使用大數據技術來監控稅源。實質上，它可以有效地控制稅收信息的采集過程，保證數據的可靠性。目前，稅務機關還不能運用大數據技術來解決信息不對稱的問題。稅務機關對稅源缺乏有效、專業的控制。第一，思想落后。在管理理念上，大數據技術的快速發展已經開始出現，但是在稅收征管過程中，技術還沒有進入一個新的商業思維時代，一些人仍然保守的認為大數據技術正在發展。二是大數據稅收治理理念實施效率低下。作為國稅局和解過程的一部分，國家和地方稅收收入已被合并，但新稅務當局的出現導致了效率低下的時期，如更長的整合期。阻礙了稅務機關進行交易，遲緩的國家合作也推遲了大數據的充分利用。

缺乏稅源管理數據的統一管理

在大數據時代，與稅收相關的數據已成為稅務機構的重要資源和基礎，并且稅務機構正在認識到與稅收相關的信息對于稅收收集，管理和經濟預測的重要性。但是，由于信息的不對稱性，納稅人對自己與稅收相關的信息擁有壟斷權，并且在信息保留方面處于絕對支配地位。另一方面，稅務機關沒有直接參與納稅人的稅收相關行動。納稅人的謊言和隱瞞這些行為的存在使稅務機關在掌握信息方面處于弱勢地位，因為他們在管理稅款的過程中不完全了解納稅人與稅收有關的信息。雙方之間的信息不對稱不僅損害稅收收集和管理的效率，而且在某種程度上是個人所得稅損失的根本原因。從根本上講，這是稅務機關有效管理與稅收相關的信息的問題，這也是我國在管理當前稅收來源方面面臨的重大挑戰。

運用大數據完善個人所得稅征管的對策

建立完善的個人所得稅征管制度

只有通過保障體系，才能保證工作效率。要將大數據應用到應稅工作中，必須建立相應的支撐體系。一是信息共享系統。《信息收集控制法》和實施細則規定信息必須共享，但只是一個明確具體信息的框架；二是組織信息共享內容。這有利于工作的開展，也需要依法進行稅務管理；三房地產登記系統和現金管理系統；最后需要大數據進行分析和計算。分析不能與數據分開，個人所得稅的征收和管理是財產的重要組成部分。必須建立適當的制度限制個人財產信息，將其納入制度管理。現金管理是因為現金的使用不能使稅務機關了解資金的流動。如果納稅人撤出，必然會有其他納稅人的流入。減少現金的使用可以提高資金的使用效率。流程管理已經成為一個完整的稅務信息網絡，使稅務機關能夠更清楚地了解納稅人的信息。

增加申報激勵機制

為充分調動納稅人的積極性，稅務當局不能只采取簡單的處罰措施，要創造稅收征管的激勵機制。稅收收入大部分用于公共事業成本、基礎設施建設等交易，但納稅人最直接的感受并不清楚，部分居民認為自己并沒有從稅收中受益。在某種程度上，這也影響了自主申報的熱情。為了提出科學有效的稅收備案激勵機制，必須進行政府信息公開。要求政府公開其稅收收入和支出，并將個人所得稅的支付與納稅人日常生活的各個方面聯系起來，以便納稅人能夠做到這一點。真正感覺到稅收對于及時申報并全額繳稅的納稅人，可以通過在公共服務中提供特定的政策偏好來動員納稅人，例如兒童教育，公共旅行，養老金，醫療保健等。

創新人才管理

大數據在個人所得稅征管中的應用需要大數據的技術支持、理念的實施和傳播，更重要的是需要足夠的創新人才來實施。同時，面對稅收和大數據管理帶來的新挑戰，由于我國稅收管理的性質，人才更新相對緩慢。培養稅務干部組織責任、提高業務能力、更新稅收征管模式的根本目的是改變大型企業原有的觀念，增強稅務管理的思想意識。通過培訓，可以促進思想轉型，通過實踐激發創新意識，通過實踐激發工作積極性。總結基礎上的稅收和管理大數據在新時期提出的建議，加強培訓和管理中國的稅務機關從以下方面開展：首先，我們應該關注老年人的宣傳教育，并加強老年人的教育和培訓，落實大數據理念。在以前的工作的基礎上，我們應該加強宣傳大數據的新要求，而稅收管理應滿足新的稅收征管模式的要求，積極挖掘創新潛力的勞動力，我們應該全面管理勞動力和創新的新老員工，鼓勵老年人通過創新的創業精神，構建和諧科技發展機制。二是對創新人才的激勵。一是為老年人、創新型和高技能勞動者制定創新激勵機制，加快工作變革步伐。二是建立一定的社會創新人才引進機制。允許員工經過管理培訓和道德考核，可以以技術顧問的身份進入稅務系統，與稅務局共同評估，為新員工創造激勵。第三，完善人才培養機制。為了有效地滿足大數據稅收治理的一系列需求，稅務部門必須系統地培養新型稅務人才。內部甄選機制可以方便主管稅務機關工作人員訪問，不受時間和工作地點的限制。與此同時，稅務機關應與全國各地的高校密切合作，特別是在大數據技術、計算機、稅務和金融等領域，推動稅務機關稅收管理工作的大數據信息化進程。高校必須建立人才儲備計劃，為稅務機關的長遠發展服務。

保護納稅人數據的安全

大數據是一個開放的平臺。有些隱私和共享數據是可以免費向公眾開放的。納稅人對納稅數據的安全性和保密性要求越來越高。利用大數據提高效率的機構也應該注意保護納稅人的數據。因此，在大數據時代，如何將大數據應用到我國稅務管理中，實現信息共享，確保信息和數據的安全，是稅務機關面臨的一個挑戰。第一，加強對管理人員和員工的稅務保密培訓，提高信息安全意識。第二是建立保密制度，對稅務信息的使用和存儲制定嚴格的規定。避免因管理不善或在行政及人事事務上缺乏保密意識而泄露資料。加強大數據平臺軟件部署，加大數據信息系統開發維護投入，增強抵御外部攻擊的安全能力。例如，黑客和電腦黑客攻擊稅務機關的數據系統。技術差距和系統風險可以通過不斷發展的信息技術來解決，例如員工身份驗證和訪問控制。

結 語

隨著技術的成熟，大數據將極大地促進稅收征管，但如果成功地應用到稅收中，也不是一朝一夕就能實現的。搭建平臺、培訓員工和設置指標需要大量的時間和投資。然而，在稅務機關與時俱進、把握機遇的前提下，大數據將給稅收征管工作帶來效益，使我國稅收征管水平得到提高。

[本文系基金項目：廣西高校中青年教師科研基礎能力提升項目《大數據視角下個人所得稅征收管理模式優化研究》（項目編號：2020KY46001）研究成果。]

（北海職業學院）

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