企業全面預算管理的現狀與對策分析

徐少中

隨著市場的競爭變得越發激烈，大部分企業在無法提升產品的市場占有率時，只有選擇降低成本來提升企業收益。想要降低成本，需要企業在經營管理中做到全面預算。下文中主要描述全面預算管理的含義及意義，并分析企業目前存在的問題，再對問題進行分析，提出對策，從而達到提升企業全面預算管理的目的。

一、介紹企業全面預算管理

（一）什么是企業全面預算管理

全面預算管理是為了達成企業制定的戰略目標，向企業規劃方向推動，從而對計劃的經營成本進行全方位的預測，對企業各類資源進行合理分配，使企業走向可持續發展道路。全面預算管理區別于普通預算管理的地方在于全面預算管理從計劃到實施的過程中，需要企業各部門工作人員參與其中，并且預算的范圍包括企業中的一切經營活動。

（二）全面預算管理存在的意義

1.合理分配企業資源

全面預算在規劃過程中，務必要得到企業各個部門的相關信息，需要各個部門之間保持緊密溝通。各個部門提供的相關信息要包含各個部門未來的活動與需求，財務部門才能夠合理的分配企業資源，爭取最大化，合理化地使用企業資源，加快企業發展的速度。

2.企業各部門參與

利用企業全面預算將企業的整體目標劃分為小目標，再下發到各個部門中去，通過各個部門的努力來執行并達成這些小目標。在針對各個部門制定計劃過程中，財務部門要與各個部門保持信息溝通，參照各部門詳細情況制定目標。并外，需要各個部門積極提出建議，為企業未來的發展提供更好的思路。

3.實時監督，找出問題和存在的風險

預算制定完之后，在執行預算過程中，需要實時對實際情況進行監督并對比預算數據，從實際執行的過程中找出問題和存在的風險，進行分析，再來想出解決方案或更新預算。

4.列入到績效考核中

周期性對預算的執行的階段性結果進行總結，通過結果來對執行者進行評價并計入到績效考核中，提升企業員工的主動性，使全員都投入到企業建設中來。

二、企業實施全面預算管理過程中存在的問題

（一）對全面預算管理的重視度不夠

從管理層開始，企業的大部分人員對全面預算的重視度不夠，部分企業人員認為預算管理應該由財務部門負責，與其它部門無關，把全面預算理解為傳統的財務管理預算，并沒有引起重視，沒有將各部門的業務數據提供給全面預算作為基礎。另外，在規劃全面預算時，財務部門需要將制定出預算收集數據的模板再發放到各業務部門進行信息收集，財務部門沒有根據實際情況制作符合自身企業業務的收集數據的模塊，導致了業務部門在收到收集數據的模塊后所填寫的數據不具有完整性，真實性。業務部門并沒有意識到所給出數據對于全面預算的重要性，給出的數據也很隨意，導致使用該數據所規劃的全面預算沒有發揮應有的作用。企業領導人員也沒有對預算管理有足夠的重視，沒有意識到全面預算對于企業未來發展的影響。以上的情況會導致財務部門規劃預算的依據只有來源于過去財務數據，不能結合當前企業的業務情況。

（二）財務人員的職業素質不高

財務部門在全面預算過程中占據絕對的核心地位，并且財務部門應該全程在全面預算中起到領導作用。但是，大多數的企業財務人員職業素質不高，甚至有少數企業財務人員的專業水平只能夠滿足賬收集財務數據的需求，不能對全面預算起到統籌作用。在規劃全面預算時，只通過按照死板的模板向各個部門收集數據，再對數據進行簡單的匯總，也沒有對執行預算的過程進行監督，更不會將執行預算過程中與預算規劃方案存在的差異點進行記錄并提出解決方法，無法引起企業管理層對全面預算的重視。

（三）預算執行過程中缺乏監督

因為大部門企業沒有了解全面預算的整個過程，全面預算策劃之后，還需要財務部門按照規劃與預算實際執行情況進行比較，再分析結果，將分析結果發給各個部門很少會引起反映。因為在企業缺少對預算執行情況進行監督的人或組織。在執行預算的過程中缺少負責人對出現的問題進行解決。并且，企業缺少對預算執行情況及時的分析，缺少實際執行情況與預算規劃的比對，讓預算只是紙上談兵，對實際執行情況沒有絲毫作用，導致無法完成企業所制定的戰略目標。另外，企業的信息化水平同樣也會影響到預算執行的情況，各個部門之間的信息缺乏交流，那么預算的實施在各個環節之中會出現斷層的現象。

（四）績效考核制度不完善

全面預算需要有合理和科學的預算考核制度作為基礎，如果績效考核機制不合理，就無法提升員工的主動性，去積極的達成預算指標。

第一點，目前大部分的企業都沒有進行考核，更沒有根據不同職能的部門而設立不同的績效考核標準，周期性的將達成任務與設立目標進行比對，對實際與預算的偏差進行分析，結果納入考核記錄之中。大多數的企業在對員工的年度預算考核中，只參考了季度預算和月度預算，并沒有把預算考核機制和員工獎懲制度等因素考慮進去。在進行考核時，考核的內容不夠詳細，考核對員工的福利，薪酬沒有任何影響，從而降低了考核機制影響力。第二點，企業對于考核的重心都放在預算執行的結果，并沒有關注到預算的執行過程，忽略了企業員工在執行過程中所作出優異的貢獻。

（五）預算方法過時

因為在企業管理層對預算沒有足夠的重視，導致了全面預算不能廣泛的推行，只能對經營活動進行傳統預算，錯誤地將全面預算定位為控制成本，沒有看到全面預算在對企業資源控制方面的其它作用。另外，財務人員在進行財務預算時只關注于財務指標的預算，沒有對非財務指標進行預算，如果只從財務指標方面來規劃企業的發展方向是不合理的。企業全面預算往往都是對企業未來一年的經營活動進行預算，但是實際執行過程中一年時間可能會存在很大的不確定因素，例如物料價格變化，人事變化等突發因素。預算的規劃方法過時，在進行編制全面預算過程中仍然采取傳統的方法，參考來年財務數據進行對比，對未來的發展進行預估。此方法雖然操作容易，但缺少對市場與企業內部情況的分析，導致了預算結果與實際執行情況相差巨大。最后，企業應該引入信息化預算系統，通過現代化手段來滿足企業處理越來越多數據的需求。

三、實現企業全面預算管理的對策

（一）加強全面預算管理的意識

1.對企業人員進行全面預算管理宣傳

要想引起企業全體工作人員對全面預算的重視，首先要加強管理層的重視程度，讓管理層能夠清晰認識到預算管理重要性。并在企業中設立專人專項負責對全面預算管理進行宣傳，負責人員務必要包含制定企業發展的管理人員，專業水平高的財務人員，各個部門的精英骨干，經驗老道的生產人員等，使之對企業全體員工進行全面預算管理選春，讓員工意識到預算管理的重要性，了解到預算管理的每個步驟，才能整體上提升企業全面預算管理。

2.將財務預算與業務預算相互融合

全面預算不只是進行財務預算，還需要將企業的規劃和企業的可持續發展進行思考。在進行全面預算之前，首先應該制定出企業在未來的發展規劃。經過管理層審核之后，由企業財務部門發起，讓每個部門嫩能夠了解到企業未來的發展規劃，明確企業未來發展方向，以企業發展規劃作為依據來編制全面預算，將財務預算與業務預算相互融合一同考慮到全面預算之中。

（二）提升財務人員的職業素質

提升財務人員職業素質。過去傳統的財務工作只是處理企業收入、支出方面的數據，財務人員的工作環境也相對簡單。但是在全面預算的過程中需要財務人員能更多與其它部門接觸，通過與其它部門的溝通掌握更多的可利用信息。通過讓財務部門和其它部門保持良好的合作也同樣是一項職業技能。財務部門的工作人員需要不斷提高自己的專業水平和工作經驗，同時還需要提高綜合素質，如與其它部門溝通能力，對外談巧能力等。財務人員需要不斷提高自身的職業素質，才能為全面預算提供更大的貢獻。隨著科技的發展，過去傳統的財務記賬已經轉變為財務部門職能的一小部門，財務部門的職能已經轉變為財務管理。需要財務部門能夠和其它部門保持良好的合作，掌握到整個企業的運營，對企業的實際執行過程保持實時監督，以此來為管理層和業務部門提供及時的有效數據，為企業的發展規劃的制訂提供強有力的支持。

（三）完善對預算管理的監督

企業通過內部決議成立預算管理小組，小組成員經企業管理層選舉產生，職責是對全面預算中各部門的職能進行劃分，并對預算的過程進行實時監督，能夠找出執行過程中關鍵問題，并且及時進行調整，在整個過程中使得預算的執行都圍繞企業所指定戰略計劃展開。還需要建立審核預算的體系，周期性的對執行情況進行總結、分析，財務預算小組成員需要共同對預算的執行情況進行審核，找出問題的關鍵點，通過會議的形式想出解決方法。

（四）建立企業預算考核機制

結合企業自身的情況建立企業預算考核機制。對于企業預算的考核要落實到每個細節，重點放在每個過程中，制定出針對各個部門的不同職能的不同的考核標準。預算的考核應該重點關注每個預算執行中的過程，對在預算執行過程中做出過貢獻的各部門員工進行工作記錄，在周期性的考核中予以獎勵，并且可以在部門或企業中進行通報表揚，通過獎勵的方式表彰在預算執行過程中的優秀員工。對預算的考核不光只有獎勵還應該設置懲罰措施，旨在提示員工企業全面預算的重要性，通過獎懲相結合的考核機制，可以充分調動員工的積極性，主動性，讓企業全體員工都參與到企業全面預算管理當中，整體上提升企業全面預算管理的水平。

（作者單位：伊犁融坤物流有限公司）