軍工單位全面預算管理問題探討

馬 琳，王文博

（中國電子科技集團公司第四十九研究所，哈爾濱 150000）

0 引言

全面預算管理雖然在我國已經實行了一段時間，也取得了一定的成效，但對軍工單位而言，其在實行全面預算管理時仍然存在一些問題，如管理體系不完善、預算方式落后、缺乏考核制度等。軍工單位承擔著我國重要戰略科研技術研發的重任，實行科學、高效的管理方式有利于提升其核心競爭力。如何做好全面預算管理工作、達到資金使用最優化是當前軍工單位面臨的一個難題。

1 全面預算管理概述

全面預算管理是指緊跟戰略目標的大方向，對未來一段時間內的經營活動或是經營成果進行預算，實行全員全方位全過程的控制。全面預算管理對于實現企業的戰略目標有重要的意義，可以用來科學分析企業的各項經營活動，調配企業內部可用資源，協調企業各部門之間的工作活動，確保實現企業制定的戰略目標［1］。

2 軍工單位實行全面預算管理的重要性

目前，部分軍工單位在進行內部管理時往往無法擺脫傳統的計劃管理模式，過于注重質量、計劃等，整體經營及管理水平不高。隨著時代的發展進步，軍工單位想要緊跟時代浪潮，完成國家交予其的重要使命，就要采用行之有效的全面預算管理方式，其重要性有以下幾點。

2.1 戰略實施的重要途徑

一個單位所制定的戰略目標往往過于宏大、抽象，而開展全面預算管理工作則可以將其與日常工作有效結合。全面預算管理應當充分囊括單位的戰略目標、實現途徑，起到推動生產經營活動的作用。此外，通過全面預算管理可以為員工呈現清晰的戰略發展明細，使員工認識到日常工作與單位戰略目標的實現息息相關［2］。

2.2 資源配置的核心工具

全面預算管理有助于優化資源配置，其主要體現在兩個方面：存量資源配置及增量資源配置。存量資源配置指通過對單位內部現有資源進行合理配置，提高資源利用率；增量資源配置指的是對單位的投資、研發投入等進行配置。此外，單位的資源配置無論是在預算編制階段還是預算實施階段，都需要借助全面預算管理進行有效的控制。

2.3 經營監控的有效手段

全面預算管理工作也可以起到對經營全過程進行監控的作用。在預算過程中，管理人員要對比分析經營活動及經營目標以進行糾偏，確保單位的經營活動有序開展。同時在發現預算執行過程中出現差異時，要及時反饋，并查找其原因［3］。

3 目前軍工單位全面預算工作存在的問題

3.1 缺乏對全面預算工作的科學認知

軍工企業一直以來都是以保障國家安全、建設軍工生產體系為己任，在行業領域內處于壟斷地位。長此以往，部分軍工企業人員的思想觀念及內部管理機制都無法與市場有效結合，出現不主動靠近市場及無法充分做好內部管理工作的情況。同時，部分軍工企業的財務部門與其他業務部門缺乏溝通，導致財務部門長期處于主導地位、其余部門被動接受的情況，無法執行自身制定的預算方式。此外，部分財務人員認為全面預算管理工作是領導的事情，推卸責任，缺乏對其正確的認知［4］。

3.2 預算工作執行力差

通常情況下，軍工企業內部均設有全面預算管理體系，明確規定了預算編制、執行及考核等方面的細節要求，一定程度上控制著財務預算。但是，目前部分軍工企業內部的財務部門在進行預算編制時無法有效將財務預算與業務預算相結合，導致企業無法進行科學準確的預算管理，同時在預算工作執行過程中存在缺乏嚴格考核及部分激勵措施無法落實的情況。

3.3 信息化程度低

隨著時代的發展及科學技術的進步，很多軍工企業都引進了專業的管理軟件以管理相應的業務，但缺乏科學有效的信息共享平臺，使得信息具有局限性，只能在自身業務部門中流通，不能實現信息共享，導致信息利用率大大降低［5］。

4 優化軍工單位全面預算管理的建議

4.1 建立完備的預算管理體系

科學完備的預算管理組織架構有助于全面預算工作順利開展，因此軍工企業應結合各部門規章制度，制定出全面預算管理制度，同時設立預算委員會以明確各部門的責任、權利、義務等，確保預算結果統一［6］。此外，由各部門負責人擔任預算委員會的常設委員，實現各部門協調配合。各部門分工詳見表1。

表1 各部門分工

4.2 優化預算管理流程

4.2.1 預算編制

首先應認識到全面預算管理工作的重要性，將其作為銜接軍工單位戰略目標與實際運營活動的有效手段，并且將軍工單位整體戰略與經營目標相結合，進行預算管理。同時，財務預算工作應建立在業務預算工作的基礎上，并且與財務預算科學結合，以解決業務預算與財務預算結果不相符的問題。其次要加強單位業務系統與財務系統之間的溝通交流。例如，使用“增量預算”的方法，在財務預算與年度經營目標和歷史預算結合的基礎上實現對各個部門預算數據的評定；由各個部門完成自身業務預算編制工作，其中具體的財務預算編制工作要在財務部門與其他部門充分溝通后開展［7］。

4.2.2 預算執行

采用具有差異性的預算審批流程，即完善日常經營過程中的分級授權及審批流程，尤其要注意差旅及辦公方面；簡化已納入年度或月度的審批流程，實現業務負責人申請—部門負責人審核—主管審批的流程，嚴格管控各種超預算、無預算的手續不完整的情況。

4.2.3 完善考核制度

預算考核在全面預算管理工作中也十分重要，相關人員需要嚴格按照明確的規定開展預算工作。預算考核根據時間劃分可分為三類：月度、季度、年度。在實行預算考核制度時，應充分利用現代信息技術實現對預算的管理工作，以確保有效控制項目的執行情況。此外，要進一步完善員工績效考核制度和標準，激發員工的活力。

4.3 配備專業的信息化設備

當今各行各業的發展都離不開信息化建設，對軍工單位而言，其想要做好全面預算工作，就應實現財務工作信息化，提高全面預算工作的質量。首先，應充分整合各個財務系統的會計政策、科目等，確保財務信息的準確性、科學性。其次，應建立信息化的預算系統，使企業各部門可以在網絡信息平臺上了解預算工作詳情，通過相關管理部門的審核后形成軍工單位的全年預算信息。最后，應將在線報銷系統、資金管理系統及財務核算系統等整合到一起，實現財務相關信息一體化管理，實現數據互通。具體流程為經辦人首先向在線報銷系統提交報銷單，沒有做好預算的相關業務將不會被受理，會計人員在財務系統中查找到報銷單予以審核，并將其提交給資金管理部門進行付款，與此同時，預算管理系統也可以實時呈現預算的進度及完成情況。

5 結語

對我國軍工單位來說，全面預算管理工作不僅有利于財務管理，還是業務管理的一種有效方式，應充分將全面預算管理融入軍工單位的日常管理工作中。同時，在執行過程中應提高員工對全面預算管理的認知，設立專門的全面預算管理部門，充分利用信息技術輔助全面預算管理工作開展。通過以上種種措施來有效提高全面預算管理工作在軍工單位管理中的應用效果，提升軍工單位的價值創造能力，從而使其更好地完成祖國交予的重要使命。