金融精準(zhǔn)扶貧審計(jì)創(chuàng)新機(jī)制研究

張孝君（副教授）（安徽工商職業(yè)學(xué)院 安徽合肥 231131）

金融作為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一大要素，與精準(zhǔn)扶貧戰(zhàn)略的結(jié)合，能有效促進(jìn)扶貧目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、保證扶貧對(duì)象的持續(xù)增收致富、遏制脫貧后的再返貧，鞏固扶貧成果，當(dāng)然，金融精準(zhǔn)扶貧也存在著一些問題，因參與主體的多元化、貸款人的特定性、扶貧項(xiàng)目的復(fù)雜性等原因，其監(jiān)管和效用有待改善和提高。探究其中深層次的原因，不是扶貧資金沒有監(jiān)管，也不是扶貧項(xiàng)目沒有審計(jì)，而是傳統(tǒng)的監(jiān)管和審計(jì)因一些因素的制約和錯(cuò)配沒有發(fā)揮出真正的作用，沒有將審計(jì)職能貫穿于鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略與金融精準(zhǔn)扶貧工作之中。比如，在貸款資金審計(jì)過程中，審計(jì)兼顧財(cái)務(wù)監(jiān)督和扶貧開發(fā)兩大任務(wù)的同時(shí)，出現(xiàn)了機(jī)制失靈的問題，在金融機(jī)構(gòu)、扶貧部門、審計(jì)部門三者間形成了“結(jié)”，難以實(shí)現(xiàn)扶貧資金的透明化和扶貧項(xiàng)目的效益最大化。可見，加大梳理金融精準(zhǔn)扶貧機(jī)制中的錯(cuò)配因素，更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，激發(fā)出金融和審計(jì)的聯(lián)動(dòng)作用，客觀準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)金融扶貧貸款的使用效益，已成為當(dāng)務(wù)之急。

一、金融精準(zhǔn)扶貧及其審計(jì)的理論與實(shí)踐

（一）金融精準(zhǔn)扶貧研究的理論成果

國(guó)內(nèi)金融精準(zhǔn)扶貧研究主要集中在以下幾方面：關(guān)于金融精準(zhǔn)扶貧的內(nèi)涵和作用方面，么曉穎、王劍（2016）認(rèn)為實(shí)現(xiàn)金融扶貧資金的合理配置是金融精準(zhǔn)扶貧的實(shí)質(zhì)；祝樹民（2015）認(rèn)為金融精準(zhǔn)扶貧在放大政府信用、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)等方面具有特別優(yōu)勢(shì)，是消滅貧困的有效方式之一。關(guān)于金融精準(zhǔn)扶貧存在的問題和解決措施方面，李保偉（2020）通過實(shí)證發(fā)現(xiàn)扶貧領(lǐng)域重大違紀(jì)違法、扶貧資金績(jī)效以及扶貧項(xiàng)目建設(shè)運(yùn)營(yíng)等問題出現(xiàn)的頻率較高，其對(duì)減貧成效的危害也較大；伍洪（2018）發(fā)現(xiàn)扶貧信貸風(fēng)險(xiǎn)大、金融成本高、不良資產(chǎn)多，提出完善信貸風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制、貼息方式等建議；鐘成春（2016）針對(duì)金融精準(zhǔn)扶貧，提出新型的“互聯(lián)網(wǎng)+”模式，即從互聯(lián)網(wǎng)角度出發(fā)，完善經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的金融供給體系。關(guān)于金融精準(zhǔn)扶貧的創(chuàng)新方向，尤圣光（2016）創(chuàng)造性地將普惠金融與金融精準(zhǔn)扶貧二者有機(jī)融合，以提高精準(zhǔn)扶貧成效的可持續(xù)性；林欣欣、莊懷虎（2018）在解決金融精準(zhǔn)扶貧信息不對(duì)稱問題時(shí)，建議從完善農(nóng)村征信體系入手，減少交易信息的不對(duì)稱性，降低交易成本。

對(duì)金融精準(zhǔn)扶貧的研究，國(guó)際上尚缺乏成熟的研究成果，有部分國(guó)外學(xué)者對(duì)亞洲的金融扶貧模式進(jìn)行研究，Debajit Palit，Akanksha Chaurey（2013）認(rèn)為亞洲金融機(jī)構(gòu)可以在操作、政策、激勵(lì)等方面提高效率，進(jìn)而優(yōu)化金融扶貧模式。Efrem Garedew，Mats Sandewall，Soder berg（2012）對(duì)印度金融扶貧模式展開研究，認(rèn)為可以從提高金融信息利用率和引入社會(huì)資本等方式入手，解決印度金融機(jī)構(gòu)由于信息不充分導(dǎo)致的成本昂貴問題。

（二）金融精準(zhǔn)扶貧審計(jì)的實(shí)踐成果

國(guó)內(nèi)對(duì)金融精準(zhǔn)扶貧審計(jì)機(jī)制的研究大多將重點(diǎn)放在實(shí)際操作層面。我國(guó)審計(jì)在介入扶貧方面有需要進(jìn)一步改進(jìn)的地方，比如將財(cái)務(wù)收支審計(jì)作為重點(diǎn)而忽視了績(jī)效審計(jì)，同時(shí)在審計(jì)介入時(shí)機(jī)上要改變滯后的現(xiàn)象（王善平、申志仁，2010）。與常規(guī)貸款資金審計(jì)相比，金融精準(zhǔn)扶貧的貸款資金審計(jì)更側(cè)重于扶貧貸款資金發(fā)放的真實(shí)合規(guī)性，忽視金融扶貧貸款的效益性，也沒有考慮金融資源的風(fēng)險(xiǎn)性（王毓秀，2020）。在扶貧開發(fā)過程中要充分重視扶貧資金、項(xiàng)目方向等，這是扶貧成功與否的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。李婷（2017）以某省精準(zhǔn)扶貧政策實(shí)施結(jié)果為研究對(duì)象，認(rèn)為缺少配套資源、缺少頂層設(shè)計(jì)指引、缺少協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制是金融扶貧審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的主要問題。李松林（2019）認(rèn)為要重視金融精準(zhǔn)扶貧過程中各要素、資源、主體之間的結(jié)構(gòu)關(guān)系和運(yùn)行方式，例如政府協(xié)調(diào)機(jī)制、審計(jì)監(jiān)督機(jī)制等。針對(duì)扶貧審計(jì)機(jī)制中存在的問題，也有學(xué)者提出了改進(jìn)建議。楊紅兵（2008）建議要因地制宜地實(shí)施幫扶，根據(jù)地區(qū)特點(diǎn)和資金管理方式，重點(diǎn)關(guān)注金融扶貧項(xiàng)目管理。王海洪（2020）從大數(shù)據(jù)扶貧審計(jì)效率和效益的平衡問題入手，提出借助貧困對(duì)象監(jiān)督保障審計(jì)有效和規(guī)范大數(shù)據(jù)平臺(tái)操作等措施，以此實(shí)現(xiàn)金融精準(zhǔn)扶貧。

綜上，國(guó)內(nèi)學(xué)者基于金融精準(zhǔn)扶貧的內(nèi)涵、作用界定和存在問題，提出了解決金融精準(zhǔn)扶貧現(xiàn)存問題的對(duì)策建議，但對(duì)制約金融精準(zhǔn)扶貧審計(jì)發(fā)揮作用的錯(cuò)配因素認(rèn)識(shí)不夠，更缺少基于制約因素的金融精準(zhǔn)扶貧審計(jì)創(chuàng)新機(jī)制的研究。本文對(duì)以上問題作進(jìn)一步探討。

二、制約金融精準(zhǔn)扶貧審計(jì)作用發(fā)揮的錯(cuò)配因素

（一）審計(jì)管理集中性與扶貧流程分散性的錯(cuò)配

由于扶貧資金和貸款均需通過不同部門和機(jī)構(gòu)的嚴(yán)格審批，多頭管理造成管理時(shí)機(jī)遲滯；貸款發(fā)放程序復(fù)雜，造成扶貧資金鏈過長(zhǎng)，以上不足導(dǎo)致了扶貧流程工作的過于分散和低效，貸款環(huán)節(jié)和項(xiàng)目進(jìn)度難以被有關(guān)部門及時(shí)了解和掌握，可見，應(yīng)對(duì)審計(jì)資源進(jìn)行科學(xué)合理分配，深抓重點(diǎn)環(huán)節(jié)，增強(qiáng)扶貧審計(jì)監(jiān)管力度。然而在實(shí)踐中，由于地方審計(jì)部門對(duì)資金的審查大多集中在本地區(qū)或本層級(jí)內(nèi)，對(duì)外界的信息和資源掌控不夠，出現(xiàn)貸款具體流向?qū)徲?jì)不嚴(yán)、扶貧資金分配存在問題和審計(jì)部門管理失效、扶貧貸款落實(shí)出現(xiàn)偏差等問題，因此解決審計(jì)管理的集中性與扶貧流程的分散性之間的矛盾是當(dāng)務(wù)之急。

（二）審計(jì)定位局限性與扶貧供給多元性的錯(cuò)配

疫情發(fā)生以來，我國(guó)各地區(qū)、各金融機(jī)構(gòu)結(jié)合區(qū)域和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，不斷豐富創(chuàng)新金融精準(zhǔn)扶貧產(chǎn)品和服務(wù)，金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)主體和政府部門共同出力，積極聯(lián)合多方健全金融精準(zhǔn)扶貧新機(jī)制，搭建新型培育發(fā)展扶貧平臺(tái)，探索創(chuàng)新“精準(zhǔn)扶貧+涉農(nóng)供應(yīng)鏈”“銀行+保險(xiǎn)+期貨”等多種幫扶模式，現(xiàn)階段我國(guó)除了以個(gè)人小額信貸為主的金融扶貧貸款以外，還出現(xiàn)了企業(yè)基礎(chǔ)建設(shè)貸款、扶貧助學(xué)貸款、康復(fù)扶貧貸款、抵押貸款等新型金融貸款模式，積極對(duì)接貧困地區(qū)的需求。但是現(xiàn)階段我國(guó)金融扶貧審計(jì)的審計(jì)范圍僅局限于常規(guī)的財(cái)賬導(dǎo)向?qū)徲?jì)，主要針對(duì)小額貸款資金的完整性和合理性以及扶貧貸款程序的規(guī)范性，而以企業(yè)基礎(chǔ)建設(shè)貸款為主的新型金融精準(zhǔn)扶貧形式并沒有得到審計(jì)監(jiān)管工作的足夠關(guān)注，這是由于貸款的長(zhǎng)期性、復(fù)雜性、間接性且不便于量化評(píng)價(jià)造成的。可見，審計(jì)定位和范圍的受限，已難以滿足現(xiàn)實(shí)扶貧工作的監(jiān)管需求，必須解決審計(jì)定位局限性與扶貧供給多元性之間的錯(cuò)配問題。

（三）審計(jì)隊(duì)伍弱質(zhì)性與扶貧任務(wù)綜合性的錯(cuò)配

我國(guó)金融精準(zhǔn)扶貧工作機(jī)制建設(shè)復(fù)雜，金融政策落實(shí)困難，地區(qū)普惠金融發(fā)展受限，在貨幣政策的引導(dǎo)下容易發(fā)生各類扶貧風(fēng)險(xiǎn)。金融精準(zhǔn)扶貧審計(jì)要擴(kuò)大審計(jì)對(duì)象的覆蓋面，包括貧困群體、地方政府、人民銀行和其他金融機(jī)構(gòu)等。注重扶貧貸款執(zhí)行后的預(yù)期結(jié)果，基于成本效益原則，綜合評(píng)價(jià)金融精準(zhǔn)扶貧工作在效率性、效果性和經(jīng)濟(jì)性方面的表現(xiàn)。這就對(duì)審計(jì)人員提出了挑戰(zhàn)和更高的要求。我國(guó)現(xiàn)階段從事金融扶貧貸款資金審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，缺乏系統(tǒng)性的專業(yè)知識(shí)體系，對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)和新型金融扶貧手段知識(shí)欠缺；在具體審計(jì)工作中，不熟悉工作流程與工作環(huán)節(jié)。顯然，審計(jì)隊(duì)伍弱質(zhì)性與扶貧任務(wù)綜合性存在錯(cuò)配。

（四）審計(jì)方法單一性與扶貧貸款復(fù)雜性的錯(cuò)配

扶貧貸款具有政策傾向性、優(yōu)惠扶持性等特點(diǎn)，因此財(cái)政貼息政策有別于其他一般貸款。但同時(shí)精準(zhǔn)扶貧政策的發(fā)展和變化又要求重點(diǎn)關(guān)注金融扶貧資金的效益性，即貸款的投入產(chǎn)出比，在耗費(fèi)等量資源的情況下實(shí)現(xiàn)產(chǎn)出大于投入。這種扶貧貸款的復(fù)雜性要求審計(jì)方法的多元和有效，但我國(guó)常規(guī)扶貧審計(jì)的主要方法是財(cái)務(wù)審計(jì)，只是利用基本的財(cái)務(wù)資料，必要時(shí)才會(huì)結(jié)合外延審計(jì)調(diào)查，對(duì)資金管理實(shí)施事后監(jiān)督。雖然財(cái)務(wù)審計(jì)與金融精準(zhǔn)扶貧審計(jì)有相似之處，但在具體的審計(jì)程序、審計(jì)方式、審計(jì)模式上還是存在差異，在新發(fā)展格局下必須解決審計(jì)方法單一性與扶貧貸款復(fù)雜性的錯(cuò)配問題。

三、金融精準(zhǔn)扶貧審計(jì)的創(chuàng)新機(jī)制

（一）扶貧審計(jì)與政府監(jiān)督聯(lián)動(dòng)機(jī)制創(chuàng)新

扶貧工作監(jiān)督體系要構(gòu)建扶貧審計(jì)和政府監(jiān)督的雙向聯(lián)動(dòng)機(jī)制，進(jìn)而增強(qiáng)扶貧貪腐問題的透明度以及對(duì)扶貧項(xiàng)目問題的整改力度。扶貧審計(jì)人員可以在審計(jì)工作準(zhǔn)備階段與政府監(jiān)督的相關(guān)部門多進(jìn)行意見交流，將政府關(guān)注的監(jiān)督重點(diǎn)納入審計(jì)工作的考察范圍；同時(shí)審計(jì)人員也可將具有廣泛監(jiān)管意義的審計(jì)結(jié)果同政府監(jiān)督部門共享，實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果的充分利用。扶貧審計(jì)與政府督查之間的雙向互動(dòng)，能充分利用各自的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高工作針對(duì)性，實(shí)現(xiàn)效率、效益的雙提升。建議審計(jì)人員根據(jù)政府監(jiān)督部門提供的重點(diǎn)扶貧項(xiàng)目貪腐信息，制定有的放矢的審計(jì)計(jì)劃，對(duì)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，從而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)可控前提下的高效審計(jì)。同時(shí)建議政府監(jiān)督部門對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行深度挖掘利用，對(duì)扶貧工作中存在的貪腐問題進(jìn)行嚴(yán)厲整改，對(duì)扶貧工作效率低下的原因進(jìn)行深度剖析，進(jìn)而使扶貧工作在政府監(jiān)管下有序高效進(jìn)行。

（二）金融精準(zhǔn)扶貧審計(jì)數(shù)據(jù)庫創(chuàng)建

在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，金融精準(zhǔn)扶貧審計(jì)人員應(yīng)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展和要求，在實(shí)地調(diào)研過程中積極創(chuàng)新扶貧審計(jì)工作方法，利用大數(shù)據(jù)審計(jì)提升扶貧審計(jì)效率。審計(jì)人員應(yīng)將職業(yè)判斷與大數(shù)據(jù)審計(jì)方法相結(jié)合，創(chuàng)建金融精準(zhǔn)扶貧貸款資金審計(jì)數(shù)據(jù)庫。審計(jì)人員可在熟悉金融精準(zhǔn)扶貧貸款流程的基礎(chǔ)上利用職業(yè)判斷確定審計(jì)重點(diǎn)和創(chuàng)建審計(jì)思路，并由信息技術(shù)人員根據(jù)金融精準(zhǔn)扶貧審計(jì)的重點(diǎn)和思路將相關(guān)審計(jì)資料創(chuàng)建成為金融精準(zhǔn)扶貧審計(jì)數(shù)據(jù)庫，以方便審計(jì)人員共享審計(jì)信息和交流審計(jì)意見。審計(jì)人員要在扶貧審計(jì)過程中對(duì)扶貧對(duì)象進(jìn)行量化分析，豐富完善金融精準(zhǔn)扶貧審計(jì)數(shù)據(jù)庫，在大數(shù)據(jù)應(yīng)用的基礎(chǔ)上加強(qiáng)扶貧工作監(jiān)管，進(jìn)而有效地推動(dòng)我國(guó)扶貧工作的開展和加強(qiáng)扶貧體系的完備性。同時(shí)，利用金融精準(zhǔn)扶貧審計(jì)數(shù)據(jù)庫還可實(shí)現(xiàn)扶貧審計(jì)從傳統(tǒng)的事后審計(jì)演變發(fā)展為全過程審計(jì)，可建立起事前評(píng)估審計(jì)的機(jī)制，對(duì)金融扶貧貸款發(fā)放的合理性進(jìn)行充分評(píng)估；利用金融精準(zhǔn)扶貧數(shù)據(jù)庫，可建立事中跟蹤審計(jì)機(jī)制，對(duì)精準(zhǔn)扶貧過程中發(fā)現(xiàn)的信用問題、貪腐問題可及時(shí)阻斷貸款發(fā)放；利用金融精準(zhǔn)扶貧數(shù)據(jù)庫，可建立金融事后評(píng)價(jià)審計(jì)機(jī)制，對(duì)金融扶貧項(xiàng)目的扶貧成效和扶貧人員的工作績(jī)效進(jìn)行合理評(píng)價(jià)。

（三）多統(tǒng)籌、多協(xié)同、多手段，完善扶貧審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

相關(guān)部門應(yīng)將納入統(tǒng)籌整合申請(qǐng)范圍的涉農(nóng)項(xiàng)目的審批權(quán)限下放至貧困縣，鼓勵(lì)貧困縣有針對(duì)性地使用貸款資金解決突出問題。審計(jì)時(shí)可將分散在各部門的多項(xiàng)助農(nóng)貸款資金按項(xiàng)目整合進(jìn)行統(tǒng)籌審計(jì)，以此提高扶貧審計(jì)工作效率，做到“多統(tǒng)籌”。傳統(tǒng)單項(xiàng)扶農(nóng)審計(jì)存在審計(jì)效率低下、審計(jì)定位不明確、審計(jì)監(jiān)督欠缺等問題，因此要總結(jié)各地經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)部門全程監(jiān)督進(jìn)行扶貧的同時(shí)，聯(lián)合政府扶農(nóng)監(jiān)督部門和行業(yè)協(xié)會(huì)、慈善機(jī)構(gòu)等，做到“多協(xié)同”。利用云計(jì)算、人工智能、區(qū)塊鏈等技術(shù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)技術(shù)方法的創(chuàng)新，保證高質(zhì)量的金融精準(zhǔn)扶貧審計(jì)，做到“多手段”。另外為了增加金融精準(zhǔn)扶貧貸款資金審計(jì)的審計(jì)結(jié)果說服力，在搜集審計(jì)證據(jù)時(shí)應(yīng)注意審計(jì)證據(jù)形式的多樣性，必要時(shí)還要利用外部信息對(duì)內(nèi)部審計(jì)證據(jù)的真?zhèn)涡赃M(jìn)行驗(yàn)證。考慮到貧困地區(qū)專業(yè)水平的局限性，要對(duì)貧困戶進(jìn)行實(shí)地調(diào)研，將調(diào)研資料與審計(jì)資料對(duì)比，將財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息結(jié)合，以獲取差異、發(fā)現(xiàn)問題，并采取有效審計(jì)措施解決問題。

（四）高素質(zhì)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)創(chuàng)新

審計(jì)人員隊(duì)伍除了要全面掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理、審計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)以外，還應(yīng)提高對(duì)金融學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)的深刻認(rèn)識(shí)。面對(duì)新時(shí)期新變化，審計(jì)人員應(yīng)積極掌握新型的、前沿的國(guó)內(nèi)外金融扶貧審計(jì)技術(shù)、手段和動(dòng)態(tài)，提高應(yīng)對(duì)新問題、新漏洞的專業(yè)能力，使得自身的專業(yè)素養(yǎng)與國(guó)家乃至國(guó)際金融扶貧審計(jì)要求相匹配，為提高審計(jì)質(zhì)量和效益打好基礎(chǔ)。審計(jì)人員應(yīng)從自身做起，嚴(yán)格遵守審計(jì)制度規(guī)范，加強(qiáng)自我審計(jì)、自我監(jiān)督，明確部門和自身的權(quán)利與義務(wù)，堅(jiān)決不越紅線。審計(jì)人員應(yīng)總結(jié)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，建立全面的扶貧審計(jì)追責(zé)制度，同時(shí)審計(jì)機(jī)關(guān)和部門應(yīng)聘請(qǐng)多樣化專業(yè)人才，以適應(yīng)金融、法律、信貸、計(jì)算機(jī)等不同管理部門的需求，提高審計(jì)隊(duì)伍風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作和審計(jì)隊(duì)伍質(zhì)量的雙雙提升，加強(qiáng)隊(duì)伍廉政建設(shè)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

圖1 金融精準(zhǔn)扶貧審計(jì)與扶貧工作錯(cuò)配因素及其創(chuàng)新機(jī)制

四、結(jié)語

本文在對(duì)金融精準(zhǔn)扶貧及其審計(jì)理論與實(shí)踐研究成果進(jìn)行回顧的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步探討了制約我國(guó)金融精準(zhǔn)扶貧審計(jì)發(fā)揮作用的錯(cuò)配因素。針對(duì)以上問題提出四個(gè)方面的創(chuàng)新加以解決：扶貧審計(jì)與政府監(jiān)督聯(lián)動(dòng)機(jī)制創(chuàng)新；金融精準(zhǔn)扶貧審計(jì)數(shù)據(jù)庫創(chuàng)建；高素質(zhì)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)創(chuàng)新；多統(tǒng)籌、多協(xié)同、多手段，完善扶貧審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。研究結(jié)論對(duì)完善我國(guó)金融精準(zhǔn)扶貧審計(jì)工作、提高金融扶貧資金的監(jiān)督水平有參考作用。