新時(shí)代人民銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展路徑探討

摘 要：本篇筆者根據(jù)審計(jì)工作的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，對當(dāng)前人民銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難點(diǎn)、現(xiàn)狀作出思考與剖析，并根據(jù)當(dāng)前我國層面的政策及制定為導(dǎo)向?qū)θ嗣胥y行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最新規(guī)定，對人民銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作發(fā)展提供了一點(diǎn)思考，并期望為人民銀行內(nèi)部管理人員的業(yè)務(wù)工作發(fā)展，提出一點(diǎn)富有指導(dǎo)性的決策意見。

關(guān)鍵詞：人民銀行;內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);發(fā)展路徑

一、新時(shí)代內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要變化及影響

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)地位得到了提升

一是從制度上確立了黨對審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)一步提高了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的地位;二是提出了“促進(jìn)管理人員履行職責(zé)、負(fù)責(zé)任地行事，確保嚴(yán)格執(zhí)行黨中央的命令”的要求，要緊緊圍繞統(tǒng)籌推進(jìn)“五位一體”總體布局和協(xié)調(diào)推進(jìn)“四個(gè)全面”戰(zhàn)略布局，貫徹新發(fā)展理念，聚焦經(jīng)濟(jì)責(zé)任，客觀評價(jià)，揭示問題，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，促進(jìn)全面深化改革，促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行，促進(jìn)反腐倡廉，推進(jìn)人民銀行系統(tǒng)完善內(nèi)部治理、實(shí)現(xiàn)履職目標(biāo)。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容得到了深化加強(qiáng)

增加了防范經(jīng)濟(jì)金融風(fēng)險(xiǎn)、落實(shí)廉政建設(shè)、糾正審計(jì)工作中遇到的問題等新內(nèi)容。將發(fā)現(xiàn)的微觀問題與經(jīng)濟(jì)責(zé)任結(jié)合起來，深化問題背后的制度障礙、機(jī)制缺陷和制度缺口，防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施整改。

（三）強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用

將審計(jì)結(jié)果的適用性作為一項(xiàng)重要內(nèi)容，作出更詳細(xì)的規(guī)定，劃分審計(jì)結(jié)果的范圍，規(guī)范審計(jì)結(jié)果的反饋，這將有助于全面促進(jìn)審計(jì)結(jié)果的有效運(yùn)用。

二、推進(jìn)新時(shí)代人民銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展存在困難與挑戰(zhàn)

（一）建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃性不強(qiáng)，資源配置比較被動

因?yàn)橛嘘P(guān)人員任免事項(xiàng)的不確定性，導(dǎo)致審計(jì)項(xiàng)目無法提早預(yù)計(jì)，內(nèi)部審計(jì)部門在項(xiàng)目統(tǒng)籌安排和資料規(guī)劃配置管理等方面存在著諸多困難。而且，內(nèi)部監(jiān)管機(jī)構(gòu)對離任審計(jì)需要時(shí)間長、各項(xiàng)任務(wù)重，很容易造成審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高的問題。

（二）審計(jì)評價(jià)體系不健全

目前，各人民銀行對個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告還缺乏一種可參考運(yùn)行的、統(tǒng)一的行業(yè)評估制度和評判準(zhǔn)則，所選擇的評估指標(biāo)體系都具有一定的片面性，由于沒有總體定量評估指標(biāo)體系，因此審計(jì)結(jié)果也無法實(shí)現(xiàn)客觀、全面。

三、深化人民銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作思考

（一）探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席機(jī)制

探索對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)管工作的聯(lián)席制度，審計(jì)機(jī)關(guān)要形成內(nèi)部與紀(jì)檢監(jiān)察、人事部門機(jī)構(gòu)等部門配合協(xié)調(diào)的常態(tài)性聯(lián)動機(jī)制，共同研究審計(jì)規(guī)劃、定期通報(bào)審計(jì)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)征詢審計(jì)意見建議、配合開展問題查處、指導(dǎo)審計(jì)部門整改問責(zé)工作等，并利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)據(jù)式審計(jì)，進(jìn)行對領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)信息共享和對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的綜合利用，使用的信息主體包括內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、機(jī)構(gòu)人員、業(yè)務(wù)主管部門和審計(jì)對象，以及所屬組織部門。加強(qiáng)銀行內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果使用，及時(shí)高效地充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在干部監(jiān)管和績效評估等方面的功能。

（二）提升審計(jì)評價(jià)的科學(xué)性和客觀性

審計(jì)部門要建立和健全對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評估制度，嚴(yán)格規(guī)范評估活動，形成科學(xué)合理的評估系統(tǒng)，被審計(jì)對象在任職期間，對其管轄范圍內(nèi)貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟(jì)方針政策、人民銀行決策部署、工作要求，管理公共資金、國有資產(chǎn)和防控重大經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)，進(jìn)行全面、客觀、公允的評價(jià)。由于評價(jià)結(jié)果需要相應(yīng)的衡量指標(biāo)來反映，所以，在當(dāng)前必須要以我們已有的各種信息管理系統(tǒng)為平臺獲取有意義的結(jié)果，找到問題和困難，把審核關(guān)口前移，以行使工作職能、業(yè)務(wù)管理能力和經(jīng)營控制能力為重點(diǎn)要求，細(xì)化評估要求，建立評估指標(biāo)。指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)內(nèi)容，既要評價(jià)被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部和班子成員在經(jīng)濟(jì)活動中落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)和遵守廉潔從政規(guī)定、防范廉政風(fēng)險(xiǎn)、貫徹落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神的情況。

又要根據(jù)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)，在審計(jì)查證或者認(rèn)定事實(shí)的基礎(chǔ)上，綜合運(yùn)用多種方法，堅(jiān)持定性評價(jià)與定量評價(jià)相結(jié)合，依照有關(guān)黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定、責(zé)任制考核目標(biāo)等，在審計(jì)范圍內(nèi)對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，包括公共資金和國有資產(chǎn)的管理、分配和使用中個(gè)人遵守廉潔從政（從業(yè)）規(guī)定等情況，作出客觀公正、實(shí)事求是的評價(jià)。

（三）強(qiáng)化審計(jì)發(fā)現(xiàn)的責(zé)任界定

通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對領(lǐng)導(dǎo)干部履職狀況進(jìn)行全方位評估，為重大責(zé)任事故的管理環(huán)節(jié)提供其負(fù)責(zé)與承擔(dān)的全面性、完整性、系統(tǒng)性信息，并通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的及時(shí)介入和對領(lǐng)導(dǎo)干部履職全過程的追蹤與審核，全面開啟行政監(jiān)督問責(zé)程序，使行政監(jiān)察問責(zé)由被動行政問責(zé)引入主動式的行政監(jiān)督問責(zé)，使事后應(yīng)急式行政監(jiān)督問責(zé)與事前的免疫性行政監(jiān)督問責(zé)雙管齊下。

（四）創(chuàng)新技術(shù)手段，優(yōu)化審計(jì)工具，著力提升審計(jì)效率

優(yōu)化計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具，繼續(xù)探索運(yùn)用信息化審計(jì)技術(shù)和方法，擴(kuò)大數(shù)據(jù)分析和應(yīng)用的覆蓋面，加強(qiáng)綜合數(shù)據(jù)分析，提高運(yùn)用信息技術(shù)控制問題的能力，對審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行評估、判斷和分析，促進(jìn)復(fù)雜業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的簡化，使審計(jì)人員能夠更清晰、更方便地獲取所需數(shù)據(jù)，做出直觀、準(zhǔn)確的判斷，確保審計(jì)工作質(zhì)量，提高審計(jì)工作效率。

四、結(jié)束語

綜上指出，為了克服在我們經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的短板問題，必須全面關(guān)注經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)關(guān)在干部監(jiān)督和黨內(nèi)管理中起到的重要作用，責(zé)任審計(jì)機(jī)關(guān)要切實(shí)擔(dān)當(dāng)起被黨賦予的擔(dān)當(dāng)和負(fù)責(zé)，共同嚴(yán)格遵照并執(zhí)行既定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)條件和程序，要根據(jù)問題的癥結(jié)，從體制機(jī)制上尋找相應(yīng)的新舉措，以逐步改善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)活動質(zhì)效，增強(qiáng)工作效果。

參考文獻(xiàn)：

[1]李彤.政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對人民銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的啟示[J].中國內(nèi)部審計(jì)，2012（11）：29-31.

[2]賈中林.銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的問題與對策[J].科技情報(bào)開發(fā)與經(jīng)濟(jì)，2008，18（36）：69-70.DOI：10.3969/j.issn.1005-6033.2008.36.041.

[3]胡文林，許家義，陳定.新的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對基層人民銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的啟示[J].審計(jì)與理財(cái)，2019（11）：29-30.DOI：10.3969/j.issn.1006-5466. 2019.11.014.

作者簡介：索南措，女，青海省平安縣人，學(xué)歷：大學(xué)本科，職稱：助理會計(jì)師，研究方向：人民銀行內(nèi)部審計(jì)。