集團公司財務管理和內部控制

摘 要：集團公司是為了一定的目的組織起來共同行動的團體公司，隨其不斷發展，會讓公司規模變得越來越大。由于集團公司涉及很多法人主體公司，財務工作多而復雜，需要通過內部控制來實現對整個公司經濟狀況的管理，需要較高的財務管理水平。目前很多集團公司依然存在著明顯的缺陷，影響了集團公司的發展。基于此，針對集團公司內部控制的管理進行探討，首先說明集團財務管理和內部控制的關系;然后介紹集團公司內部控制對財務管理的影響;最后提出怎樣完善企業內部控制來提審財務管理的有效方法。

關鍵詞：集團公司;財務管理;內部控制;缺陷;措施

集團公司內部控制的好壞直接影響集團公司的財務管理，財務管理工作的好壞直接影響集團公司的發展，集團公司財務管理和內部控制是公司的核心部分。隨著市場的發展，集團公司也要隨之進行財政改革，希望通過內部控制取得經營的效率和有效性，確保財務報告的真實可靠、遵循適用的法律法規。然而，很多集團公司只重視對財務管理的工作，忽視了內部控制，這在一定程度上導致財務管理上常常處于十分混亂的狀態，需要集團公司加強內部控制來改變這一情況。

1集團財務管理和內部控制的關系

對于集團公司而言，內部控制工作有利于加強財務管理工作，是集團公司財務管理工作的重要保障，沒有一個完整的內部控制，所有的財務管理沒有依據和來源，使之管理失效，所以內部控制的好壞直接影響公司的財務管理。

內部控制對財務管理的影響主要表現為：（1）促進財務改革。在經濟高速發展的狀態下，集團公司的規模不斷增大，這使得其在財務體制上也要不斷進行變革，而且在內部控制上也有了更嚴格的要求。集團公司通過不斷加強內部控制，能夠對其財務工作有更加嚴格的規范，并為集團公司創造出更多利用價值。（2）提高資金使用效率。很多集團公司會有很多不同行業的業務，勢必存在現金牛業務類型的公司，也會存在明星業務類型的公司，各子公司對資金的需求也是參差不齊，甚至會有季節性的波動，站在集團財務管理上考慮需要實現資金使用率的最大化，而一個好的資金管理制度則能夠最大限度發揮自己的作用，避免出現資金沒有很好利用和資金流失的現象。（3）促進集團公司的可持續發展。集團財務管理對財務資料的一致性、可比性和可持續性有比較高的要求，而內部控制決定集團財務數據是否口徑一致、是否能夠可比，以及這個過程是否能夠可持續發展。所以需要加強內部控制來滿足集團公司發展需求，從而促使其可持續發展。

2集團公司內部控制對財務管理的影響

從當前我國集團公司內部控制的實際情況來看，在很多方面依然存在著明顯不足，主要表現在以下三個方面：（1）業務和財務的不匹配。業務單據一般要求快速反應、簡單方便和事后處理，在其追求快速反應和簡單方便時，會導致不完善的內部控制失效，存在管理漏洞，從而極可能由于舞弊導致的虛假數據，而使公司發生不必要的損失;事后處理會使財務數據跨期，導致當期不能有效反應成本費用的現象，使財務報表的真實可靠性受到影響，而影響管理者決策。（2）財務監督存在缺失。在具體會計工作當中，集團公司常常會弱化會計控制的作用，不同的法人組織不能有效地執行統一的會計管理制度，造成監督管理機制難以發揮出其本身所具有的作用，同時在工作過程中還會出現“大事化小”的情況，當內部控制不能有效運作，很多人在公司戰略決策中追求自身的利益，甚至與內部各方面聯手謀取各自的利益，從而架空所有者的有效控制，并以此來侵蝕股東的合法權利。（3）集團公司內部賬目混亂。由于內部控制中存在設計缺陷和運行缺陷，沒有有效的跟進機制、也沒有把會計科目中的一些事項責任到人，這種缺陷會使得集團公司內部各關聯公司存在死賬、呆賬等問題;另外集團公司內部關聯公司相互往來的賬務混亂，原始單據不全，給集團公司核算每個子公司實際業績時造成很大的困擾，也會給集團公司帶來不同程度的經濟損失。

從上述內容中可以看出，由于內部控制本身所存在的缺陷或者執行不到位，使得其難以在集團公司中發揮出重要作用，對于集團的發展而言也是非常不利的，如果企業內部控制失效會導致財務數據失真，會使投資者、債權人和銀行等相關人員依據失真的財務資料做出錯誤的判斷和決策，從另一方面講，財務基礎薄弱，經濟基礎就不可能堅實，各項管理必然混亂，決策層做出的決策也是錯的，企業發展必然會走入歧途。所以需要加強集團內部控制建設，對內部控制制度不斷進行完善。

3集團公司內部控制的完善措施

3.1提升財務人員整體水平

要想提升財務人員整體水平需要從兩方面考慮：一方面應當先提升財務部門在集團公司的地位，支持財務的相關制度，同時使財務人員的地位也得到提升，使內部控制制度能夠有效的推行;另一方面鼓勵會計部門人員進行專業知識的學習，定期組織財務人員培訓，宣導集團統一的財務管理制度和最新的財務準則，強化會計部門人員本身的職業技能。會計結算需要會計管理人員集中集團式管理，充分發揮會計部門在財務上的監管作用。

3.2加強資金管理

針對資金管理工作，集團公司應當重視資金的計劃、控制、監督和考核等事項，加強內部資金安全高效的運行，集中管控資金。一方面，建立資金使用和分管的責任制，做到職責分離，實時檢查和監督資金的使用情況，每天對資金的收款、付款和結存都要出具清晰的報表，來考核資金的利用效果，規范付款管理流程;另一方面，通過編制、審批資金計劃，對公司的資金收支進行合理預測和管控，做好每周、每月甚至每年的資金預算，對于不合理的支出拒絕支付，超預算的支出走額外審批流程，保證生產經營活動不間斷地進行。有多余資金時，做好資金理財的工作;當資金不足時，做好融資的準備，增加銀行的授信額度。從而不斷提高資金利用效率，節約資金。加強資金監管力度，促使資金能夠得到有效運轉，避免出現結算混亂等問題，資金支付做到每筆都有據可依、筆筆有人審、筆筆有人負責及監督，這對集團公司的發展有著重要的意義。

從內部財務控制的制度上考慮，應當加強在資金監管與結算方面的工作，并且通過成立內部核算管理中心將會計核算與財務管理兩者完全分離開，讓內部控制充分發揮監督職能。

3.3加強財務監督力度

財務監督是指對財務活動合法性、效益性的監督和督導，主要目的在于督促財務活動符合國家有關政策、法規和企業經營文化、制度的規范，揭露財務活動中的舞弊和違法行為，威懾和制約不法行為，保證財務活動的正軌運行，促進企業資源的合理配置和有效利用，實現企業經營目標。集團公司需要制定相關的流程、表單和制度，對內部相關財務工作加強監督，實行集團統一管理，統一標準，統一財務制度，統一會計科目等來監控財務的各項指標是否合理，這也是保障內部控制質量的核心內容。

集團公司需要先構建健全的稽核制度，對財務和會計這兩個工作崗位上的人員職責的明確，通過財務指標和財務的具體數據來檢查會計工作的正確性及準確性。針對集團公司內部所存在的各種開支也要根據具體情況加強管控，既要符合公司會計制度的要求，也要符合具體業務情形，在業務和財務共同審批后，才能夠被準許執行。

集團公司還需要加強整個集團的預算管理，集團公司做到資金統一調度使用，以最優的資金成本制定最優的資金使用方案。在預算執行中，各級單位和各職能部門都必須通過合理的數據來計量、計算、對比和分析，尋找預算與實際執行中發生的差異，分析具體原因，并采取必要的措施糾正差異，糾正過程中由預算責任部門提出申請，資金管理部門提出調整意見，實行逐項申報、逐級審批制度。使日常的經濟活動有效地控制在預算范圍之內。有了預算作依據，支出審批時就能區分預算內支出和預算外支出，高層管理人員就能從大量日常審批事務中解脫出來，重點處理預算外支出的相關事項，預算內支出則由財務部門監督，從而簡化審批程序，縮短審批周期，以適應復雜多變的經營環境，這也是對資金使用情況進行全面考核與評價的重要工作。另外，集團公司通過構建健全的預算管理體系，能夠促使集團資金得到更好的應用，同時也能夠監管各關聯公司的資金使用情況，從而讓集團公司能夠提高自身會計控制水平，有利于其獲得更好的發展。

3.4加強集團及子公司的內控建設

加強對員工的誠信度、職業道德和技能的培訓，利用合理的權責分配方法和人事政策，按照內部控制要求設立內部機構，明確職責權限，將權力和責任落實到各公司，通過編制集團的內部管理手冊，使員工掌握內部機構設置，崗位職責，業務流程等情況，明確職責分配，正確行使職權。使公司的控制環境更扎實，所有事項有據可依。

集團公司每年需要制定足夠清晰的目標，以便識別和評估相關風險，全面系統的收集相關信息，采用定性和定量的分析方法，按照風險發生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關注重點和優先控制的風險，進行風險管控，使集團公司的風險降到最低。

加強集團公司的控制措施，結合風險評估的結果，通過手工控制與自動控制、預防控制與發現性控制相結合的方法，采用不相容職位相分離、授權審批控制、會計系統控制、財產保全控制、預算控制、運用分析控制和績效考評控制等方法，將風險控制在可承受的范圍之內。

加強集團內部各分子公司的溝通，公司相關的制度及重要的信息，需自上而下、橫向以及自下而上的有效及時傳遞，所有員工必須從管理層得到準確的信息，認真履行相關職責，需要理解自身在整個內控體系中的位置，并且要有向上傳遞重要信息的途徑。充分發揮信息技術在信息與溝通中的作用。建立反舞弊機制，堅持懲防并舉、重在預防的基本原則來監控舞弊事項，并制定舉報投訴制度和舉報人保護制度，設置舉報專線，明確舉報投訴處理程序，辦理時限和辦結要求，確保舉報、投訴成為企業掌握信息的重要途徑。

內部控制系統需要被監控，所以集團公司還需要重視內部審計的作用和地位，并保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性，避免出現職業兼任的情況，充分發揮審計人員在會計控制上所具有的重要作用，從而對集團公司的財產進行監督，保障財產安全。內部審計機構應當結合內部審計監督，對內部控制的有效性進行監督檢查。發現內部控制缺陷的，應當分析內部控制缺陷的性質和產生的原因，提出整改方案，采取適當的形式向管理層報告。通過定期和不定期的內部審計，能夠將對財務工作的控制轉為對集團公司內部控制的完善及管理，從以往的審核過渡到嚴格的監督審計。

因此，通過良好的內部控制設計可以進一步將內部控制落實在集團公司不斷改革發展中，使集團公司財務管理得到提升，充分發揮其本身所具有的重要作用。

4結束語

內部控制對于任何一個集團公司而言都是非常重要的，能夠對集團公司的財務管理產生重大的促進作用，甚至會對集團公司的改革與發展產生重要影響。但是根據現階段集團公司內部控制工作的具體情況來看，其在很多方面依然存在設計缺陷和運行缺陷，難以完全發揮內部控制在集團公司中所具有的重要作用。而文章便對此方面內容進行了分析，集團公司應當通過提升財務人員整體水平、加強資金管理、加強財務監督力度及加強集團及子公司的內控建設四個方面實現內部控制，如此才能夠促使集團公司的財務管理規范化，為集團公司的發展起到助力作用。

參考文獻：

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作者：胡旗林 單位：深圳市天一智能科技有限公司