商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)實(shí)踐研究

陶駿瑞

摘? 要：隨著商業(yè)銀行在管理審計(jì)領(lǐng)域中的不斷實(shí)踐和應(yīng)用，會(huì)計(jì)隊(duì)伍也將逐漸進(jìn)行轉(zhuǎn)型發(fā)展。文中以某商業(yè)銀行為例，該行積極依托我國(guó)管理會(huì)計(jì)職業(yè)能力框架進(jìn)行審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)培養(yǎng)的工作，并獲得了一些進(jìn)展，也提供了關(guān)于銀行管理會(huì)計(jì)培養(yǎng)的建議。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;管理會(huì)計(jì);人才隊(duì)伍建設(shè);實(shí)踐

世界經(jīng)濟(jì)數(shù)字化大潮席卷、新興信息的應(yīng)用、金融技術(shù)快速崛起，金融業(yè)生態(tài)不斷重構(gòu)，后疫情時(shí)期商業(yè)銀行的數(shù)字化變革發(fā)展也形成了全新態(tài)勢(shì)。近些年，我們持續(xù)摸索和不斷創(chuàng)新金融技術(shù)在商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)等領(lǐng)域的運(yùn)用與實(shí)施，如中國(guó)工商銀行于二零一七年開始實(shí)施"管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)MOVA"，提升財(cái)務(wù)管理精細(xì)化水平;建設(shè)銀行二零一七年"新一代核心系統(tǒng)"全面建成，從根本上顛覆了過去的"政府部門級(jí)"IT系統(tǒng)建設(shè)方式，順利實(shí)施了向"公司級(jí)"發(fā)展方式的全新轉(zhuǎn)變。新系統(tǒng)、新一代信息技術(shù)的應(yīng)用，更需要與之相配套的現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍，因此加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的能力提高和培訓(xùn)工作已迫在眉睫。

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)行流程與特點(diǎn)

中國(guó)商業(yè)銀行傳統(tǒng)的銀行業(yè)務(wù)運(yùn)作管理模式是以層次管理為特點(diǎn)，即以層級(jí)最低層的業(yè)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)為基層，以銀行業(yè)務(wù)前后臺(tái)合一為核心的業(yè)務(wù)方法。一般銀行業(yè)務(wù)由銷售網(wǎng)點(diǎn)接受，銷售網(wǎng)點(diǎn)柜員對(duì)顧客所出具的業(yè)務(wù)單證予以核對(duì)后負(fù)責(zé)記賬會(huì)計(jì)核算等作業(yè)，而且大額及特別銀行業(yè)務(wù)還須先由授權(quán)人負(fù)責(zé)事中的審批與授信，然后打印憑證并與顧客簽字確定，最后再將銀行的業(yè)務(wù)單證遞至市場(chǎng)監(jiān)督機(jī)構(gòu)實(shí)施事后監(jiān)管[1]。但一般而言，中國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)必須接受既定風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)定的制約，方式與程序也相對(duì)明確，而管理會(huì)計(jì)的成本核算程式也通常并不穩(wěn)定，但管理者也可以針對(duì)自身的具體情況需求暫時(shí)確定;其所提交的信息也通常帶有針對(duì)性，或者是比較特殊的;通常，會(huì)以本單位的經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，來管理與評(píng)價(jià)本行的全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng);而審計(jì)主體通常包括了本行內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)責(zé)任主體，可不受國(guó)際公認(rèn)準(zhǔn)則以及會(huì)計(jì)制度的約束，對(duì)他們的日常管理工作予以全面考察，和評(píng)估必須服務(wù)于本行的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)決策。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理的現(xiàn)狀

（一）柜面營(yíng)銷能力欠缺

會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算處理工作一般全部經(jīng)由營(yíng)運(yùn)站點(diǎn)的柜面進(jìn)行，而柜員的工作精力則主要被耗費(fèi)在銀行業(yè)務(wù)操作上，當(dāng)處理了各項(xiàng)銀行業(yè)務(wù)處理工作以后，往往就無暇顧及和顧客進(jìn)行有效交流，從而耗費(fèi)掉了很多發(fā)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)客戶服務(wù)的時(shí)間，也就丟掉了營(yíng)運(yùn)站點(diǎn)這個(gè)市場(chǎng)陣地的重要主戰(zhàn)斗作用[2]。

（二）服務(wù)效率有待改進(jìn)

由于商業(yè)銀行的新服務(wù)、新產(chǎn)品在不斷上線，交易方式種類也日益復(fù)雜，對(duì)銀行業(yè)監(jiān)管的需求也在逐漸增加，使得要求業(yè)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)柜員進(jìn)行信息系統(tǒng)錄入的服務(wù)與操作要件愈來愈多，加之服務(wù)量的持續(xù)上升，也就勢(shì)必造成了服務(wù)的受理時(shí)限拉長(zhǎng)，客戶排隊(duì)時(shí)間現(xiàn)象也越發(fā)突出，服務(wù)效果逐漸無法適應(yīng)客戶需要，為客戶提供的專業(yè)化服務(wù)也就越發(fā)難以實(shí)現(xiàn)了。

（三）業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)依然存在

當(dāng)前各商業(yè)銀行已普遍采用了綜合柜員制度，需要柜員自己辦理各種各樣的業(yè)務(wù)。而實(shí)際的情況是，綜合柜員并不能夠全部清晰地了解各種業(yè)務(wù)，同時(shí)由于業(yè)務(wù)操作范圍遍布于各個(gè)的經(jīng)營(yíng)站點(diǎn)，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)涵蓋面較廣，對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的集中控制困難也較大，因此發(fā)生偏差的風(fēng)險(xiǎn)可能性也不容忽視。另外，柜面授權(quán)人員在事中監(jiān)管時(shí)由于沒有充分時(shí)間進(jìn)行嚴(yán)格審核，致使其審核的工作也易流于形式;事后監(jiān)管時(shí)由于不夠簡(jiǎn)單和透明無法有效防止內(nèi)部糾紛的產(chǎn)生[3]。

（四）人力資源占用過大

目前全行綜合經(jīng)營(yíng)站點(diǎn)數(shù)量日益增多，站點(diǎn)所經(jīng)營(yíng)的服務(wù)類型也越來越齊全，同時(shí)由于服務(wù)量的持續(xù)增加，經(jīng)營(yíng)站點(diǎn)中配套柜員的需求量也有增無減，且授權(quán)管理人員數(shù)量和事后監(jiān)管工作人員數(shù)量也需同比增加，使得站點(diǎn)人才的需求量持續(xù)上升，但實(shí)際營(yíng)銷量也可能會(huì)因季節(jié)變化或其他原因而出現(xiàn)相應(yīng)的大幅震蕩，對(duì)比之下，人才配置的強(qiáng)度則顯然不夠。

三、基于中國(guó)管理會(huì)計(jì)職業(yè)能力框架的人才隊(duì)伍建設(shè)機(jī)制

中國(guó)的管理工作審計(jì)師職務(wù)能力框架，是以2014由財(cái)務(wù)部印發(fā)的《財(cái)務(wù)部有關(guān)全面深入實(shí)施管理會(huì)計(jì)制度建設(shè)的指示若干意見》為統(tǒng)領(lǐng)，以《管理會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則》和《管理會(huì)計(jì)運(yùn)用準(zhǔn)則》為具體方法引導(dǎo)，構(gòu)成了由"管理能力構(gòu)成、管理能力規(guī)范、管理能力知識(shí)、專業(yè)技能系統(tǒng)和職業(yè)素養(yǎng)"等基本要素所組成的管理工作審計(jì)師職務(wù)能力框架，為管理工作審計(jì)師人才培養(yǎng)規(guī)范體系提供了基礎(chǔ)，并適合于公司、政府機(jī)關(guān)和事業(yè)單位對(duì)管理工作審計(jì)師人員的培訓(xùn)、評(píng)價(jià)等。職業(yè)能力標(biāo)準(zhǔn)從管理會(huì)計(jì)職責(zé)與管理會(huì)計(jì)責(zé)任二個(gè)方面構(gòu)建其內(nèi)容，即職責(zé)從最有效的管理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的視角，明確說明了管理會(huì)計(jì)職責(zé)所具備的基本特征，即職責(zé)特征;個(gè)人能力是指在上述職責(zé)中，擔(dān)負(fù)具體任務(wù)的主管審計(jì)師個(gè)人所應(yīng)當(dāng)具有的實(shí)際工作能力，即個(gè)人特性。專業(yè)能力設(shè)有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)能力和管理策劃能力二級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，并把管理籌劃能力區(qū)分為策略、計(jì)劃、成本、營(yíng)銷、管理績(jī)效等八個(gè)能力;在綜合能力下設(shè)管理創(chuàng)新與領(lǐng)導(dǎo)力[4]。

四、某商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)實(shí)踐

（一）拓寬專業(yè)人才來源，夯實(shí)人才基礎(chǔ)

該行針對(duì)會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍專業(yè)程度不高的現(xiàn)狀，主要采取以下措施：一是增源頭，在校園招聘中增加會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等專業(yè)畢業(yè)生的招聘比例，并配備一定比例的管理培訓(xùn)生，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍的核心管理能力，同時(shí)在社會(huì)招聘中積極掙覽經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)會(huì)計(jì)高端人才，充實(shí)現(xiàn)有管理隊(duì)伍，提升專業(yè)管理能力;二是挖存量，通過內(nèi)部競(jìng)聘、提拔等方式，將全行優(yōu)秀會(huì)計(jì)專業(yè)人才輸送到專業(yè)崗位，發(fā)揮專業(yè)能力。

（二）建立會(huì)計(jì)重點(diǎn)人才庫(kù)，完善人才梯隊(duì)建設(shè)

該行針對(duì)會(huì)計(jì)人才斷層問題，于2017年在全轄通過自薦、推薦人才，經(jīng)筆試、資格審查和選拔，建立了初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)三級(jí)重點(diǎn)人才庫(kù)，形成了梯隊(duì)有序、專業(yè)扎實(shí)的人才培育機(jī)制。通過專業(yè)培訓(xùn)，幫助初級(jí)人才掌握財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)和技能，提升中級(jí)人才專業(yè)能力，拓寬高級(jí)人才業(yè)務(wù)視野，提升綜合能力和領(lǐng)導(dǎo)能力。

（三）加強(qiáng)行內(nèi)專業(yè)培訓(xùn)，提高專業(yè)知識(shí)水平

該行進(jìn)一步加強(qiáng)行內(nèi)會(huì)計(jì)專業(yè)資格培訓(xùn)，創(chuàng)新和豐富培訓(xùn)內(nèi)容和手段。一是采取案例教學(xué)、專題培訓(xùn)、業(yè)務(wù)交流或座談會(huì)等形式對(duì)會(huì)計(jì)人才展開培訓(xùn)，持續(xù)深化專業(yè)技術(shù)能力培養(yǎng)。二是充分利用在線學(xué)習(xí)平臺(tái)，制定會(huì)計(jì)人才在線學(xué)習(xí)計(jì)劃，規(guī)定完成學(xué)時(shí)，不斷提高會(huì)計(jì)人才理論水平和戰(zhàn)略思維能力。三是加強(qiáng)行內(nèi)課題研究，引導(dǎo)會(huì)計(jì)人員積極參與課題研發(fā)，通過課題研究形式發(fā)現(xiàn)、培養(yǎng)會(huì)計(jì)人才，并推動(dòng)會(huì)計(jì)工作向價(jià)值創(chuàng)造轉(zhuǎn)型。四是建立競(jìng)賽機(jī)制，給優(yōu)秀的財(cái)會(huì)人才更多的機(jī)會(huì)和平臺(tái)，每3-5年組織一次全行范圍的財(cái)會(huì)知識(shí)競(jìng)賽，為在競(jìng)賽中獲勝的選手爭(zhēng)取獎(jiǎng)?wù)陋?jiǎng)勵(lì)等。

（四）鼓勵(lì)行外資格考試，提高專業(yè)資格水平

該行積極鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員積極報(bào)考社會(huì)化專業(yè)資格考試，通過考試培訓(xùn)提高會(huì)計(jì)人員學(xué)識(shí)水平，拓寬知識(shí)面，增強(qiáng)工作能力，并制定通報(bào)表?yè)P(yáng)、榮譽(yù)獎(jiǎng)勵(lì)或報(bào)銷費(fèi)用等激勵(lì)措施，創(chuàng)造條件鼓勵(lì)會(huì)計(jì)條線人員考取專業(yè)資格證書。截至2020年末具備中級(jí)職稱人員占比由2017年的5.43%提升至10.98%，特別是二級(jí)分行財(cái)會(huì)部主任的中級(jí)會(huì)計(jì)持證率從2017年末的40.57%提升至100%?；鶎迂?cái)會(huì)人員的專業(yè)能力和管理能力得到進(jìn)一步提升。同時(shí)，加強(qiáng)與高等院校的合作，積極把握財(cái)政部和各地專業(yè)學(xué)會(huì)提供的學(xué)習(xí)交流機(jī)會(huì)，為全行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)營(yíng)造一個(gè)良好的、積極的學(xué)習(xí)環(huán)境。

（五）建立崗位交流機(jī)制，提升業(yè)財(cái)融合能力

為擴(kuò)大重點(diǎn)企業(yè)培養(yǎng)人才視野，增強(qiáng)其解決現(xiàn)實(shí)問題的能力，本行還組織各金融機(jī)構(gòu)按年編制了崗位交流規(guī)劃，以鼓勵(lì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員橫向跨部門、縱向跨金融機(jī)構(gòu)開展工作交流，拓展業(yè)務(wù)視角，豐富業(yè)務(wù)知識(shí)。每年按不低于培養(yǎng)人才總數(shù)的百分之二十比例進(jìn)行崗位交換，單人次交流時(shí)間原則上不少于10個(gè)工作日。崗位交流計(jì)劃詳細(xì)、清晰，有明確的交流目的、時(shí)間、崗位、學(xué)習(xí)計(jì)劃等，并在交流完成后由交流接收單位進(jìn)行評(píng)價(jià)。同時(shí)設(shè)立了導(dǎo)師輔導(dǎo)制度，扁平化了"師徒"關(guān)系，發(fā)揮導(dǎo)師"傳、幫、帶"功能。導(dǎo)師從專業(yè)技能、社會(huì)實(shí)踐技巧、職業(yè)精神、職業(yè)道德素質(zhì)等各方面做好對(duì)培養(yǎng)人才的指導(dǎo)，并每年評(píng)估培養(yǎng)狀況，以支持其在職業(yè)道路上扎實(shí)、迅速的發(fā)展。

五、管理會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)的啟示

（一）兼顧全面、突出重點(diǎn)

會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)宜分層進(jìn)行，以業(yè)務(wù)為引領(lǐng)，突出會(huì)計(jì)專業(yè)導(dǎo)向。既要開發(fā)面向各層級(jí)、各專業(yè)水平人員的培訓(xùn)課程，提升整體基礎(chǔ)素質(zhì);又要搭建人才庫(kù)，有重點(diǎn)地培養(yǎng)潛力人才和高端人才。培訓(xùn)課程內(nèi)容應(yīng)根據(jù)人員崗位職責(zé)特點(diǎn)和要求，對(duì)應(yīng)不同級(jí)別和難度的課程內(nèi)容，確保各個(gè)階段學(xué)習(xí)相互銜接、各有側(cè)重、逐步提升[5]。

（二）方式多元、業(yè)財(cái)融合

會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)應(yīng)切實(shí)滿足各層次會(huì)計(jì)從業(yè)人員的需求，可采用現(xiàn)場(chǎng)教學(xué)、線上輔導(dǎo)、導(dǎo)師傳帶、課題研究、崗位交流等多種方式進(jìn)行。特別是加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門的互動(dòng)合作，會(huì)計(jì)人員要主動(dòng)介入業(yè)務(wù)部門的產(chǎn)品研發(fā)、項(xiàng)目推進(jìn)、客戶營(yíng)銷方案等，注重實(shí)踐應(yīng)用，學(xué)以致用，提升業(yè)務(wù)融合能力，促進(jìn)價(jià)值創(chuàng)造。

（三）考核管理、結(jié)果應(yīng)用

財(cái)會(huì)人才培養(yǎng)應(yīng)完善考核管理，確保培養(yǎng)方案落地質(zhì)效?？蓪⑴囵B(yǎng)工作成效與各機(jī)構(gòu)高管或條線評(píng)價(jià)掛鉤，并將應(yīng)持續(xù)跟蹤重點(diǎn)培養(yǎng)人才培養(yǎng)情況，按年考評(píng)、反饋。對(duì)于優(yōu)秀的重點(diǎn)培養(yǎng)人才及培養(yǎng)成果，應(yīng)進(jìn)行榮譽(yù)表彰，并將人才培養(yǎng)中涌現(xiàn)出來的優(yōu)秀案例、培訓(xùn)課程及課題研究成果匯編成冊(cè)，推廣分享。促進(jìn)財(cái)會(huì)人員培養(yǎng)與使用相銜接，涉及財(cái)會(huì)崗位后備選拔和職位晉升時(shí)，應(yīng)優(yōu)先考慮已完成培養(yǎng)計(jì)劃的出庫(kù)人員，以及人才庫(kù)中表現(xiàn)突出的優(yōu)秀在培人員。

結(jié)束語：

綜上所述，中國(guó)的全面深化改造已經(jīng)走進(jìn)了深水區(qū)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展也邁入了嶄新發(fā)展階段。隨著人民銀行履職環(huán)節(jié)變化越來越復(fù)雜，對(duì)履職才能的需求也日益增加，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度逐漸無法較好地滿足業(yè)務(wù)履職的需要，必須進(jìn)一步加快向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變。管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵就是人員轉(zhuǎn)變，因此我們亟待建設(shè)優(yōu)秀的管理會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍。

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