稅務經濟視角的會計風險防范對策分析

賴星

摘 要：隨著我國市場經濟的發展，稅務環境對企業的會計活動不斷提出了更高的要求，企業要想維持其自身的可持續經營和發展，其會計活動就必須恪守會計準則，并應當在稅務部門的監督和檢查下完成。本文從稅務經濟環境視角出發，對目前市場上存在的會計風險進行簡單概述，并針對性地提出相應防范政策，以供相關工作人員參考。

關鍵詞：稅務經濟環境;會計風險;風險防范

稅務經濟環境是指影響或者決定稅收制度產生、運行和結果的各種外部因素的總和。具體而言，稅務經濟環境包括納稅者的納稅意識、市場經濟的運行情況、各級政府對稅收的重視和配合程度以及稅收秩序等，受到國家方針和國民素質的制約。會計與稅收是關系緊密但并不相同的兩個經濟領域，在我國當前的市場經濟環境下，會計與稅收地位并不相同。由于稅收具有強制性和權威性，所以當會計核算與稅收制度存在差異時，會計核算應當服從稅收法律，否則便會形成偏向“納稅風險”的“會計風險”，使企業面臨經濟損失和法律風險，更不利于社會經濟的發展。

一、稅務經濟環境下會計風險的特點

在當前“營改增”的稅收環境下，稅制的復雜與繁瑣程度相較于之前大大提高，這對企業會計人員的業務水平有著極高的考驗。該環境下會計核算工作的艱巨使得各企業意識到“會計風險”逐漸向“稅務風險”傾斜，為了適應這一會計風險形式的轉變，各大企業不得不開始尋求精通稅務和會計知識的復合型人才，增設稅務會計崗位，使得會計工作能夠更好的與稅務經濟環境融合，確保企業的財務利益。在當前稅務經濟環境下的會計風險的特點如下：

（一） 稅務經濟環境的復雜性

當年我國的稅法存在著變化頻率快、變化幅度大等特點，很多的法規條例在短期內做出反復修訂，政策環境變幻莫測。同時，由于“營改增”大規模稅收政策改革的推出，納稅申報的復雜性大大增強。另外，在我國各地方存在不同的地方性稅法制度，對于企業來說，厘清冗雜的行政層次和征納系統難度較大。以上幾點都說明了我國稅務經濟環境的復雜性導致會計風險不斷增加。

（二） 風險管控意識的主觀局限性

在稅務經濟環境的視角下，企業開展會計工作需要提高會計風險意識，加強納稅意識，做好稅務籌劃，正確把握稅收與會計之間的關系。假若企業風險管控意識淡薄，就會增加會計風險的發生概率，比如一些企業領導的會計風險意識以及稅務風險意識模糊，沒有做好稅務與會計的銜接工作，也就無法從整體上把握各項經濟活動適用的稅收政策;或者部分會計從業人員的風險管控意識淡薄，職業道德水平較低，存在偽造、藏匿憑證等使會計信息失真的行為等都會導致會計風險。

（三） 會計核算工作的客觀局限性

在“營改增”的稅務經濟背景下，企業會計的核算方法也有了新的要求，即根據一般納稅人的增值稅抵扣模式來計算增值稅，涉及到銷項稅、可抵扣進項稅、不可抵扣進項稅等繁榮復雜的核算，會計核算工作的難度相較于“營改增”之前大大提高。另外，會計人員依據會計準則和相關政策進行會計核算工作，且會計準則中稅收法規的內容往往較少且不夠明確，而稅收的目的是宏觀經濟調控，補充國家財政資金，這與會計工作的出發點不同、目的不同，長此以往勢必會導致會計從業人員在進行涉稅業務的會計核算時受限，導致核算失誤、錯記錯納稅、甚至根本無法滿足稅務機關對涉稅款項核算的要求。其次，會計風險不僅存在于各行各業的會計領域當中，還存在于具體會計工作的各個環節之中。而會計從業人員的思想局限性會導致其只關注會計相關的企業經營業務的核算而忽略各業務與企業經營管理之間的關系，使得企業領導無法將風險管理控制在整個企業的生產經營過程當中，無法從整體上把握好各項業務適用的稅務政策而導致納稅不準確，造成會計風險。

二、稅務經濟環境下會計風險防范對策

（一） 加強會計法與稅法的緊密聯系

我國政府相關部門應當在保證國家經濟安全的前提下加強會計準則與稅法政策的緊密聯系，降低二者的不相容度，以避免涉稅人員或盲目或隨意地選擇不同的準則。加強會計法與稅法的緊密聯系能夠促進會計信息質量不斷地提升，降低不必要的納稅成本，從源頭上規避會計風險。我國在稅收核定和會計核算方面應該建立起一套完整的法律法規，不僅僅是應該注意加強會計法和稅法的緊密聯系。同時應該在這兩個法律領域建立起一套完整的法律法規體系。國家應該對稅法進行現有法律法規的整合，對現今已經予以執行的稅收方面的法律法規進行審查，對能夠推進我國稅收制度進步的法律法規予以保留，對可能妨礙我國稅收制度發展的法律法規進行修改或廢止，最終建立起一套能夠覆蓋稅務征收制度各方面的國家層面的法律體系。同時應該設置地方各級政府對稅務征收進行地方性規定的法律法規制定規范，防止地方制定的稅務征收政策與國家政策出現相違背的情況。對會計法的規定也應該如同稅法一樣。在對上述兩法進行調整的同時注重兩法的有機結合和相互協作將帶來更加良好的效果。

（二） 準確把握稅收政策

企業在把握現行稅收政策的同時應當密切關注我國稅收政策動態，并對與自身生產經營密切相關的內容及時做好解讀工作，審時度勢地綜合衡量企業稅務籌劃方案，以適應稅務經濟環境的快速轉變，使企業的會計工作與稅收法規緊密銜接在一起，從而為企業增加效益、有效防范會計風險。企業負責稅務方面和會計方面的部門應該加強對政策的法務學習，不僅應該樹立起對法律的敬畏和遵守的態度，還應該避免由于自身對法律和政策掌握不夠準確帶來的發生風險的可能性。

（三） 加強業務能力

企業負責會計和稅務方面的部門應該加強對業務能力的培養。會計和稅務由于職業的特點，天然地帶有一定的復雜性和繁瑣性，但這正是會計工作人員和稅務工作人員的價值所在。稅務部門應該和會計部門密切配合，會計部門在處理企業涉及稅務方面財會事項時應該主動向稅務部門進行溝通，對現行稅務征收政策對會計部門的要求進行了解，以爭取財會涉稅事務能夠一次性得到滿足。而稅務部門在處理涉及財會事務時也應該及時和會計部門進行溝通，以便及時獲取所需要的財會數據。

結論：稅務經濟視角對財會部門的要求最大的核心點在于我國“營改增”政策的實行，這對稅務部門提出了極大挑戰，同時也給會計部門帶來了復雜的工作環境。稅務經濟環境的復雜性給會計部門帶來了冗雜的工作和復雜的稅務方式。同時全新的稅務征收方式也給會計部門帶來了一定的合規性風險，以上現象出現的原因主要在于我國推出“營改增”政策后，并沒有提供完整的法律體系。因此除了應該在國家層面擁有完整的法律體系之外，稅務和會計兩部門還應該各自加強對現行法律法規的學習，并不斷提升各自部門的業務能力，最終做到兩部門互相協作，有機協調的配合局面，在最大程度上進降低會計和稅務方面的風險。