以內部審計高質量發展 助推“十四五”規劃和2035年遠景目標實現

2021年全國兩會審議并批準了政府工作報告，審查和批準了國民經濟和社會發展第十四個五年規劃和2035年遠景目標綱要（以下簡稱“十四五”規劃綱要），明確了2021年我國經濟社會發展的目標任務和重點工作，為我國未來5年及15年國民經濟和社會發展擘畫了宏偉藍圖。為了更好地學習宣傳貫徹全國兩會精神，做好2021年內部審計和內審協會工作，為“十四五”開好局、起好步，并著眼“十四五”規劃綱要，推動內部審計的長遠發展，中國內部審計協會策劃了“內審人談兩會”專題宣傳活動，邀請了十余位財經審計領域的兩會代表委員以及內部審計領域的專家、學者和實務工作者，結合參加兩會或學習兩會精神的體會，為推動內部審計與時俱進、創新發展發表觀點、建言獻策，現將主要觀點綜述如下。

一、堅持黨的領導，建立健全內部審計制度體系

“十四五”規劃綱要要求，貫徹黨把方向、謀大局、定政策、促改革的要求;把黨的領導貫穿到規劃實施的各領域和全過程，確保黨中央重大決策部署貫徹落實。同時在完善黨和國家監督體系方面，要求以黨內監督為主導、推動各類監督貫通協調，形成常態長效的監督合力，使監督體系更好融入國家治理體系。審計監督是黨和國家監督體系的重要組成部分，而內部審計則是審計監督的一支重要力量，要與其他監督力量形成合力，肩負起推進全面實現“十四五”時期經濟社會發展目標任務的神圣職責和使命。

（一）完善黨對內部審計的領導體制

中國共產黨是中國特色社會主義事業的領導核心，“十四五”時期經濟社會發展必須遵循的首要原則就是堅持黨的全面領導。不言而喻，內部審計也必須加強黨的領導，建立健全黨領導內部審計的體制機制。

全國政協委員，北京國家會計學院院長、黨委副書記，中國內部審計協會副會長秦榮生認為，國有企業的黨組織應設立審計委員會，加強黨組織對內部審計的全面領導。內部審計在黨組織的堅強領導下，從組織形式、職能定位、決策程序等方面優化內部審計效能，為國有企業的穩定、健康、可持續發展提供有力支撐，保障國有企業的事業興旺發達和長治久安。在黨組織下設立審計委員會，在董事會下設審計委員會，兩個審計委員會統籌協調領導內部審計工作。目前，一些國有企業已探索建立了黨領導內部審計工作的新機制。中國海洋石油集團有限公司總審計師兼集團審計部總經理蔣鵬俊介紹稱，中國海油已建立了黨組審計委員會，6家核心二級單位成立了黨委審計委員會。“十四五”期間還需不斷加強黨對審計監督工作的領導，促進集團統一管控的審計管理體制更加成熟。中國建筑集團有限公司審計部總經理李麗娜介紹稱，中建集團對審計管理體制進行了改革，組建成立了集團黨組領導下由集團董事長擔任組長，總經理和總會計師擔任副組長的審計工作領導小組，有力加強了黨對審計工作的領導。當前各子企業也在積極貫徹、強化各級黨組織對審計工作的領導，強化統籌協調和督促落實，推動審計工作在促進企業改革創新發展事業中發揮更大作用。

（二）構建協同高效的監督體系

“十四五”規劃綱要提出要健全黨統一領導、全面覆蓋、權威高效的監督體系。習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上也強調要努力構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系，提出要調動內部審計和社會審計的力量，增強審計監督合力。這就要求內部審計必須自覺融入黨和國家的監督體系之中，發揮好內部審計的優勢作用，各單位要建立起統一高效的內部審計管理體制和工作機制，同時還要做好與其他監督力量的協同。

秦榮生認為，構建以黨內監督為主導的監督體系，要建立和健全在黨的領導下的紀律監督、監察監督、派駐監督、巡視監督，落實全面從嚴治黨的監督責任;要充分發揮財會監督的基礎性監督作用、生產技術安全部門的安全監督、法規部門的法律監督和國家審計的外部監督力量;要優化內部審計的專業監督和再監督職責，堅持有重點、有步驟、有深度、有成效地推進內部審計全覆蓋，把有限的審計資源聚焦于重大決策、重大部署、重大事項上來。在構建集中統一的審計監督體系方面，國家電網有限公司審計部主任丁勇認為，要注重發揮集團總部的引領及管控職能，建立審計計劃統一安排、審計項目統一實施、審計資源統一調配、審計質量統一管控、審計整改統一推進的工作機制。對于管理范圍廣、所屬單位多的企業，可設立區域審計中心或審計中心。中國五礦集團有限公司審計部部長趙曉紅認為，要在著力增強央企內審閉環管理的基礎上，加強內審監督與紀檢監察監督、巡查監督、安全環保監督、其他各職能線條監管和追責問責等工作的融會貫通，充分發揮“一審多項、一項多果、一果多用”的大監督整體效能，形成常態長效監督合力。中國內部審計協會副會長肖偉強調，內部審計一定要與國家審計緊密結合：國家審計要加強對單位內部審計工作的指導與監督，強化審計條線的系統管理;內部審計計劃和審計情況要與國家審計對接和共享，實現審計資源的有效配置和審計成果的充分利用。

（三）加快建立實施總審計師制度

2018年1月，審計署發布了新修訂的《審計署關于內部審計工作的規定》，明確規定國有企業應當按照有關規定建立總審計師制度。2020年9月，國務院國資委印發《關于深化中央企業內部審計監督工作的實施意見》，要求加快建立總審計師制度。

今年全國兩會上，作為全國人大代表的江蘇省審計廳廳長侯學元以及作為全國政協委員的秦榮生均提出了推動國有企業總審計師制度建設的建議和提案。審計署內部審計指導監督司司長李鳳雛強調，建立健全國有企業總審計師制度是貫徹落實審計法及其實施條例、《審計署關于內部審計工作的規定》，推動國有企業完善中國特色現代企業制度，強化國有企業內部審計監督，推動內部審計高質量發展的重要舉措，應以此次兩位代表、委員的建議和提案為契機，進一步加快推進該項制度的落實落細落地。中核集團審計與法務部主任、中國內部審計協會核工業分會會長李長梅指出，中核集團在持續推進總審計師制度建設方面進行了有益的嘗試。集團目前已在總部及7家二級單位設立了總審計師，力爭到“十四五”末期設立總審計師的成員單位不少于20家，切實發揮總審計師的專業橋梁作用。

二、聚焦重點業務，促進內部審計高效履職盡責

“十四五”規劃綱要對我國經濟社會發展進行了全面部署，也為我國審計事業的發展和內部審計在國家監督體系中發揮重要作用提供了更廣闊空間。內部審計要融入時代發展的大背景，以“十四五”規劃綱要為指南，乘勢而上，聚焦重點業務，找準審計監督與服務的結合點，促進內部審計高效履職盡責，促進所在組織高質量發展。

（一）強化重大政策落實跟蹤審計

為了推動“十四五”規劃綱要提出的各項目標任務和決策部署在各單位貫徹執行、落地見效，開展黨和國家重大政策措施貫徹落實情況跟蹤審計，成為內部審計的一項重要職責。這也是一項全新的審計工作，需要內部審計進一步提高認識，不斷探索新的審計思路和方法，不斷總結經驗，提高質量，發揮好內部審計應有的作用。

中國中鐵股份有限公司審計部部長王新華認為，加大重大政策措施跟蹤審計力度要緊扣黨和國家改革發展大局，履行政策措施落實“督察員”職責，促進本單位本系統發展規劃全面對接“十四五”發展規劃，督促本單位本系統“十四五”規劃重點任務的落實。中國鐵建股份有限公司總審計師、監事（兼）審計監事部總經理劉正昶建議，要把推動規劃綱要的目標任務、習近平總書記關于國有企業工作的重要指示批示精神、黨中央和國務院重大決策部署、國企改革三年行動，以及組織戰略規劃目標的落地見效作為審計的首要任務，做到應審盡審、全面覆蓋。關于政策跟蹤審計應把握的重點內容，趙曉紅提出，要聚焦國有經濟職責與使命，重點關注實施制造強國戰略、打贏三大攻堅戰、暢通國內大循環、共建“一帶一路”、建設數字中國和落實國企改革三年行動方案等大政方針，積極推動企業貫徹落實黨中央重大政策措施和決策部署。南京審計大學黨委書記、中國內部審計協會副會長晏維龍提出，以政策跟蹤審計為綱領，發揮內部審計確保國家重大政策措施落地的“推進器”作用。2021年，各單位內部審計應領會兩會精神，把政策跟蹤審計作為主責主業，圍繞本單位發展規劃、戰略決策、重大措施及年度計劃，對國家出臺的重大政策措施，尤其是“六穩”“六保”、擴大內需等方面的政策措施，強化監督和檢查，解難點，促落實，增強組織對社會的責任擔當，實現國家發展的目標。李長梅介紹稱，中核集團黨組、董事會要求把監督黨中央和國務院重大決策部署的貫徹落實作為審計第一要務。加強對重大軍工項目執行情況及核電安全高效運行情況的審計，加強對提質增效措施精準性、有效性的審計，加強對科技資金投入及效益情況的審計等。就如何發揮好政策跟蹤審計的成效，中國民生銀行股份有限公司首席審計官張月波提出，要通過對政策執行中各環節的動態持續監督，挖掘問題背后存在的體制機制和履職管理等深層次原因，并為政策措施的制定、調整提供前瞻性或參考性信息，發揮內部審計在完善公司治理中的作用，破除重大體制障礙、制度性缺陷，促進深化改革。

（二）深入開展經濟責任審計

領導干部經濟責任審計制度是審計監督與干部監督相結合的一項創新性制度安排，是中國特色社會主義審計監督制度的重要組成部分，受到黨和國家的高度重視。通過經濟責任審計，促進領導干部履職擔當、規范用權、廉潔用權，提高領導干部適應新時代新要求抓改革、促發展、保穩定的政治能力和專業化水平，能夠更有力地保障“十四五”規劃綱要的貫徹落實。

晏維龍建議，以經濟責任審計為重點，發揮內部審計擔當國家經濟利益“守護者”的作用。應圍繞“十四五”時期主要目標任務，以公共資金、國有資產、國有資源的管理為基礎，以權力使用和責任履行情況為主線，以維護國家經濟利益為目標，貫徹“三個區分開來”要求，揭露舞弊和腐敗現象，曝光不作為和亂作為問題，促進領導干部履職盡責、擔當作為。肖偉認為，經濟責任審計的重點是“責任”，而且這個責任是針對單位內部各級主要領導干部的責任，是對單位內部“少數關鍵人”在落實黨和國家重大政策措施的責任監督。在發揮經濟責任審計的反腐倡廉作用方面，張月波認為，必須加強對領導干部廉潔從業和廉潔自律情況的審計，以“人”為核心，以“責任”為主線，做到應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責，促進領導干部履職盡責，認真落實黨風廉政建設主體責任，嚴厲整治各種頂風違紀行為。在完善經濟責任審計的方式方法方面，中國投資有限責任公司內審部總監厲萍認為，要建立任中審計與離任審計相結合的工作模式，對重要崗位人員制訂任中審計計劃，及早監督、預防和糾正各種不講規矩的亂作為和逃避責任的不作為。應聚焦經濟責任，規范履職評價，既要強化對權力運行的監督制約，又須貫徹“三個區分開來”要求。

（三）推動組織完善治理，提高績效

“十四五”規劃綱要提出推動國有企業完善中國特色現代企業制度，堅持黨對國有企業的全面領導，促進加強黨的領導和完善公司治理相統一，加快建立權責法定、權責透明、協調運轉、有效制衡的公司治理機制。秦榮生認為，內部審計與公司治理存在內在的聯系，是公司治理的基石和重要保障。內部審計參與公司治理的廣度和深度，是衡量內部審計基石作用的標準和尺度。內部審計承擔著對公司治理體系中相關主體實施監督和制約的職責，是公司治理體系中相互制衡的一項制度安排。

中國東方航空集團有限公司黨組成員、副總經理兼總審計師，中國內部審計協會副會長席晟指出，國企內部審計工作要在服務企業發展戰略、提升公司治理水平和風險防范能力、助力企業加快轉型升級、推動做強做優做大上，發揮更加重要的作用，確保企業發展行穩致遠。丁勇建議，將推動企業治理體系和治理能力現代化作為內部審計重要職責。緊扣發展質量與效益，聚焦企業主責主業，監督評價公司治理結構的適當性、治理活動的有效性，當好“透視公司治理的窗口”;重點關注內部控制、風險管理建設和執行中的問題和缺陷，提出改進完善措施，扮演好“治理變革促導者”角色。王新華提出，要聚焦建立現代化企業制度，披露公司治理中存在的問題，推動審計發現問題的整改，規范經營管理行為，促進健全企業治理體系，提高企業治理能力。

完善治理的根本目的在于促進提高企業經營管理績效，推動企業高質量發展。晏維龍提出，要以績效審計為抓手，發揮內部審計促進經濟高質量發展的“助燃劑”作用。內部審計必須立足于為本組織服務這一基準點，圍繞影響組織戰略目標實現的主要業務、關鍵環節和重點難點，強化績效審計，全面評價組織戰略目標實現的過程和結果，關注組織發展的經濟性、效率性和效果性，促進組織改善管理，提高資源利用效益，進而推動經濟高質量發展。

（四）聚焦統籌發展和安全

“十四五”規劃綱要提出“統籌發展和安全，建設更高水平的平安中國”，要求必須堅持統籌發展和安全，增強風險意識，樹立底線思維。準確把握發展與安全的辯證統一關系，推動組織更安全的發展。

晏維龍指出，內部審計是對內部控制其他環節的再控制，要以內部控制審計為基礎，發揮內部審計防范和化解重大風險的“防火墻”作用。一方面“治已病”，加大風險揭示力度，增強風險預警能力，為風險的化解提供可操作性的建議;另一方面“防未病”，及時發現阻礙目標實現的體制性障礙、機制性缺陷和制度性漏洞，促進內部控制的持續改進，不斷增強組織的抗風險能力。李鳳雛認為，內部審計要助力組織安全發展，把防范化解重大風險等擺在更加突出的位置，在財政財務收支合法合規與內部控制健全有效相結合、推動金融服務實體經濟與守住不發生系統性風險這條底線相統一、國有資本做強做優做大與有效防止國有資產流失相同步、自然資源資產管理和生態環境保護政策落實與深入打好污染防治攻堅戰相對應等方面著力，不斷提高內部審計工作成效。席晟提出，要發揮防范化解重大風險的“預警器”作用。加強風險研判，健全預警機制，促進企業對安全生產風險、經營財務風險、常態化疫情風險、涉外風險、網絡安全風險等進行全面有效管控，嚴守不發生重大風險的底線。厲萍結合中投公司實踐指出，要圍繞主責主業、重要資金和關鍵環節，對部分高風險行業、領域、業務和單位開展專項審計，促進壓實防范化解重大風險主體責任，保障重點領域的業務發展和風險防控，確保金融安全戰略落實落地。

統籌發展和安全，要求防范風險與促進發展相統一，深圳順豐泰森控股（集團）有限公司首席審計官劉國華認為，要樹立正確的風險觀，不要視所有風險為洪水猛獸。風險有可能給企業帶來損失，也可能給企業帶來新的機會和收益。當今世界充滿了諸多不確定性，市場復雜多變，市場機會往往也需要“富貴險中求”，不加分析地一味控制，很可能使企業失去新的發展機會。

（五）抓實審計整改與責任追究

審計整改工作是內部審計價值得以體現的重要載體，審計整改的成效直接影響了內部審計職能的發揮和審計工作價值的體現。

劉正昶指出，只有徹底整改審計發現的問題，有效避免審而不改、屢審屢犯現象，才能推進各項規劃目標落細落實。要堅持系統整改、依法整改、綜合整改和源頭整改的指導思想，聚力制度整改、分類整改、跟蹤整改、協同整改、問責整改和文化整改。建立完善審計整改制度辦法，明確整改責任和整改督導責任，全面執行審計和業務部門雙審核銷號制。李長梅建議，著力健全并用好違規經營投資責任追究工作體系，發揮“查辦一案警示一片”的震懾作用;通過建立整改臺賬及“銷號”管理制度、開展整改“回頭看”等措施，壓實整改責任，提升整改成效。李麗娜介紹稱，中建集團黨組每年兩次專題聽取審計系統發現問題及整改情況匯報;集團黨組書記、董事長要求把審計發現問題整改納入巡視整改，通過集團“六專行動”強化整改落地;集團總經理對審計發現問題整改提出具體要求，特別強調重點壓實“六方責任”，嚴格按照“三不放過”原則，實行銷項管理。

三、堅持創新驅動，推動內部審計轉型升級

“十四五”規劃綱要提出，堅持創新在我國現代化建設全局中的核心地位，在新發展階段要實現內部審計的高質量發展，就必須貫徹新發展理念，推進內部審計工作理念創新、技術創新、制度創新和人才創新。

（一）積極推進內部審計轉型升級

內部審計要通過轉型升級，使思想認識、工作方法、體制機制、人才隊伍等都能夠適應構建新發展格局、推動高質量發展的要求。

李鳳雛認為，要始終堅持新發展理念，把新發展理念完整、準確、全面貫穿于內部審計高質量發展的全過程，從側重于“有沒有”轉向“好不好”“優不優”發展，從查錯糾弊的傳統職能向推動單位治理體系和治理能力現代化發展，從單一的內部監督力量向與國家審計、社會審計形成監督合力發展。要堅持系統觀念，加快構建高質量的內部審計工作運行機制。制訂內部審計計劃要注重圍繞黨和國家工作大局、本單位重點業務工作和發展規劃找準著力點，揭示和反映問題要注重抓住主要矛盾及根源，解決問題要注重服務改革發展穩定成效，著力揭示問題、完善治理、服務發展、維護安全。席晟認為，內部審計工作必須主動適應新形勢、新要求、新變化，加快自身轉型升級，深入探索內部審計工作的新思路和新方法，聚焦企業數字化轉型中催生的新業態、新技術、新模式帶來的管理理念、生產模式、運行效率的變革。

（二）大力提升數字化審計能力

“十四五”規劃綱要提出要加快建設數字經濟、數字社會、數字政府，以數字化轉型整體驅動生產方式、生活方式和治理方式變革。內部審計要堅持科技強審，向信息化要資源，向大數據要效率，大力提升審計工作信息化、數字化和智能化水平。同時助力組織實現數字化轉型發展。

要加強數字化審計的思想文化建設。秦榮生強調，審計人員要解放思想，形成數據導向審計思維，同時建議提升審計監督專業性、持續性和穿透性，推進內部審計實現審計方式和審計內容的自動化、實時化、智能化。蔣鵬俊提出，要進一步加大數字化審計建設和應用力度，厚植數字化審計生態，以數據“倍增效應”為審計智慧賦能。他還介紹了中國海油“十四五”期間審計信息化建設的目標：在已建成智慧審計平臺一期的基礎上，不斷完善審計大數據平臺，完成審計數智化轉型，形成“總體分析、發現疑點、分散核實、系統研究”的審計監督新模式，使審計數字化、智能化水平力爭進入央企第一陣營。

要加快推進數字化審計新模式、新技術、新方法。肖偉建議，通過大數據查找線索、差異、疑點，通過科技創新實現非現場實時跟蹤，確保審計監督的有效性和時效性。劉國華結合順豐集團審計實踐指出，要深化內審模式變革，利用數字技術創新內審技術、方法和工具，構建基于大數據的風險導向型敏捷審計模式，可為開展持續審計及審計全覆蓋奠定堅實的基礎，體現新時代內審發展新優勢。內部審計因其獨立性定位，應當更有機會協助企業推進業務模式及管理模式的數字化轉型升級。張月波認為，要快速抓住疑似和苗頭性問題，以多維視角分析審計資料數據，利用互聯網、IT等手段查出“冰山一角”，充分溝通挖掘有價值信息，為現場審計提供線索，讓數字化審計成為審計價值持續增值的源動力。

（三）充分發揮人才第一資源作用

人才是提升發展質量和效益的關鍵因素。“十四五”規劃綱要提出，深化人才發展體制機制改革，全方位培養、引進、用好人才，充分發揮人才第一資源的作用。履行新時期內部審計的職責使命，對審計人員的道德、知識和能力提出更高的要求。高素質的審計人才同樣是內部審計高質量發展的第一資源。

要加強審計干部人才隊伍建設的制度機制建設。蔣鵬俊介紹說，中國海油深入實施培養青年人才、領軍人才和國際化人才的干部人才隊伍建設“3+1”工程，健全完善審計干部人才隊伍建設機制和考核激勵機制，使隊伍年齡結構和業務結構更加優化，綜合素質和專業能力顯著提升。

要通過審計實踐和教育培訓提升審計人員的素質能力。李鳳雛指出，要踐行“審計實踐是成長第一跑道”的理念，推動內部審計職業化建設，不斷提升內部審計人員的職業素養和業務能力，努力打造一支信念堅定、業務精通、作風務實、清正廉潔的高素質專業化內部審計隊伍。丁勇認為，應堅持人才興審，遴選優秀人員建設柔性專家團隊，強化重點工作支撐，引領示范加強審計隊伍的政治能力、專業能力、政策研究能力和數字化審計能力建設。