“放管服”背景下中小企業稅務風險管理探究

張仲

【摘? 要】為實現國家的現代化治理，實施“放管服”的性質體制改革。“放管服”的支撐點是“服”，主旨是政府部門的“放”，抓手是“管”。在“放管服”背景下，中小企業發展過程中所面臨的稅務風險環境發生巨大的變化，要想規避外部環境變化所帶來的稅務風險問題，就需要中小企業加強稅務風險管理研究，提升稅務風險管理能力，從而實現其持續、穩定、健康發展。

【Abstract】In order to realize the modern governance of the country， the nature system reform to "streamline administration and delegate power， improve regulation， and upgrade services" is carried out. The supporting point of "streamlining administration and delegating power， improving regulation， and upgrading services" is "upgrading services"， the main purpose is "streamlining administration and delegating power" of government departments and the grasping hand is "improving regulation". Under the background of "streamlining administration and delegating power， improving regulation， and upgrading services"， the tax risk environment faced by small and medium-sized enterprises in the process of development has undergone tremendous changes. In order to avoid the tax risk problems caused by the change of external environment， it is necessary for small and medium-sized enterprises to strengthen tax risk management research and enhance tax risk management ability， so as to achieve their sustainable， stable and healthy development.

【關鍵詞】“放管服”;中小企業;稅務風險

【Keywords】"streamlining administration and delegating power， improving regulation， and upgrading services"; small and medium-sized enterprises; tax risk

【中圖分類號】F276.3;F275.4? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）05-0092-02

1 引言

伴隨著醫療改革的不斷深入，制藥企業要想抓緊發展機遇，就必須要不斷提升自身綜合能力，巧妙應對外部環境變化與內部發展中的問題。在“放管服”背景下，制藥企業要對稅務風險進行準確的識別與評估，并結合該稅務風險的形成原因、影響范圍等制定有效的應對措施，在控制企業經營成本的同時還可以有效地避免企業的經營管理受到嚴重威脅，促進企業健康、穩健、持續發展。

2 制藥企業在“放管服”背景下存在的稅務風險管理問題

2.1 管理層缺乏稅務風險防范意識

有部分制藥企業的管理層缺乏稅務風險防范意識，這就導致在開展稅務風險管理工作時得不到領導層的支持與認可，部分工作無法開展。具體來說，有部分制藥企業的領導層認為稅務風險不會對制藥企業的其他經營管理工作產生影響，認為只要不影響正常醫藥制造、生產、銷售即可，更加關注短暫的經濟利益，忽略了對醫藥生產研發風險和財務風險的研究，采取的風險防控手段大多數比較強硬。將制藥企業的稅務風險防控工作簡單地歸結于依照相關法律法規納稅，就能避免稅務風險。一旦企業面臨稅務風險，則很難及時采取有效的應對措施。

2.2 尚未構建完善的稅務風險管理體系

大部分制藥企業的規模相對較小，還尚未構建起完善的內部管理組織架構與稅務風險管理體系，稅務風險管理制度還不夠健全。甚至有部分制藥企業的稅務管理人員對稅務工作的了解與認識不夠全面，就很難根據制藥企業的發展情況來制定科學、合理的稅務籌劃、合理避稅措施，缺乏對制藥企業生產經營管理各個環節稅務風險的敏感性。

2.3 稅務風險管理方法不夠完善

當前制藥企業的稅務風險管理方法還不夠完善，仍舊存在部分問題與缺陷。根據大部分制藥企業的稅務風險管理方法實施情況來看，大部分制藥企業尚未制定清晰的稅務風險管理目標，這導致制藥企業在開展具體的稅務風險管理工作的過程中，對于稅務風險識別、評估存在一定的誤差，一旦發生稅務風險，無法及時、準確識別與評估，就會在一定程度上導致稅務風險的影響范圍擴大。有部分制藥企業的稅務風險管理部門、稅務風險管理工作人員不能參與到企業的研發生產與企業的重大事項決策計劃制定中，就導致稅務管理部門不能及時了解制藥企業內部的稅務風險反饋信息，存在嚴重信息滯后問題，從而導致稅務風險管理嚴重滯后，不能滿足制藥企業的發展需求。

3 “放管服”背景下以制藥企業為代表的中小企業稅務風險管理的優化策略

根據當前制藥企業的經營管理特點來看，還尚未構建起完善的管理體制，甚至有部分制藥企業剛剛脫離家族企業，在稅務風險管理工作實施過程中還面臨著相對復雜的內部環境，不能結合企業自身的發展需求積極地引進先進的人才，導致制藥企業的稅務抗風險能力相對較差。甚至有部分領導層還缺乏對稅務風險管理的正確認識。根據我國相關調查數據顯示，截至2020年底，我國中小企業數量占比已經超過所有企業數量的90%。可以說，在“放管服”背景下，以制藥企業為代表的中小企業提升自身的稅務風險管理意識對促進我國的社會經濟健康、穩健發展具有重要意義。

3.1 正確認識稅務風險管理，提升稅務風險管理意識

制藥企業要想合理有效地規避稅務風險，就要求制藥企業的管理層正確認識稅務風險管理，提升稅務風險管理意識，將稅務風險管理納入企業經營管理中。要求制藥企業中凡是涉稅風險的相關工作人員，必須要不斷強化其稅務風險防范意識，稅務風險管理工作人員要支持并指導其開展稅務風險管理工作，制藥企業其他員工在稅務風險管理工作開展中，必須要進行積極主動的配合、參與[1]。要求制藥企業稅務風險管理人員必須具備較高的專業素養，制藥企業一方面要引進優秀人才，另一方面也要培養具有較高專業技能與綜合素養的稅務風險管理人才。可以組織稅務風險管理工作人員參與到加強稅務風險防控的相關培訓與學習工作中，使稅務風險管理工作人員增強起訴風險防控意識，掌握相關技能方法。制藥企業也可以將稅務風險管理工作人員的績效、崗位晉升等與稅務風險管理工作結果掛鉤，這樣可以有效提升風險管理工作人員的稅務風險識別、預估、管理以及控制工作能力，從而促使制藥企業內部稅務風險管理水平不斷提升，合理規避各項稅務風險。

3.2 逐步構建完善的稅務風險管理體系

制藥企業應該根據稅務風險管理工作的具體要求，來逐步構建完善的稅務風險管理體系。根據大量的制藥企業稅務風險管理工作實踐來看，稅務風險管理體系構建主要做好稅務風險管理制度與稅務風險管理組織部門構建兩方面的工作[2]。制藥企業應該結合自身的發展經營狀況以及稅務風險管理要求來成立專門的稅務風險管理部門，在開展稅務風險管理工作時，必須要嚴格遵循國家相關稅收法律政策，并將部分權力下放，使稅務風險管理部門獲得相應的權限，這樣在組織開展稅務風險統籌管理工作時也能夠更加得心應手。例如，某制藥企業就讓稅務風險管理工作人員參與到本公司重要合同簽訂、擬定涉稅部門制度等工作中。制藥企業也可以根據自身管理情況來設置崗位。例如，某制藥企業在稅務風險管理部門設置1名主管，2名稅務風險管理人員，分別負責不同的稅務風險管理工作。要求凡是參與稅務風險管理工作的工作人員必須持有注冊稅務師等執業證書，持證上崗。要想保證各項制藥企業稅務風險管理工作順利開展，就必須要構建完善的稅務風險管理制度，這就要求制藥企業不斷對稅務風險管理制度進行改進、優化與完善，針對當前稅務風險管理制度執行過程中發生的問題與缺陷，要進行及時總結與反思。

3.3 主動優化與改進稅務風險管理方法

制藥企業要主動優化與改進稅務風險管理方法，制定明確的稅務風險管理目標，以該目標為依據組織開展各項稅務風險管理工作。需要注意的是，在制定稅務風險管理目標時，需制定長期稅務風險管理目標與短期稅務風險管理目標。在稅務風險管理工作實施過程中，必須要認識到風險識別、預警評估的重要性。企業可以根據自身情況來合理運用信息技術工具，在制造企業內部搭建起稅務風險管理信息系統[3]，以此識別制藥企業經營管理中存在的各類風險。針對“放管服”背景，制藥企業可以以“稅企合作共治模式”為依托，從而實現稅務風險智能化監控。一方面制藥企業要應用ERP信息系統，另一方面也要加強同稅務部門之間的溝通，這樣稅務部門與企業可以共同協作，搭建“共享共治共贏”的智能化稅務風險管控平臺，從而提高制藥企業稅務風險管理的有效性[4]。

與此同時，制藥企業還需要對醫藥產品生產到銷售整個流程的特定涉稅事項的納稅籌劃工作進行定期梳理，尋求合理規避稅務風險的有效措施。例如，某制藥企業根據當前互聯網經濟全面發展背景，為減輕銷售虛開與賦稅負擔，通過開展定期納稅籌劃工作，結合不同時期制藥企業實際情況來對制藥企業各項目重大決策進行優化。

4 結語

總而言之，在“放管服”背景下，以制藥企業為代表的中小企業要想實現長遠發展，減少經營管理中的稅務風險，就必須要認識到自身所承載的社會責任，在具體的經營管理工作中要主動發現、改進稅務風險管理問題，從多個層面、維度來提升對稅務風險管理的認識。制藥企業等中小企業要結合“放管服”背景，積極主動地采取有效的應對措施來處理外部環境改變多帶來的沖擊，不斷提升自身的稅務風險管理能力。

【參考文獻】

【1】金龍，陳宏.“放管服”改革背景下稅收風險管理存在的問題及應對措施和建議[J].環球市場信息導報，2018（33）：57-58.

【2】劉宏閣，馮廣淙.淺析“放管服”背景下的征收管理與風險控制[J].遼寧經濟，2018（12）：89.

【3】袁石林，黎明偉.淺談“放管服”改革稅收執法風險及對策——以廣西梧州市龍圩區為例[J].經濟研究參考，2018（47）：52-55.

【4】曾潔.基于內部控制的企業稅務風險研究[J].經濟管理文摘，2020（15）：48-49.