新時(shí)期企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀及優(yōu)化策略

王英新

隨著全球經(jīng)濟(jì)不斷融合發(fā)展，企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中面臨的市場(chǎng)環(huán)境也越來越復(fù)雜，這也增大了企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)。為了能夠?qū)崿F(xiàn)長(zhǎng)久穩(wěn)健的發(fā)展，企業(yè)就需要從自身加強(qiáng)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理，增強(qiáng)自身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，使得企業(yè)保持穩(wěn)定發(fā)展。但是從企業(yè)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀來看，其中還存有一些不足，為此，文章就從企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理的重要意義及二者關(guān)系出發(fā)，分析了企業(yè)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀，又提出了相應(yīng)的優(yōu)化策略，旨在為企業(yè)發(fā)展做出應(yīng)有貢獻(xiàn)。

一、引言

在新的社會(huì)及經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，企業(yè)迎來了更多的發(fā)展機(jī)會(huì)及更大的發(fā)展空間，這就要求企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，確保企業(yè)可以始終保持良好有序的運(yùn)行。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)發(fā)展中不可避免的，若風(fēng)險(xiǎn)處理不當(dāng)，不僅會(huì)使企業(yè)產(chǎn)生大的經(jīng)濟(jì)損失，也會(huì)制約企業(yè)的發(fā)展，因此，企業(yè)也需要在加強(qiáng)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，確保企業(yè)能夠安全穩(wěn)定的運(yùn)行發(fā)展。

二、新時(shí)期企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理的重要意義

新時(shí)期背景下，全球經(jīng)濟(jì)一體化融合發(fā)展越來越快，尤其是在我國(guó)“一帶一路”倡議提出后，國(guó)內(nèi)越來越多的企業(yè)直接或者間接的參與到國(guó)際貿(mào)易中，這就使得企業(yè)不僅要承受國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)壓力，而且也要面臨來自國(guó)際市場(chǎng)的各種挑戰(zhàn)及壓力，無形中風(fēng)險(xiǎn)逐漸增多。面對(duì)這種情況，企業(yè)要想獲得長(zhǎng)久穩(wěn)健快速發(fā)展，就要從內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理兩個(gè)方面積極創(chuàng)新，提高企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，從而才能幫助企業(yè)不斷發(fā)展壯大，為國(guó)內(nèi)社會(huì)及經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入強(qiáng)大推力。

三、企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理間的關(guān)系

（一）二者間的聯(lián)系

對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制工作及風(fēng)險(xiǎn)管理工作而言，兩者的組成要素存在許多相同之處，這就表明內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理之間有著密切的聯(lián)系。比如，1.最終目標(biāo)相同。即內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)均涉及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)。2.參與主體相同。不管是內(nèi)部控制還是風(fēng)險(xiǎn)管理均需要企業(yè)全員參與其中，才能達(dá)到預(yù)期的效果。3.二者目的是一致的。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的重要手段，其目的就是對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別及控制，降低風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而優(yōu)化企業(yè)發(fā)展。而內(nèi)部控制也是通過各種手段及方法對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中存在的問題及風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。由此可見，企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是一致的。總而言之，企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理二者是密不可分且相互促進(jìn)的關(guān)系，因此，企業(yè)需要給予內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理同等的重視，采取有效措施降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)，加快企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

（二）二者間的區(qū)別

企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理雖然聯(lián)系密切，但是也存在一定的區(qū)別。1.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的范疇存在差異。從本質(zhì)上來說，內(nèi)部控制工作主要是管理職能，偏重于對(duì)過程及事后進(jìn)行控制;而風(fēng)險(xiǎn)管理則是貫穿于企業(yè)管理的全過程，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍相對(duì)較大。2.二者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義不一致。風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義是指所有對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)可能產(chǎn)生不利影響的因素，風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇有著明顯區(qū)別;而內(nèi)控工作則是未明確區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇。3.風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策不同。風(fēng)險(xiǎn)管理工作中會(huì)應(yīng)用許多的方法加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，并注重風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)間的聯(lián)系，從而促使企業(yè)可以獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，這些在內(nèi)控工作中均是沒有的。

四、新時(shí)期企業(yè)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理工作現(xiàn)狀

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的不足及問題

1.項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的不足與問題

就大多數(shù)中大型企業(yè)及集團(tuán)企業(yè)而言，均在其內(nèi)部建立了稅務(wù)部門、項(xiàng)目投資部門及法務(wù)部門等加大了對(duì)項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)的控制，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)，并制定相應(yīng)的措施解決。然而對(duì)于那些中小企業(yè)來說，由于其資金不足、經(jīng)濟(jì)實(shí)力及經(jīng)營(yíng)規(guī)模有限，所以在項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理方面的投入不足，缺乏專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員及部門，也無法及時(shí)有效的收集及利用項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)的信息及數(shù)據(jù)，通常只是通過信息管理、成本管理及賬目支出報(bào)銷管理等方法對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，這就導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控工作難以達(dá)到預(yù)期的效果。

2.方案制定中的不足與問題

為了有效降低和防范企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，制定合理的項(xiàng)目管理方案是重要的前提。然而許多企業(yè)在對(duì)項(xiàng)目管理方案進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)往往比較隨意，未能充分考慮到方案中的風(fēng)險(xiǎn)因素，無形中增大了企業(yè)運(yùn)行發(fā)展中遭遇風(fēng)險(xiǎn)的幾率。另外，還有一些企業(yè)在制定項(xiàng)目管理方案的時(shí)候，未從實(shí)際出發(fā)充分考慮企業(yè)的經(jīng)濟(jì)水平及其他現(xiàn)實(shí)條件，導(dǎo)致制定出的項(xiàng)目管理方案不是無法執(zhí)行就是難以達(dá)到預(yù)期的執(zhí)行效果。

3.風(fēng)險(xiǎn)管理分析與結(jié)果反饋中的問題與不足

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中為了實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)，必須定期針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的方案及結(jié)果實(shí)施分析，針對(duì)其中反饋的問題，制定合理的優(yōu)化措施及改進(jìn)措施，提高風(fēng)險(xiǎn)管理工作的效率及效果。然而，許多企業(yè)在實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，時(shí)常有懶惰心理作祟，風(fēng)險(xiǎn)管理策略及模式創(chuàng)新滯后，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的不足及問題長(zhǎng)期積累得不到有效解決，從而降低了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，阻礙了企業(yè)的穩(wěn)健快速發(fā)展。

（二）內(nèi)控工作中的不足與問題

實(shí)踐中，一些企業(yè)在內(nèi)部控制工作中片面?zhèn)戎赜谄髽I(yè)成本管理和預(yù)算控制，只加強(qiáng)了對(duì)企業(yè)資金、花費(fèi)等費(fèi)用的管理限制，但是忽視了對(duì)內(nèi)部控制理論的宣傳和學(xué)習(xí)，忽視了不同部門之間的有效溝通和交流互動(dòng)，忽視了信息在不同部門之間的共享，沒有調(diào)動(dòng)起企業(yè)員工的工作積極性，沒有建立績(jī)效評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲考核制度，不利于企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利開展。

五、新時(shí)期國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的策略及要點(diǎn)

（一）借助信息化技術(shù)，加強(qiáng)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)建立信息化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，能夠清晰收集、整理、記錄企業(yè)每日、每月等每個(gè)具體時(shí)間周期內(nèi)的賬目情況、收支情況，為企業(yè)資金分配、人力資源和物資的管理，提供精確數(shù)據(jù)參考，為企業(yè)制定生產(chǎn)計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)策略、投資項(xiàng)目方案、戰(zhàn)略規(guī)劃提供信息參考。借助信息化技術(shù)，企業(yè)能夠監(jiān)督、觀察市場(chǎng)，分析市場(chǎng)供需變化、價(jià)格變化，從網(wǎng)絡(luò)中自動(dòng)搜索有用的數(shù)據(jù)信息，分析企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的不足問題，提出風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、加強(qiáng)內(nèi)控的有效對(duì)策。

（二）優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理

優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)意味著，既要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)每個(gè)部門、每個(gè)員工的合理配置和人力資源科學(xué)分配，也要重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)每個(gè)管理崗位、負(fù)責(zé)人的職能劃分和責(zé)任追究，全面完善企業(yè)的人力資源、組織結(jié)構(gòu)管理機(jī)制，發(fā)揮所有員工的主觀能動(dòng)性和工作積極性，建立績(jī)效考核與獎(jiǎng)懲評(píng)價(jià)制度。作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層必須認(rèn)識(shí)到組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化，對(duì)于實(shí)現(xiàn)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的意義及關(guān)鍵作用，從日常工作中總結(jié)、記錄問題，制定優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)的制度方案，完善并且細(xì)化相關(guān)措施，根據(jù)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的需求及數(shù)據(jù)反饋，對(duì)組織結(jié)構(gòu)、部門職能、人員分配做出合理調(diào)整。

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)分析及評(píng)價(jià)機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理

為了加強(qiáng)內(nèi)部控制，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險(xiǎn)分析及評(píng)價(jià)機(jī)制，確定市場(chǎng)環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和國(guó)家政策相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，內(nèi)控部門應(yīng)當(dāng)與市場(chǎng)部門開展合作，共享信息，協(xié)同采集數(shù)據(jù)，評(píng)估企業(yè)產(chǎn)品和經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的市場(chǎng)價(jià)值、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)制定銷售策略、生產(chǎn)決策提供依據(jù)，同時(shí)防范市場(chǎng)上潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)。

與此同時(shí)，企業(yè)需要繼續(xù)優(yōu)化內(nèi)控工作流程、內(nèi)部環(huán)境，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工的培訓(xùn)管理，鼓勵(lì)員工參加學(xué)習(xí)，提高個(gè)人職業(yè)素養(yǎng)，創(chuàng)建良好和諧的工作氛圍，有利于企業(yè)早日實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

（四）完善企業(yè)規(guī)范和規(guī)章，加強(qiáng)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理

在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，企業(yè)需要完善相關(guān)規(guī)范，建立與內(nèi)部控制有關(guān)的企業(yè)規(guī)章，加強(qiáng)其他部門和財(cái)務(wù)部門之間的對(duì)話合作，財(cái)務(wù)部門需要熟悉其他部門的業(yè)務(wù)內(nèi)容、工作流程，在此基礎(chǔ)上，合理編制財(cái)務(wù)報(bào)表，真實(shí)反映企業(yè)各部門的賬目情況、盈利情況。對(duì)于掛賬、欠款、應(yīng)收款項(xiàng)等資金交易行為，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期整理、匯報(bào)，以部門為單位核算收入與支出的資金數(shù)額，計(jì)算出實(shí)際盈利并上報(bào)給主管部門，為企業(yè)下一階段經(jīng)營(yíng)策略、生產(chǎn)決策的制定，提供參考。另外，財(cái)務(wù)部門還應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制工作中負(fù)責(zé)驗(yàn)收企業(yè)資金，調(diào)撥企業(yè)資金，管理票據(jù)憑證，完成各類費(fèi)用支出的報(bào)銷。

（五）加強(qiáng)對(duì)人才的管理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)可以借助信息化技術(shù)，建立企業(yè)的信息化財(cái)務(wù)管理工作平臺(tái)，將內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)工作任務(wù)，在平臺(tái)上公示，幫助企業(yè)員工及每個(gè)部門了解自身在內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理工作中應(yīng)當(dāng)肩負(fù)的職責(zé)，同時(shí)也收集企業(yè)部門和員工對(duì)內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)管理工作的反饋和其他合理建議，對(duì)工作策略予以調(diào)整完善，以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的步伐。除此之外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)對(duì)信息化系統(tǒng)進(jìn)行安全維護(hù)，定期升級(jí)功能，更新防火墻和殺毒工具，通過這種方式防止企業(yè)重要機(jī)密和信息被盜用、被泄露。

六、結(jié)語

新經(jīng)濟(jì)時(shí)期背景下，國(guó)家政策、國(guó)際環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)都會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理工作產(chǎn)生不同程度地影響，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者需要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的關(guān)鍵作用和現(xiàn)實(shí)意義，借助信息化技術(shù)，優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，建立風(fēng)險(xiǎn)分析及評(píng)價(jià)機(jī)制，完善企業(yè)規(guī)范和規(guī)章，加強(qiáng)對(duì)人才的管理，建立績(jī)效評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲考核機(jī)制，調(diào)動(dòng)企業(yè)員工參與內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的工作積極性，為企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展，作出一定的貢獻(xiàn)。

（作者單位：北京禾力隆科技有限公司）