企業內部控制的有效性及其評價方法探討

孔曉亞

近年來，在全球經濟一體化形式下，企業也迎來更為廣闊的市場空間，但市場競爭愈加激烈，其想獲得長遠的發展，占據更大的市場份額，就必須從內部著手，實現全方位的管理工作，如何加強對企業內部的控制和管理，是越來越多的企業家開始關注的問題，針對企業內部開展控制的有效性的評價方法，也順勢成為企業內部控制后帶來的新的問題。本文通過對企業內部控制的理解，對其內部控制的有效性，以及對企業內部控制的評價方法進行了探索和分析，希望能為企業的穩步發展提供幫助和參考，使企業能繼續在社會經濟發展中占據有力的市場競爭力。

企業的內部控制工作具有較強的系統和復雜性，企業只有對自身的資源進行合理的利用，才能夠在這發展的大潮中站穩腳跟。在內部控制中，必須突出會計工作的重要性，打造完善的會計內部工作體系，改善內部工作的環境。同時，企業會計內部控制工作是企業內部管理基礎上的工作，只有提升內部控制力，才能明確企業在各方面的規范，必須戰在全局的角度，對企業內部的控制個方面的政策進行優化和提升，落實企業階段性的經營的發展目標，體改企業的經濟效益。

一、企業內部控制及其有效性的相關內容

（一）企業內部的控制

企業內部控制指的是企業為了達到一定的經營管理的目標，制定完善的企業規章制度，加強企業的內部的管理，促使企業朝著正確的方向可持續的發展。企業的管理工作要求全員參與，必須發揮企業財務人員的作用，有效的整合企業的資源，確保財務信息的真實性，在法律法規允許的范圍內，結合現代企業的經營狀況，制定科學合理的企業經營的計劃，完善相關內部控制的制度。

（二）企業控制的有效性

在企業內部控制有效性時，內部控制中的程序、方法、環境、治理結構風險的評估等，其在應用中取得良好的成效，有利于提高企業內部發展的穩定性，增加經營中的管理技術的優勢。同時也可將內部控制的體系視為內部控制系統，使得企業管理思路拓寬及管理的水平提升中能夠得到更多的專業支持，以保證良好的經營狀況，為實現企業的經營發展提供保障，使其更好的應對激烈的市場競爭形勢的變化。

二、 如何提升企業內部控制的有效性

（一）健全企業內部控制制度，完善資金管理體

良好的企業內部控制制度和有效地運行， 對滿足企業的發展需要十分重要。 良好的企業內部控制制度，首先需要重視細化財務資金核算管理體系，規范內部審計工作流程，給財務工作人員提供標準的參考方案。 現代企業財務部門可以應用資金信息共享技術為企業資金預算編制工作提供支撐， 設計適合本企業的資金管理機制，提高企業內部財務資金使用效益，為企業的持續發展提供足夠的資金儲備。 此外，企業管理部門要重視構建完善的組織賬戶管理制度， 用獨立的賬戶設置來提升工作人員的賬戶意識，加強內部財務管控力度確保資金監管的安全性，定期核算與檢查內部資金儲備量，全面動態掌握企業財務狀況，避免出現資金閑置和浪費。 與此同時，企業可以著手建立民主化財務管理機制，建立工作小組和負責部門并明確其工作職責，調動全體工作人員積極參與到財務管理活動中來，確保資金使用的透明性和企業內部控制工作的廉潔性與民主性，在一次次風險識別評估與整改工作中制定出適合企業內部狀況的內部控制制度。

（二）企業內部控制的有效性影響因素

影響企業內部的控制是對內部控制制度的認識程度，在企業的經營管理中心，無論是決策導致者還是基層的員工，若不能正確認識內部控制工作的重要性，嚴格按照規章制度來執行工作，這樣難以保障企業內部控制的有效性，這樣會使內部的控制的工作流于形式，不利于企業內部的管理水平，導致企業的經濟效益下滑，這樣會使內部制度受到影響，有的內部控制制度工作需要完善制度予以支持，若缺乏完善的內部控制制度，會導致內部控制工作無據可循，無法可以、影響內部的工作效果。企業的內部工作的細節把控的影響，想要提高內部控制的有效性，應當重視細節的把控，將此項工作落實到各個部門，鼓勵所有員工全部參與，明確劃分各項職責，在各個崗位工作中嚴謹的對待每項的環節，并做出正確的判斷。不斷提升財務人員的工作能力，對于企業的財務管理人員的素質和能力直接影響內部控制的水平，優秀的專業工作人員能夠成分發揮內部控制的效用，反之則會導致形式化，若沒有健全的監督機制來加以監管，則企業很容易出現問題，這樣不利于保障其工作的質量，這樣難以確保工作的順利開展。

（三）優化企業內部控制評價方法

當企業經營管理活動出現實質性錯誤時， 往往是企業的內部控制在設計或執行上出現了缺陷， 要提升企業內部控制工作的有效性， 必須用一套完善的企業內部控制評價方法來提供保障。 內部控制有效性的評價方法主要有詳細評價法和風險評價法兩種，兩者各有其優勢與缺陷，在提升企業內部控制有效性的評價科學性和評價結果的準確性時， 需要財務管理人員做出判斷，從可靠性、效益性、實用性和系統性四個層面做出判斷。 首先，要科學判斷內部控制評價結果的可靠與否，需要企業綜合使用不同的評價方式與思路來分析評價結果， 推動后期內部控制工作的有效進行;其次，要判斷內部控制評價成本是否有助于提高企業效益， 企業應當在實踐的過程中檢驗內部控制工作效益與企業的發展效益，合理規劃企業評價成本效益范圍，控制好支出成本;再次，要判斷內部控制評價方法是否使用，不同企業的經營模式和發展規模不盡相同， 企業在選擇評價方法時應當結合自身特征選用最合理最合適的評價方法，促進內部控制執行;最后，要判斷內部控制評價系統是否健全，企業需要構建完善的評價系統來支撐內部控制評價工作。 企業應當從這個層面來選擇內部控制評價方法，提升企業內部控制工作的有效性。

三、企業內部控制有效性評價方法應用提升的措施

（一）詳細評價法

當前，企業內部控制的評價方法對內部控制工作的有效性和企業目標的實現影響很大，企業在內部控制的工作中，對其執行狀況進行科學評估十分的重要，將其直接影響企業的經營目標的實現，需要選擇適宜的評價方式進行科學的評估。同時要考慮成本效益，確保評估方面具有使用性，符合企業的實際發展的目標，詳細評價法是現階段較為常見的評價方法之一，其能夠對企業當前所實施的內部控制科學合理的進行評價，內部控制制度是否具有有效性，為企業的發展控制不斷的提供正確的方向 。其主要是利用具體化的測試方式對企業的內部控制工作進行測試，然后根據綜合性指標得出最終的結果，并得出相應的評論，詳細評價法的優勢在于操作較為的簡單，而且具有全面性，能夠對企業的多方面進行評價，所得出的評價結果具有一定的科學性，較為合理，可以全面反映內部控制工作體系和框架，能及時發現內部控制存在的問題，并采取針對的措施來解決。性細的分析方法影響內部的各因素，可基于企業的經營目標制定相應的對策。這一評價的方式缺點在于所制定的評價指標缺乏彈性和靈活性，企業需要自身的經營特點和經營的狀況進行相應的選擇，在一定程度上對企業的經營發展有所限制。

（二）風險基礎評價法

風險基礎評價法與詳細評價法不同， 兩者的本質區別在于這種評價方法的出發點在于企業內部控制各項潛在風險， 以及企業內部是否采取有效的控制措施來應對風險。風險基礎評價法除了可以評估企業的內部執行的力度，還能夠評價在實施過程中存在的問題，不僅僅是局限于企業的財務工作，還設及到會計的問題，既涵蓋了內部控制制度評價，也包含了企業的業務活動的開展情況的評價，需要根據企業的實際情況，制定科學的評價報表，從宏觀和微觀進行評價，以保障評價結果的可靠性，有效的風險基礎評價法有有利于提高企業的風險防范的意識，增強企業的內部控制的能力，有效規避企業經營過程中的風險，避免企業的利益受損。需要注意的是，風險評價法對人員要求的比較高，需要相關專業人員進行專業培訓，以保障工作順利開展。

（三）提升企業內部控制有效性的措施

隨著互聯網、大數據時代的到來，要其對現代信息技術的應用，彰顯信息時代的特點，在內部的控制中融入信息技術管理的手段，建立健全內部管理的平臺，提高企業的管理信息透明度，實現各部門數據共享。企業財務部門應充分發揮自身的智能作用，協助各個部門高效的開展工作。對于財務部門制定完善的財務制度，建立健全企業財務資金核算管理的體系，規范財務資金的核算流程，統一資金核算的標準，實施高效的財務內部控制工作，創新資金核算的模式，有效的控制資金的支出成本，提高資金的利用率，做好資金的儲備工作;重視資金的預算編制的工作，利用互聯網技術監督企業資金的利用狀況，制定資金管理計劃，貫徹企業內部控制的制度，推進企業管理轉型，使之更適應新時期企業發展的環境。另外，企業應制定科學的管理機制，建立健全賬戶的管理體系，利用信息技術設立專門的賬戶，加強 對相關人員進行的培訓，使之形成良好的賬戶管理的意識，實施全面的監督，杜絕違法的行為。企業的內部控制工作離不開管理人員的支持，對于財務人員有更高的要求，需要其具備更好的職業道德和修養，為此加大對財務人員進行培訓，企業不斷加大財務管理人員的隊伍，對財務人員定期或不定期的培訓，引入最新的財務管理知識，接受財務管理新技術，使之做到與時俱進，提升管理人員的能力，使其專業的素養得到全面的提升，從而更好的投入到實際工作中。

四、結語

新時期，企業在經營過程中應重視內部控制工作的順利開展，增強市場的競爭力，加大企業內部的控制制度的有效性。完善內部控制體系和內部控制評價方式，加強對財務人員的管理學習，同時科學地選擇評價方法，對企業的內部控制進行監督和控制，確保內部控制的公平公正，用有效的內部控制實現自身價值，推動企業更好經營。

（作者單位：鄭州銘建建筑工程有限公司）