高校預算管理中業財融合的應用分析

金璞

近年來科技的不斷進步，各個行業信息化建設也在全面推進，對于高校會計工作來說也逐漸由原本的傳統核算會計向分析決策的管理型會計而轉變，在高校管理中財務管理也獲得了改進與完善。目前許多高校都致力于“雙一流”建設，進一步深化教育改革理念，將加快一流學科建設，實施高等教育內涵式發展作為主要方向，而對于高校財務來說，如何進一步實現“雙一流”建設的目標，將財務管理融入到高校人才培養和師資隊伍建設、提高自主創新與社會服務能力等建設根本環節之中，則是研究“業財融合”的重點所在。對此本文主要圍繞高校預算管理展開論述，探討了業財融合的具體應用策略。

作為高校發展的根本，預算管理能夠利用資源配置的優化來加強高校的內部控制能力，促進現代高校的建設，為其發展予以充足的動力。但根據目前的現狀來看，部分高校的業財融合度不足，進而在財務預算管理期間面臨著很多問題需要解決，如財務預算全過程管理不足、預算管理精細化水平不足、管理科學化水平不足等。對此高校需要在預算管理中進一步促進業財融合，全面發揮預算管理的保障作用，助推高校各方面活動能夠為其發展規劃提供動力，促進高校的“雙一流”建設，為高校戰略目標服務。

一、業財融合下高校財務預算管理面臨的問題

（一）預算編制和事業規劃未能充分銜接

在“雙一流”高校建設戰略理念下，高校需要結合自身的具體條件和發展需求制定中長期的發展目標與規劃方案，明確高校各項教學及科研事業的任務目標，但學校事業規劃與目標和財務預算的銜接性不足。一方面預算單位未能了解到財務的資金能力，而在事業發展過程中會申報相對較高的支出預算，造成學校年度財務預算出現了赤字。另一方面，預算單位的年度工作任務和預算申報時間點沒能有效銜接，一般情況下工作任務相比于預算申報較晚，支出預算和工作內容出現脫節問題。

（二）預算編制方法不夠合理

高校預算管理工作中，通常預算管理有運行類經費支出和發展類經費支出兩大結構，運行類經費支出有教職工人員經費、學生獎學金、后勤保障支出、教學運行支出、行政運行支出等，而發展類經費支出則表現在一流學科建設、人才培養、高校科研等方面的經費支出。運行類經費支出的編制方式一般為增量運算，在前一年的運行經費支出之上規劃出一定的增量預算，但增量運算的方法一般無法考慮運行支出的合理性以及經費使用效益。發展類支出經費編制方法通常為一事一議的商談法，這種方法最主要的不足便是不具備明確支出內容和標準，預算的合理性難以保障。

（三）預算執行監管不足

對于高校財務預算管理來說，通常會通過財務預算管理部門實施編制，預算執行則經由預算單位向會計服務中心等部門報銷，預算編制和預算執行兩大方面難免會出現脫節問題。其一，高校批復的財務預算通常為批復預算金額，一般不會結合經濟科目進行預算批復，所以預算的執行可能會存在偏差;其二，預算批復業務活動可能會由于計劃調整而開展其他業務，而預算管理則難以對這些業務活動進行管控，所以即便預算執行過后，仍然可能會出現業務活動和申報出現脫節等問題。

（四）預算評價應用不夠科學

作為高校預算績效管理中的重要環節，財務預算評價也可能存在一些不足需要完善，目前很多高校并沒有進一步改善預算績效管理，究其原因可能在于管理體制、考核主體以及內容等不夠完善。這些原因都可能導致高校財務預算評價難以發揮其效用。精確且合理的預算評價體系并沒有完全建立，績效目標設立不夠明確也不夠完備，單財務部門從預算執行進度一個方向來實施分析和評價，而并未以資金使用效益和成本等方面進行分析。此外，預算評價的結果與次年預算安排直接聯系等措施也存在落實不到位問題。

二、高校預算管理中業財融合的應用

（一）財務及業務部門協同預算編制

若想保證高校預算管理的有效落實，合理可行的預算編制體系便成為了決定管理效果的重要因素，所以高校也需要進一步加強預算管理中的首要階段也就是預算編制。利用業財融合能夠將財務部門快速掌握業務的特性與程序，業務部門也能夠對財務預算管理具有更加全面的認知，提高對財務預算管理的重視程度。雖然預算編制過程較為復雜，但在預算編制期間項目組能夠找到業務環節與財務環節的重點，利用預算管理來規避業務風險的出現。財務部門需要充分參與到職能部門及二級學院大型項目的預算編制之中，和項目負責人進行交流，充分掌握項目落實期間可能存在的風險點，與業務部門一起制定項目考核指標，提高考核指標的可行性與可操作性。此外項目負責人也要進一步論證各業務的資金需求量，盡量在項目落實過程中不會出現預算調整等情況，不斷優化資金配置，幫助高校戰略目標的達成。

為了有效規避不合理資金預算等問題，可以通過多種預算方法實施預算管理。針對常規項目的預算管理能夠結合高校具體情況選擇增量預算法，利用前一年的預算支出情況，并且取消或調整上一年預算管理中的不合理支出，能夠有效規避不合理支出的重復預算問題。針對新增的項目則可以選擇零基預算法或滾動預算法，預算方案的制定則需要項目負責人對其他高校的類似項目展開調研，重點分析項目的成本效益，制定可行性報告。

（二）改進預算管理制度，實現全過程的預算控制

合理可行的財務預算管理制度是財務預算管理不可或缺的指導性內容，確保財務預算方案的進一步落實，也加強預算管理的約束能力。預算管理控制主要包含事前、事中、事后三個階段，而財務預算管理制度也要保證可以充分滲透三個階段中的各個細節，充分實現全過程性的預算控制。在項目預算的編制環節中，需要制定并完善預算控制管理制度，保證預算編制的可行性和科學性，而且還要能夠迎合高校的戰略發展規劃。對于預算執行環節來說，項目負責人需要重點控制預算支出的內容，讓每一筆經費的支出都能夠與預算內容契合，財務部門人員在審核報銷憑證過程中也要把握好資金審批的權限，重點分析憑證的合法性和費用支出的合理性。項目負責人以及財務部門人員都要針對項目的執行過程進行監督管理，盡量避免項目結束前報賬或年底前集中報賬等現象，在項目結束后利用審計監督的方式分析預算管理在整個項目過程中有無作用展現。由于預算需要在項目啟動之前便進行編制，可能在項目開展過程中由于各種因素影響和預算產生一定偏差，在產生偏差后則需要對預算進行調整。高校需要構建完善的財務預算變動體系，針對調整預算建立對應的管理制度。在預算下達之后，各業務預算的金額以及內容理論上都不可再進行改動，進一步加強預算編制的強制性，而若項目現狀要求必須要追加預算金額，則需要結合有關制度填報申請，并在申請中闡明原因，經過領導人員批準審核通過后再提交會議決議，之后才能進行預算經費的追加調整。

（三）利用線型管理思維融合業務與財務關鍵點

財務流可以根據線型的特征，理清財務預算管理中的一些復雜財務活動，緊抓業務流和資金流的“單雙射線”和“直線”等特點，整理出不同業務流中和財務有關的關鍵點。在業務與財務融合的關鍵點梳理完成后，便可以將財務流融入到業務流中，進行財務管理和業務活動的銜接，明確不同項目不同環節的經費要求，并在此基礎上進行各業務環節的控制。同時還要梳理不同業務節點中的風險點，確保財務流與資金流渠道的通暢性，從而實現資金效益的進一步提高，以及管理會計目標的實現，改善預算管理的開展實效，業財融合流程具體如圖1所示。

（四）加強信息化建設

高校需要在當前的信息化系統之上建立學校層面的信息化管理平臺，整合不同部門的信息系統，突破原本各部門系統間存在的障礙，實現信息資源的共享。針對業務部門的各項業務流程進行整理，將業務流程融合作為基本條件，不僅要將財務管理因素納入到業務流程之中，同時還要將業務流程融入到高校全面預算管理的預算編制及執行等環節中，利用具有業財融合特征的信息化管理平臺來解決各部門系統對接和數據提取等方面的問題，同時也讓不同單位的業務流程更加明確，促進各部門的交流，在業務活動實施之前做好預算編制等工作，在業務活動實施期間做好預算績效監控，而業務活動完畢后則需要進行預算績效評價。

（五）改進業財融合評價體系

對于高校來說，經費支出都要進行動態化監控，確保每一筆費用支出都能夠控制在預算范圍之中。在業財融合實施的背景之下，高校還要做好業財融合評價體系的完善工作，評價融合程度以及最終效果，找出其中可能存在的風險點。這也對高校提出了更高的要求，需要構建業財融合評價體系并不斷完善，評價需要將預算編制作為依據，根據預算的執行及決算結果實現業財融合應用結果的客觀性評價。若結果具有問題或不足則需要不斷梳理業財融合的預算編制、經費執行等環節是否存在問題，找出問題并根據問題的成因來制定解決對策，最終提高預算成本控制力度，確保財務經費的支出績效。此外，在業務實施過程中若出現財務問題，那么也可以視作業財融合效果不佳，仍需要進行改進和修整。

三、結語

對于高校來說，業財融合可以說是其發展的必然趨勢，業財融合在預算管理中的滲透可以進一步改善預算編制、執行、控制、評價等方面的工作實效。高校需要立足于學校發展現狀，不斷研究業財融合信息化平臺，財務與業務部門也要通過合理的方法協同編制預算，提高預算控制效果，建立科學可行的預算績效管理評價體系，提高財務預算管理的價值展現。

（作者單位：上海健康醫學院）