企業實施全面預算管理的實踐與探討

阮海英

隨著經濟全球化與信息全球化不斷深入發展，現代企業在迎來新的發展機遇的同時，也面臨著更為嚴峻的市場競爭壓力，全面預算管理理念與模式的應用與發展，在實現企業資源優化配置，避免內控風險，提高核心競爭力方面發揮著至關重要的作用。然而在具體實踐過程中，許多企業全面預算管理的實施出現了諸多問題，不但無法有效發揮其應有的積極作用，反而使企業面臨較大發展風險。基于此，文章深入分析了當前企業實施全面預算管理面臨的主要問題，進而對相關實踐優化對策進行的有效探討，希望能夠為提高企業風險防控能力，提高市場競爭力，實現企業健康穩定發展提供有益參考。

在企業內部控制管理中全面預算管理是一項有效的途徑，當前全面預算管理已由開始的計劃、協調功能演變為具備績效考核、激勵以及資金風險防控等功能的管理手段，有利于企業發展戰略目標的實現。所以對全面預算管理的實踐進行分析與探討，并提出優化措施具有非常積極的現實意義。

一、企業實施全面預算管理實踐存在的主要問題

（一）全面預算管理執行力度不足

我國多數企業在全面預算管理實施方面的時間較短，缺乏足夠的實踐經驗，實施效果不甚理想，導致出現了全面預算管理措施的執行力度不足等問題。企業員工甚至是高層管理者普遍認為全面預算管理只是財務部門的職責，而且全面預算管理效果不明顯，使得全面預算實施必要性大受質疑，員工搖擺不定的心態，對企業全面預算管理的實施造成極大不良影響。事實上全面預算管理不僅僅只是進行財務資金的管理，而是與企業各個經濟管理、生產業務管理等的整個過程息息相關，因此需要各個部門有效配合，實現高度信息共享，進而實現對企業資源的優化配置。若是全面預算管理的實施得不到企業領導與各個部門、人員的大力支持與高效配合，全面預算管理措施將難以執行。

（二）缺乏與企業戰略規劃的高度契合

實現企業資源優化配置，為企業戰略規劃發展提供有效預測與建議，是企業實施全面預算管理的重要目標，也唯有確保全面預算管理與企業戰略規劃保持高度一致，才能為企業實現利潤最大化提供有效保障。但是許多企業在編制全面預算過程中，片面的重視成本管理，與企業經營目標的契合度不高，給企業各項業務管理帶來較大困難，大大降低了企業管理效益，甚至是預算與部門管理目標責任相悖，動搖員工信心，產生較大負面情緒，進而導致了嚴重的人才流失，不利于企業健康穩定發展。

（三）缺乏完善的管理制度體系

由于全面預算管理理念模式在我國企業中的應用發展時間較短，缺乏足夠的全面預算管理實施實踐經驗，尤其是缺乏完善的全面預算管理制度體系，使得企業財務等管理人員在落實全面預算措施過程中缺乏制度依據，遇到問題也無法及時采取有效措施，全面預算管理實施嚴重受阻。在預算目標管理方面，許多部門存在超預算現象，對企業的資金管理帶來了較大壓力。在預算考核方面也缺乏明確的考核機制，加上獎懲機制落實不到位，使得全面預算管理大多停留在預算編制上。缺乏對預算實施過程的嚴格控制，使得全面預算管理流于形式，無法充分發揮全面預算管理的價值。

（四）全面預算管理的靈活性不足

企業全面預算管理的實施會在一定程度上增加各部門的工作量，尤其是財務管理部門人員工作量將大幅增加。全面預算管理的實施與企業的經營管理的各個環節息息相關，財務數據量的大幅增加，也大大提高了數據處理的難度。傳統的手工統計，電子表格統計方式已然無法滿足現代企業財務預算工作要求。然而，許多企業在全面預算管理方面的投入不足，沒有斥資引進先進的財務預算信息化管理系統，不能有效減輕員工工作負擔，導致數據處理的較高出錯率，不利于企業的正確決策。企業全面預算管理需要同時涉及包括財務部門在內的眾多部門預算數據管理，傳統的數據管理無法有效實現各個節點的同步共享，存在數據失真的嚴重問題，大大降低了全面預算管理的靈活性。

（五）預算外審批處理缺乏合理性

預算外審批事項主要指的是并未在年度預算中所含括的事項，該類事項一般存在較大的影響，且具有突發性，如若企業沒有設置預算外審批流程，那么就會致使預算執行人員不能對此款項是否符合支付條件進行判斷。再者，如若沒能在第一時間進行支付，極易對企業的生產運營產生影響，或是讓企業失去良好的發展機遇。此外，如若審批時間過長還可能會引發各部門間的矛盾，使得工作進度受到影響。

二、強化企業全面預算管理實踐相關對策

（一）提高全員重視程度實現全員參與

首先，企業高層領導必須加強對全面預算管理的系統、深入認識，提高對全面預算管理實施的重視程度，樹立榜樣力量。將全面預算管理理念融入企業文化建設當中，營造良好的全員參與全面預算管理的和諧氛圍。其次，財務人員必須深入領會全面預算管理實施的重要意義，嚴格把握財務工作重點，并且需要加強對其他管理部門業務的深入了解，加強溝通，在整體管理流程內推行全面預算管理。企業必須加強對財務人員培訓的重視程度，通過定期培訓，邀請專家進行指導等方式，使全體人員更加深刻地認識全面預算管理實施的重要性，提高全員重視程度，尤其是財務人員作為全面預算管理的核心人員必須在日常工作中全面貫徹落實全面預算管理相關制度，實現對資源的合理配置。除此之外，各管理部門領導也需提高對全面預算管理的重視程度，深入了解全面預算管理模式的運行情況，結合與財務部門的高效溝通，全面落實預算管理工作，提高管理效益。

（二）加強對全面預算管理實施制度的優化完善

為了實現各項管理流程的有效優化，構建和不斷優化完善全面預算管理制度至關重要，也是各項預算管理措施實施的重要依據。首先，實現對預算管理制度的優化與完善，這與企業的經營發展密切相關，因此企業在進行預算制定過程中必須包括成本指標與經營目標，確保預算計劃的有效性，避免后期追加預算而為企業帶來較大的財務壓力，因此在全面預算管理制度制定過程中，必須對各個影響因素進行全面考慮，確保預算管理等充分貫徹落實，實現高效可控。其次，不斷完善考核管理制度，結合成本控制與經營管理目標的同步完成情況，進行相應的獎勵與懲罰。除此之外，還應對目標沒能完成的原因進行深入分析，充分明確是預算制定問題，還是人員執行力度問題等，經過相應的評估反饋之后，采取針對性措施提高管理人員專業水平，不斷完善全面預算管理制度制定與強化執行力度，全面實現成本目標與經營目標。

（三）提高全面預算的戰略導向性

首先，企業的戰略規劃是隨著市場與內部管理變化而不斷調整的，因此企業的全面預算管理內容、模式、方法等也要隨著改變，同時需要結合企業發展規劃的改變來調整各項預算考核指標，更好地發揮全面預算管理在企業戰略規劃中的積極作用。其次，明確全面預算管理的全面性與整體性，全面預算管理不僅僅是財務部門的事，而是與整個企業密切相關，要求企業各個管理部門必須結合企業戰略發展規劃方向，做好部門預算編制，落實預算執行過程控制，更好地發揮企業全面預算管理的重要作用，推動企業戰略規劃的實現。再者，企業全面預算管理切忌照搬其他企業的管理方案，必須結合自身企業文化與戰略規劃，制定滿足自身發展需要的預算管理方案，并結合企業發展動向及時調整預算管理，讓預算編制與戰略規劃的實施更加順利。

（四）加強信息化技術在全面預算管理中的應用

信息數據管理的自動化、智能化能夠大大減輕財務人員的工作負擔，并且信息管理系統的實施能夠有效提高企業全面預算管理的時效性。一方面，企業利用信息技術實施全面預算管理信息系統，能夠實現財務數據的高度共享，各個管理部門也能夠通過系統實時了解本部門的預算編制與執行情況，結合收支數據的快速自動分析，能夠為部門人員提供預算管理的指標值，反映當前部門預算管理的問題，便于及時調整。另一方面，提高了預算管理目標調整的靈活性。傳統模式下的預算管理指標調整，必須重新制定新的預算管理方案，需要花費大量的時間、精力，并且難以充分確保其實效性。而借助信息化技術只需要對相應的數值進行調整，即可實現對整體預算方案的快速調整，大大提高了預算管理工作效率，為全面預算管理的實施提供便利條件。

（五）科學設置預算外審批流程與權限

首先，需要科學設立預算外審批機構，因為預算外收支與企業可否順利達成預算目標有著直接關系，所以企業需要予以充分關注。按照預算外收支的性質以及金額進行分類，如若性質較輕或是金額不大的情況，需預算管理委員會實施審批;如若性質嚴重或是金額巨大的需要經過董事會審批，同時辦理預算調整流程。其次，一般情況下都是采取逐級上報的方法來處理預算外審批。企業應當要盡可能構建合理的分權制度，其中需要明確列出次數多、影響小的預算外支出的授權崗位范圍及其權利，防止走過于繁瑣的逐層上報審批流程，實現工作效率的提升。此外，企業財務部門或內部控制部門都需要定期檢查預算外收支情況，同時提供相關審查意見以供預算管理委員會進行參考。

三、結語

綜述可知，全面預算管理已然成為現代企業內控管理的重要方向，其過程不但與財務管理密切相關，同時也與企業運營、生產等管理的方方面面息息相關。有效的全面預算管理能夠為企業戰略規劃的實施提供保障與實施監控。因此，現代企業必須對全面預算管理予以足夠重視，基于自身實際分析當前全面預算管理實施存在的主要問題，深入剖析其原因，進而采取針對性措施，不斷完善全面預算管理體系，充分發揮其在企業管理中的重要作用，為企業實現穩定、可持續發展提供有效保障。

（作者單位：上海華峰鋁業股份有限公司）