內部控制對企業會計 工作的影響研究

徐蓉

企業在市場經濟中所占比重越來越大，而財務管理作為公司經營活動過程的最主要部分，內部控制制度更是必不可少的現代企業管理機制。企業要想獲得更深層次、更大規模、更高經營業績，就必須提高自身管理水平。本文對內部控制對企業會計工作的影響進行研究，希望能夠未優化公司財務狀況，提升經營效益提供意見。

會計工作是企業經營管理的重要組成部分，內部控制制度是企業治理結構中不可或缺的制度，其實施是否有效直接影響著財務信息質量以及企業發展方向的確定。會計工作與內部控制系統之間存在著密不可分的聯系。因此在實際經營過程當中不斷完善和健全內部控制，內控系統中包含有很多方面內容和概念體系結構對企業的穩定發展起促進作用。

一、企業內部控制

企業內部控制制度是使企業能夠更好地進行經營工作的保障，風險管理是內部控制的核心，也是企業進行內部控制的主要目標。企業風險分類的方式有很多，與內部控制聯系的風險可分為兩大類：可控風險與不可控風險。而企業的內部控制是對可控的風險進行管理，目標就是規避可能存在的經營風險。內部控制首先要控制企業內部環境，企業要塑造一種紀律性的氛圍。各個管理機構、部門都要明確自己的職責，權力恰當分配，一切行動聽指揮。企業的內部控制中最為重要的環節是風險評估。包括識別風險、評估風險的影響、采用哪種應對方案。同時企業應該針對某項風險設置要求，保障內部控制工作的完成效果。對于控制活動。企業在進行控制過程中，要衡量控制措施的成本與防范風險后能帶來的收益。內部控制過程信息與溝通是必要的，信息溝通的用處就是杜絕舞弊現象。內部控制的核心是監督，要保證內部控制制度與內部控制措施有沒有執行，執行的效果如何等，監督工作主要在于獨立和長效。

企業內部控制制度的有效性與執行情況，反映了企業的經營運轉的情況。內控制度應該系統、全面、有效，能夠覆蓋主營業務領域。內部控制制度是否覆蓋了該制度所規范業務的核心業務，職責分工是否清晰，業務邏輯是否嚴謹，控制標準是否合理，風險防控是否有效，應該通過這些問題來判斷企業內部控制制度的效果。

二、內部控制對會計工作的影響

（一）對會計工作進行控制

企業內部控制工作對于企業會計工作具有控制作用，會計部門是企業內部控制的主要對象，在制定和建設內部控制體系過程中，要充分聽取會計人員的意見。其余的內部控制制度設立對企業會計工作起著一定的促進作用，企業可通過內部控制手段提高會計工作的完整性，能夠提高信息數據的可靠性，并通過具體的會計報告，能夠使管理者對企業經營現狀有正確判斷。企業的內部控制能使會計信息得到合理的監管以及信息的檢索，能夠實現會計工作的完整性。通過內部控制活動的開展，都有效轉變會計的工作模式。企業在進行內部控制過程中，能夠營造良好的內控環境，使會計人員能夠充分意識到自身工作的重要性，并且內部控制制度能夠制定一系列的戰略方案，使會計工作的開展更加順利，能夠有效提高會計信息處理以及風險評估能力。

（二）有助于數據安全性

資本市場的發展使會計信息的使用越來越廣泛，內控體系能夠有效的提高會計質量。加強以及完善企業內部控制的過程，能夠創造內部控制環境，使企業內部的監管更加有效，從而規避舞弊問題，由于公司的治理層能夠對會計信息進行審核，這也在一定程度上是會計工作受到了監督，避免形成舞弊。除此之外，完善的內部控制體系，能夠使財務工作人員具有較強的責任意識，從而提高會計信息的質量，提供更加準確的會計報告。內部控制制度對于企業會計工作監督作用，能避免虛構的交易事項，同時會計信息處理過程能夠受到監督，使企業的資產更加安全，防止資產流失問題的發生。企業的會計信息質量經常存在會計信息不對稱，會計信息失真，以及會計信息披露不充分的問題，而內部控制體系能夠使企業治理結構更加科學，使董事會與監理會能夠充分的發揮其應有職能，從而對會計信息形成有效的監督，通過科學的組織結構的構建，能夠使會計部門的系統運行更加合理，能夠使信息得到及時的溝通和傳遞，規避會計信息不對稱的問題。同時，企業通過加強授權審批以及對會計職責的分離，使會計工作過程中能夠形成相互監督、相互制約的局面，職責的明確能夠使會計工作過程實現互相牽制的管理機制，使會計能夠按照企業準則進行會計信息的處理。能夠有效的避免會計信息出現失真現象，進而保證信息輸入以及輸出控制工作能夠得到有效的落實，使財務數據更加的準確，在實施內控工作期間，能夠有效的預防此類錯誤。

（三）有效規避企業審計風險

內部控制制度能夠有效地進行風險識別，在企業會計工作中審計風險的規避較為重要，內部控制能夠，有效抵御實際控制人控制不當的風險，通過內部控制體系，使企業的重大行決策能夠受到控制，同時，能夠對治理層的結構進行改善。這時企業在經營過程中的經營風險能夠有效降低，也使審計風險能夠有效規避。企業的會計工作中，包括對企業財務報表的審計工作，其審計風險管理以及風險識別工作的前提，是企業能夠有效的完善審計工作制度，而內部控制制度能夠對審計制度進行完善，使審計工作的職責劃分更加明確，同時，能夠控制審計工作目標，保證審計工作的信息化水平，進而保證審計質量。通過內部控制體系，能夠有效的提高會計工作人員的審計風險意識。內部控制體系要保證審計工作的獨立性，同時要結合企業各部門的力量，使全員參與到審計風險工作中，為審計部門提供了助力，有效的提高了審計風險的管理。通過內部控制制度，構建完整的審計工作體系，從而對審計風險管理進行一定的工作指導，明確經濟事項的審計范圍，量化審計指標，完善審計工作程序，根據企業的實際情況進行審計工作的開展。開展內部控制制度，能夠有效地提升審計工作人員的綜合能力，創新其工作思維，使其知識體系更加豐富，使企業的風險規避工作更加完善。

（四）預防企業審計失敗

內部控制制度能夠有效地提高企業的風險識別能力，使會計工作人員能夠更加了解行業情況，以及企業性質，全面了解企業政策，從而降低審計風險，保證審計質量，企業通過建設內部控制制度，能夠對審計質量進行把控，保證企業內部無虛構貨單或虛構合同以及各種財務舞弊行為。使會計部門能夠輸出更加專業的審計報告，有效的管理審計質量。同時，內部控制系統能夠對審計質量以及審計程序進行復核，從而保證審計結果的真實性，進一步降低審計風險。企業內部控制制度能夠有效地發揮其控制和監督的作用，保證會計信息的完整性，使企業財務信息更加全面。內部控制制度能夠對內部審計模式進行優化，保證內部審計的準入標準，加強內部審計的效率，有效的督促會計部門提升專業技能，進一步提高內部審計工作的質量，減少內部審計失敗現象。

（五）明確會計人員工作職責

企業的內部控制制度使會計工作有明確的工作分解計劃，公司會計工作的執行的效果與每個員工的工作效率有關，只有明確自身的崗位職責，才有充分發揮自身的崗位職能，提高工作效率。企業作為一個大的群體，群體當中的成員，而會計部門所設置的崗位雖然其發揮的職能不同，部門中每一個崗位都是相互影響、相互聯系的，進而形成一個有機的整體。因此員工必須明確自己的工作職責是什么內容，該承擔什么樣的工作、擔當什么樣的責任、如何更好的去做、什么是不該做的等等。內部控制體系有效的明確了會計人員的職責使會計工作能夠更好開展。

三、企業會計工作的內部控制措施

為保證企業會計工作的順利開展，要完善其內部控制制度，要對會計工作的人員進行管理與控制，明確其崗位職責，設置合理的崗位，實現職權分離，從而有效地控制人為錯誤的產生所導致會計信息的錯誤。此外，要對系統操作環境進行管理和控制，制定完整的操作模式，使操作過程更加規范，避免網絡安全受到威脅。同時要建立信息評價機制，使會計信息系統控制能夠更加完善。企業要通過內部控制手段，加強對企業內部人員的管理，在招聘財務工作人員時，應該提高其專業要求并尋找責任心強，工作積極性高的專業人才加入。要對其財務管理工作進行規范，提高其工作效率，對于企業內部會計工作人員應定期進行專業素養的培訓工作，從而提高團隊的凝聚力，進一步加強企業控制力度。同時要加強內部控制制度的監管力度和科學性，要對企業內部制度進行合理的改革，保證其監管工作流程能夠得到簡化，從而提高內部控制制度監管的效率。要制定相應的制度，保證監管工作的順利執行。同時，監管人員要參與到會計信息錄入以及核算審計過程中，保證會計工作的規范性，對于不合理的會計工作要及時問責。最后要營造一個良好的內控環境，使會計部門人員能夠充分認識到會計工作的重要性，形成相互監督的工作氛圍，要制定完善的會計工作戰略方案，對會計人員提出較高的要求，增強會計人員使命感，向會計人員普及企業文化。

四、結語

內部控制制度是企業為了保障財務數據的準確性，保證經營活動順利進行而在經濟領域內建立和實施起來并加以調整、約束以及激勵等措施，內部控制制度能夠有效確保會計信息準確可靠為目的。因此建立一個完整、健全、高效運行規范化公司會計工作尤為關鍵。

（作者單位：山東工業職業學院）