大數據時代企業內部審計問題及對策分析

劉曉佳

隨著我國經濟社會的快速發展，企業在激烈的市場競爭中紛紛完成了公司制改造，增強了企業的活力，促使我國企業不斷發展壯大。但是從企業財務內部審計來看，還有著諸多不足。本文首先論述了企業財務審計的含義和特征，如何在大如數據時代進行企業內部審計是值得重視的問題，這就要求相關部門認真分析原因，并提出相應對策，從而不斷增強企業財務審計的實效性，更好地發揮企業在國民經濟中的主導作用。

當前國有企業的改革逐漸深化，企業內部審計工也越加受到重視。企業在經營中的發展過程所面對的競爭也逐漸的加大，給企業的發展造成阻礙，在這樣的背景下，企業要想在激烈競爭中占有一席之地，就要加強風險防范及管控，企業內部審計在風險管控中起著重要的角色，其主要職能就是監督企業經濟業務規范化的規范的開展，避免企業在生產運營中出現違法亂紀的行為，企業對于內部審計的風險進行分析評估，并根據評估的結果，加強對企業內部的管控的管理，進一步加強企業在經營中管控的效果。因此，企業要將內部審計重視起來，通過企業的內部管控，實現企業可持續發展的目標。

一、大數據時代內部的審計的意義

（一）適應市場環境的變化

內部審計是現代化企業發展中的一部分，隨著市場環境不斷的變化，企業規模不斷的擴大，當前越來越多的企業重視內部審計，企業并結合自身的發展制定內部審計控制制度，對于內部審計可以加大企業的風險的管理，內部審計可以對企業經營過程詳細分析與評價，從而提出有效的改善意見和建議。對于行業與領域的不同，企業的內部審計各有差異，這就需要審計人員結合企業的實際情況對各項經營活動的開展進行監控。

（二）提高審計工作效率

隨著信息技術不斷的發展，企業內部結構也在不斷的轉型。在此情況下，互聯網、大數據在企業內部審計方面的作用會逐漸加強 ，同時也提高了企業內部審計的重要程度。由于大數據所帶來的數據信息更全面和廣泛，審計人員更容易發現錯誤的數據以及更高效率地辨別出信息的可用性，從而提高審計人員的效率和價值。

（三）加快企業建設和轉型

大數據環境下，企業內部審計工作的價值得到充分的體現，企業內部審計方式的改變使審計工作的價值得到充分的體現，傳統審計模式無法滿足大數據環境下的審計工作要求，企業需要先進技術構建新的數據分析平臺。同時，由于企業發展，審計工作所需要處理的數據也在日益增加。因此，內部審計要對這些數據進行整合，并從中分析出有用的信息。大數據能夠提供全面的數據信息樣本，能夠適用于多種數據處理方式，使數據處理質量提高。比如，審計人員通過云計算技術進行數據整合，構建云計算平臺 ，借助大的數據儲存優勢，實現數據的隨時調用，提高工作人員的工作效率。此外，大數據技術能夠將抽象化的數據更形象地展示出來，方便審計人員的信息分析和信息處理工作。

二、企業內部審計信息化建設存在的問題

（一）缺乏相應信息人才

在審計人員的安排方面，為了節約成本，多數企業會將內部審計工作安排由財務工作人員等兼任。大數據技術應用于企業內部審計，不僅對審計人員的專業知識、法律法規知識等要求很高，而且還需要其掌握互聯網相關技術，如計算機的操作能力等，這進一步提高了對財務工作工作人員的要求。現企業管控模式下的部分工作人員本身專業性和綜合素養不高，較專業審計人員有一定的差距，同時部分人員會受到高層管理人員的制約，難以充分發揮自身職能。

（二）內部風險缺乏獨立性

1.對于企業風險管控就是相關人員針對企業可能會面臨著風險進行監督和管理，避免風險對企業造成效益及形象方面的損失。在我國，大部分企業選擇將內部審計部門并入財務部門，使內部審計監督喪失了與評價的功能。企業內部審計很大程度上范圍也會受到了限制，直接影響了內部審計的獨立性。

2.內部審計部門由董事會負責，但在現實工作中，企業董事會形同虛設，內部審計在執行監督過程中會受到管理層及財務部門或人事部門的制約，致使部門成員在進行工作時可能因為管理層或其他經營管理工作負責人施壓而違背原則形成與事實不符的結論。

（三）企業內部質量控制失效

我國有許多企業、事業單位以及公司，不管是業務量還是業務范圍，都相當廣，對企業內部審計人員有更加嚴格的要求，不僅要掌握豐富的專業知識，同時還要具有較高的專業素質，審計工作量不斷增加，審計分析和審計評估的難度也不斷加大。許多信息中不可避免存在隱匿的信息，這些信息通常只有專業的人才可以發現其規律，而有些被單位為了可以實現合伙人以及股東利益的最大化，往往提供不正確或者不真實的信息，這樣就必定不利于企業內部審計工作正常開展，降低企業內部審計質量。

（四）內部審計風險管控機制缺乏

審計風險一般是指由于主客觀原因導致審計失敗的風險。對于企業內部審計而言，其主要職能在于查錯防弊，對企業內部控制的總體的設計與執行進行客觀評價等。從這個角度而言，內部審計的風險主要在于其職能是否實現，對于企業的重大舞弊或違規行為在內部審計時能否及時發現或識別，對于內部控制設計的科學、合理性以及內部控制的有效性是否能作出公允的評價等。內部審計自身應設計并重視相關的識別機制，確保內部審計本身的相關風險始終在可控范圍。

三、有效地控制和完善內部審計問題策略

（一）完善信息化系統建設

會計信息化建設工作，簡單來講，是指優化整合信息流程的所有襲擊，集成企業非財務以及財務信息，利用電算化會計信息算法，向企業信息庫及時上傳企業內部所有領域的生產經營大數據，能夠提供給企業每個職工在任何時候共享，而且為企業外部信息管理以及內部決策迅速準確提供會計業務統計信息。結合企業經營過程中得到審計工作以及不適應國企改革發展的問題，政府出臺《關于國有企業改制工作的意見》，這樣可以確保企業審計活動的各項操作步驟都符合規范要求。

（二）科學構建完善的審計監控體系

在國企財務審計工作過程中必須要認真遵循認真復核、方案合理以及及時追蹤等基本原則，提高企業財務審計的效率。既要對審計具體實踐過程中的具體分析進行深入探究，又要對審計的有關理論進行合理研究，企業內部構建一套科學完善的審計監控體系，使內部財務審計人員具有較強的執行能力，保證企業內部審計結果的精準性和可靠性。對于企業內部財務審計人員來看，需要對審計過程中存在的漏洞和問題認真總結，而且將其作為國企現有價值的重要參考依據，以建立出與有關利益部門兼容性很強的升級信息系統，更加充分的反映企業具體情況，從整體上顯著提高財務審計工作的實用性和合理性。

（三）加強對專業人才的培養

為了有效地減少出現相應的審計責任，企業必須要將要內部審計人員的素質水平提升上來，企業所需要加強對專業人才的培養力度。在培養人才的時候可以選擇與高校進行合作，讓高校斷地輸送一些高素質的會計專業人才。與此同時，企業還可以有效地利用自身的技術資源，可以對內部審計人員進行定期的業務培訓，從而不斷地提升他們的專業素質。另外，企業需要堅持從實際出發，加強對內部的審計控制，要將風險防范的意識不斷地進行提高，進而給社會公眾樹立一個比較良好的形象。就目前來看，企業在開展內部審計工作時還是有較大的風險，所以還得培養內部審計人員的責任風險意識，必須將審計人員審計過程中的風險控制能力提升上來，這樣才可以有效地減少風險的發生，從而規避審計責任。

（四）加強對企業內部審計的體系的完善

內部審計工作正常、有效的開展需要企業有健全并且有完善的制度來執掌，企業完善的內部審計體系也是有效的提高企業內部審計獨立性的重要保障。因此，企業應結合應用大數據技術，提高財務數據的整合和分析應用能力，構建完善的審計信息數據庫，對現有的的內部審計體系進行完善。例如，審計人員進一步規范審計的項目、審計范圍、審計內容以及內部審計標準等，為內部審計的質量的提升做好保障。另外，企業完善的內部審計體系也是審計的工作的規范，有序開展內部審計的重要保障，企業在具體的工作中不但要對內部審計機構要對審計人員職務進行完善，還要通過各項措施有效的提升內部審計工作人員的綜合素養。

（五）保證企業內部審計的獨立性

由于企業內部審計擺脫了其他部門的限制，所以其能夠對企業的生產的經營狀況進行客觀、有效的監督和評價，這也在企業很大程度上為企業的穩步發展提供了保障。內部審計主要是企業的內部管理進行有效的監督，鑒于企業內部審計的特點，要想保證企業內部審計高效的進行，就需要具有較高的獨立性。企業管理層一定要有足夠重視內部審計的工作，可直接由董事會領導內部審計機構，為內部審計工作順利進行準備好足夠的資源。企業管理層還要賦予內部審計機構較高的權限，真正實現內部審計工作獨立、客觀、有效的開展。

（六）確保信息數據安全性

轉變審計組織模式，構建大數據要求下的信息數據資源體系，企業還需要配置相應的數據分析人員，確保技術推動審計工作的發展;應用大數據技術，提高數據的整合和分析能力，構建完善的審計信息數據庫。需要關注的是，大數據下的審計數據共享改變了傳統的審計工作方式，這種變化雖然使得企業的財務管理水平得到顯著的提高，但同時也增加了企業內部審計信息數據泄露的風險。由于我國相關法律還不夠完善，企業信息數據的泄露所面臨的后果是極其嚴重的，企業需要專業信息技術人才加強對信息數據的管理和控制。其他工作人員要提高網絡安全防范意識，對企業的財務管理信息予以重視，制定相關防范措施，如防火墻，定期殺毒維護等。

四、結語

綜上所述，大數據時代的發展為企業內部管控下帶來了更多的發展機遇，也使傳統的內部審計面臨新的挑戰。當前企業內部審計需要從技術、審計理念、審計工作結構等多方面進行變革，企業對內部審計人員一定要對風險進行分析與評估，進一步對評估信息的真實性、客觀性、規范性、合理性進行職業的判斷，同時結合企業自身財務狀況，發現在運營中可能會面臨著風險。企業內部審計人員及時與一些職能部門進行有效的溝通和交流，對企業內部的風險管控的流程進行不斷的改善和優化，進一步提高內部的審計水平，促進企業的穩步發展，能夠更好地適應大數據的環境。

（作者單位：中國電信股份有限公司河南分公司）